REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ująć w księgach rachunkowych dzierżawę od firmy z UE urządzenia produkcyjnego

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Spółka z o.o. dzierżawi od firmy z Włoch urządzenie produkcyjne. Zgodnie z umową zobowiązanie z tytułu dzierżawy jest regulowane co miesiąc, na podstawie faktury wystawionej przez wynajmującego. Czy z kwoty wypłacanego zobowiązania spółka powinna potrącać zryczałtowany podatek dochodowy? Prosimy o podanie przykładu wyliczeń i księgowań.
RADA
Z kwoty wypłaconego zobowiązania spółka musi potrącić zryczałtowany podatek dochodowy. Stawka podatku wynosi 10%, pod warunkiem dysponowania przez spółkę certyfikatem rezydencji włoskiego kontrahenta. W przeciwnym wypadku należy zastosować stawkę 20%. Kwotę pobranego podatku spółka przekazuje na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu pobrania podatku. W tym samym terminie spółka składa również deklarację CIT-10. Szczegóły wraz z ewidencją – w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
W sytuacji, w której polski podatnik dokonuje wypłat kwot na rzecz podatnika zagranicznego z tytułu dzierżawy maszyny, zastosowanie znajduje art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Stawka podatku
Podmiot nieposiadający w Polsce siedziby ani zarządu, uzyskując przychody wymienione w art. 21 updop, obowiązany jest do ustalenia podatku dochodowego w wysokości 20% przychodów. Są to przychody: z odsetek, z praw autorskich i pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnianie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do używania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.
Płatnikiem podatku dochodowego jest polska spółka regulująca zobowiązanie.
WAŻNE!
Jeżeli spółka wypłacająca należność z tytułu dzierżawy dysponuje certyfikatem rezydencji włoskiego kontrahenta, to wówczas zastosowanie będą miały przepisy polsko-włoskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Na temat właściwej do zastosowania w takim przypadku stawki podatkowej wypowiedział się Pierwszy Śląski Urząd Skarbowy w Sosnowcu w informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z 13 sierpnia 2004 r. (sygn. akt PSUS/OPBII/423/130/04/ESz):
(...) Przepis art. 12 ust. 3 umowy między Rządem Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Włoskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania z dnia 21 czerwca 1985 r. (Dz.U. Nr 62, poz. 374) definiuje, że za należności licencyjne uznaje się wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla telewizji lub radia, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego albo za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej. Zgodnie z art. 12 ust. 2 niniejszej umowy należności licencyjne mogą być opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem tego państwa – podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10% kwoty brutto tych należności. (...).

Termin opodatkowania i obowiązki sprawozdawcze
Potrącenia podatku należy dokonać w momencie dokonania wypłaty na rzecz zagranicznego kontrahenta. Kwotę pobranego podatku należy przekazać na konto urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu pobrania podatku. W tym terminie należy również złożyć deklarację CIT-10. Na tym jednak nie kończą się obowiązki informacyjne spółki. Rola płatnika zobowiązuje spółkę również do złożenia formularza IFT-2/IFT-2R. Jest to informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Należy ją przekazać w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano potrącenia podatku. W razie zaprzestania działalności przed upływem tego terminu należy ja przekazać do dnia zaprzestania działalności lub na wniosek podatnika w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku. Tak jak deklarację CIT-10 informację tę składa się do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

PRZYKŁAD
Polska sp. z o.o. „X” otrzymała w marcu od kontrahenta z Włoch – spółki „Y”, fakturę w wysokości 1500 euro z tytułu dzierżawy urządzenia produkcyjnego. W tym samym miesiącu spółka dokonała zapłaty ww. faktury, dokonując jednocześnie potrącenia kwoty zryczałtowanego podatku. Spółka „X” dysponowała certyfikatem rezydencji włoskiego kontrahenta. Kurs średni NBP z dnia wystawienia faktury wynosił 3,85 PLN/EUR. Kurs sprzedaży banku z dnia zapłaty zobowiązania wynosił 3,95 PLN/EUR.
1. Wpływ faktury od włoskiego kontrahenta 1500 euro x 3,85 zł = 5775 zł:
Wn konto 301 „Rozliczenie zakupu usług” 5775 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami (w analityce – „spółka Y”) 5775 zł
2. Zarachowanie kosztów dzierżawy urządzenia na podstawie otrzymanej faktury 5775 zł:
Wn konto 402 „Usługi obce” 5775 zł
Ma konto 301 „Rozliczenie zakupu usług” 5775 zł
3. Potrącenie zryczałtowanego podatku dochodowego w dniu zapłaty 1500 euro x 10% x 3,85 zł = 577,50 zł:
Wn konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” (w analityce – „spółka Y”) 577,50 zł
Ma konto 220 „Rozrachunki publicznoprawne - rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” 577,50 zł
4. Zapłata pozostałej kwoty należności 1350,00 euro x 3,95 zł = 5332,50 zł:
Wn konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” (w analityce – „spółka Y”) 5332,50 zł
Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 5332,50 zł
5. PK ujemnych różnic kursowych 3,95 zł – 3,85 zł x 1350 euro = 135 zł
Wn konto 755 „Koszty finansowe” (w analityce – „ujemne różnice kursowe”) 135 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” (w analityce – „spółka Y”) 135 zł
6. Przekazanie zryczałtowanego podatku dochodowego na rachunek urzędu skarbowego (w terminie do 7 kwietnia, wraz z deklaracją CIT-10):
Wn konto 220 „Rozrachunki publicznoprawne – rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” 577,50 zł
Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 577,50 zł

