Strona główna » Księgowość » Porady prawne » Czy odsetki za zwłokę w zapłacie za akcje są kosztem finansowym

Czy odsetki za zwłokę w zapłacie za akcje są kosztem finansowym

26 stycznia 2006, 10:00

REKLAMA

W czerwcu 2005 r. nasza spółka z o.o. podpisała umowę zakupu 400 akcji spółki akcyjnej za kwotę 270 000 zł, płatną w ciągu miesiąca. Zapłata za całość nastąpiła jednak dopiero w styczniu 2006 r. Zapłaciliśmy również odsetki ustawowe za opóźnienie płatności. Jak zaksięgować odsetki i czy stanowią one koszty finansowe? Akcje nie są przeznaczone do zbycia.

RADA

Odsetki z tytułu opóźnienia płatności za nabyte akcje spółki powiększają cenę nabycia tych akcji. Nie stanowią one kosztów finansowych. Przepisy podatkowe i ustawa o rachunkowości w tej kwestii są zgodne. Ewidencja – w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Chcąc odpowiedzieć na przesłane przez Czytelnika pytanie, należy wskazać, że nabyte lub powstałe aktywa finansowe oraz inne inwestycje ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich nabycia albo powstania, według ceny nabycia albo ceny zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia i rozliczenia transakcji nie są istotne (art. 35 ustawy o rachunkowości).

Na podstawie definicji ceny nabycia zawartej w ustawie o rachunkowości należy stwierdzić, że odsetki ustawowe należne sprzedającemu akcje z tytułu zwłoki w zapłacie powiększają cenę nabycia akcji.

WAŻNE!

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16 g) wyraźnie wymienia odsetki jako składnik ceny nabycia (co prawda nie wprost zawarte w kwocie należnej zbywcy, ale jako element powiększający tę kwotę).

Ponadto należy pamiętać, że (art. 16 ust. 1 pkt 8 updop) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych wkładów, udziałów, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych.

PRZYKŁAD

Założenia jak w przesłanym do Redakcji pytaniu.

1. Zakup akcji w kwocie 270 000 zł

Wn konto 030 „Inwestycje długoterminowe”, w analityce „Inwestycje długoterminowe – aktywa finansowe – akcje w spółce X” 270 000 zł

Ma konto 258 „Rozrachunki dotyczące działalności finansowej – zobowiązania z tytułu udziałów, akcji, papierów wartościowych i innych inwestycji długo- i krótkoterminowych” 270 000 zł

2. Odsetki za zwłokę w zapłacie (np. 16 000 zł)

Wn konto 030 „Inwestycje długoterminowe”, w analityce „Inwestycje długoterminowe – aktywa finansowe – akcje w spółce X” 16 000 zł

Ma konto 258 „Rozrachunki dotyczące działalności finansowej – zobowiązania z tytułu udziałów, akcji, papierów wartościowych i innych inwestycji długo- i krótkoterminowych” 16 000 zł

3. Zapłata za akcje z odsetkami w kwocie 286 000 zł (270 000 zł +16 000 zł)

Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 286 000 zł

• art. 35 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 267, poz. 2252

• art. 16 i 16g ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538

Ewa Szczepankiewicz

główny księgowy w spółce z o.o.

Źródło: