REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie materiałów do produkcji

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Proszę o udzielenie informacji na temat wewnątrzwspólnotowego nabycia materiałów do produkcji. Jak naliczyć VAT? Czy odprowadzić go do urzędu skarbowego? Co powinna zawierać faktura wewnętrzna? Jak prawidłowo zaksięgować operację nabycia i rozliczenia z tytułu VAT?
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) to nabycie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż państwo wysyłki.
Zakładam, że posiadają Państwo numer VAT UE. Jeżeli kontrahent z UE będzie dysponował Państwa numerem VAT UE, będzie mógł wystawić fakturę ze stawką 0 proc. Dla kontrahenta z UE omawiana transakcja będzie WDT, natomiast dla Państwa WNT. Jeżeli nie podadzą Państwo swojego numeru VAT UE kontrahentowi, będzie on zobowiązany obciążyć daną transakcję odpowiednią stawką podatku.
Obowiązek podatkowy w WNT powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów. W przypadku jednak gdy przed tym terminem kontrahent z UE wystawi fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Podstawa opodatkowania z tytułu WNT jest to kwota, jaką nabywający (podatnik z Polski) jest obowiązany zapłacić. Podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła, opłaty i inne należności płacone w związku z nabyciem towarów oraz wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego WNT.
Rozliczenie podatku z tytułu WNT następuje w deklaracji VAT-7. Podatek należny będzie dla Państwa jednocześnie podatkiem naliczonym, pod warunkiem że towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Kwotę podatku naliczonego stanowi bowiem w tym przypadku kwota podatku należnego z tytułu WNT. Oznacza to, że taka transakcja jest neutralna podatkowo dla podatnika (kwota podatku należnego = kwota podatku naliczonego).
W przypadku WNT, dla której podatnikiem jest ich nabywca (tzn. podmiot z Polski), wystawiane są faktury wewnętrzne. Za dany okres rozliczeniowy (miesiąc albo kwartał) podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności w tym okresie. Szczegółowe zasady wystawiania faktur wewnętrznych są określone w przepisach wykonawczych do ustawy o VAT.
Stosownie do tych przepisów faktura wewnętrzna z tytułu WNT powinna zawierać co najmniej:
• imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy,
• numer identyfikacji podatkowej nabywcy (NIP sprzedawcy – fakultatywnie),
• dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę i numer kolejny faktury,
• nazwę towaru,
• jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów,
• cenę jednostkową towaru bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto),
• wartość towarów, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto),
• stawki podatku,
• sumę wartości sprzedaży netto towarów z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu,
• kwotę podatku od sumy wartości netto towarów, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
• wartość sprzedaży towarów wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku, lub niepodlegających opodatkowaniu;
• kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie.
W przypadku towarów opodatkowanych niższą stawką niż 22 proc. nazwa towaru powinna dodatkowo zawierać symbol określony w klasyfikacji PKWiU.
Faktura wewnętrzna może być wystawiona w 1 egzemplarzu i należy przechowywać ją wraz z całą dokumentacją dotyczącą podatku. Jeżeli faktura wystawiona przez kontrahenta z UE zawiera kwoty w innej walucie niż złoty, należy dokonać przeliczenia tej faktury na złote na fakturze wewnętrznej. Przeliczenia dokonuje się według wyliczonego i ogłoszonego przez NBP bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury przez kontrahenta z UE. Jeżeli faktura została wystawiona w dniu, w którym kurs średni waluty obcej nie został ogłoszony, do przeliczenia stosuje się kurs wymiany ostatnio wyliczony i ogłoszony.
W zakresie księgowania (rejestrowania) operacji WNT zalecanym działaniem byłoby prowadzenie odrębnego rejestru obejmującego WNT. Tytułem uzupełnienia należy wskazać, że dodatkowym obowiązkiem podatnika będzie składanie w urzędzie skarbowym informacji podsumowujących o dokonanych WNT za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT. Wzór informacji podsumowującej został określony w rozporządzeniu Ministra Finansów. Do sporządzenia tej dokumentacji niezbędna będzie wartość WNT z podziałem na poszczególnych kontrahentów. W związku z tym zalecane jest prowadzenie ewidencji w taki sposób, aby można było uzyskać wymagane prawem informacje.
Adam Czekalski
prawnik w W. Ozimińska Kancelaria Prawna Spółka Komandytowa – Grupa HRC
uczestnik seminarium doktorskiego w Instytucie Prawa Karnego Wydziału Prawa i Administracji UW
Podstawa prawna:
art. 9 ust. 1, art. 20 ust. 5 i 6, art. 31 ust. 1 i 2, art. 86 ust. 1, ust. 2 pkt 4, art. 100 ust. 1 oraz art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535),
§ 12 ust. 1 i 7 oraz § 28 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 971),
§ 37 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 970 z późn.zm.),
rozporządzenie Ministra Finansów z 23 kwietnia 2004 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów i wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów (Dz.U. Nr 89, poz. 853).


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

REKLAMA

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

REKLAMA

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

REKLAMA