• art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538
umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Włoskiej z 21 czerwca 1985 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania – Dz.U. z 1989 r. Nr 62, poz. 374

Izabela Grochola
główna księgowa w spółce z o.o.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pozwani przez PFR – jak program pomocy dla firm stał się przyczyną tysięcy pozwów? Sprawdź, jak się bronić

Ponad 16 tysięcy firm już otrzymało pozew z Polskiego Funduszu Rozwoju [i]. Kolejne są w drodze. Choć Tarcza Finansowa miała być tarczą – dla wielu stała się źródłem wieloletnich problemów prawnych.

Kawa z INFORLEX. Nowy plan wdrożenia KSeF

Spotkania odbywają się w formule „na żywo” o godzinie 9.00. Przy porannej kawie poruszamy najbardziej aktualne tematy, które stanowią także zasób kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Rozmawiamy o podatkach, księgowości, rachunkowości, kadrach, płacach oraz HR. 15 maja br. tematem spotkania będzie nowy plan wdrożenia KSeF.

Zatrudnianie osób z niepełnosprawnościami w 2025 r. Jak i ile można zaoszczędzić na wpłatach do PFRON? Case study i obliczenia dla pracodawcy

Dlaczego 5 maja to ważna data w kontekście integracji i równości? Co powstrzymuje pracodawców przed zatrudnianiem osób z niepełnosprawnościami? Jakie są obowiązki pracodawcy wobec PFRON? Wyjaśniają eksperci z HRQ Ability Sp. z o.o. Sp. k. I pokazują na przykładzie ile może zaoszczędzić firma na zatrudnieniu osób z niepełnosprawnościami.

Koszty NKUP w księgach rachunkowych - klasyfikacja i księgowanie

– W praktyce rachunkowej i podatkowej przedsiębiorcy często napotykają na wydatki, które - mimo że wpływają na wynik finansowy jednostki - to jednak nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (tzw. NKUP) – zauważa Beata Tęgowska, ekspertka ds. księgowości i płac z Systim.pl i wyjaśnia jak je prawidłowo klasyfikować i księgować?

REKLAMA

Zmiany w podatku od spadków darowizn w 2025 r. Likwidacja obowiązku uzyskiwania zaświadczenia z urzędu skarbowego i określenie wartości nieodpłatnej renty [projekt]

W dniu 28 kwietnia 2025 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia nowelizacji ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ta nowelizacja ma dwa cele. Likwidację obowiązku uzyskiwania zaświadczenia naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego zwolnienie z podatku od spadków i darowizn

na celu ograniczenie formalności i zmniejszenie barier administracyjnych wynikających ze stosowania ustawy o podatku od spadków i darowizn, związanych z dokonywaniem obrotu majątkiem nabytym tytułem spadku lub inny nieodpłatny sposób objęty zakresem ustawy o podatku od spadków i darowizn, od osób z kręgu najbliższej rodziny, a także uproszczenie rozliczania podatku z tytułu nabycia nieodpłatnej renty.

Co zmieni unijne rozporządzenie w sprawie maszyn od 2027 roku. Nowe wymogi prawne cyberbezpieczeństwa przemysłu w UE

Szybko zachodząca cyfrowa transformacja, automatyzacja, integracja środowisk IT i OT oraz Przemysł 4.0 na nowo definiują krajobraz branży przemysłowej, przynosząc nowe wyzwania i możliwości. Odpowiedzią na ten fakt jest m.in. przygotowane przez Komisję Europejską Rozporządzenie 2023/1230 w sprawie maszyn. Firmy działające na terenie UE muszą dołożyć starań, aby sprostać nowym, wynikającym z tego dokumentu standardom przed 14 stycznia 2027 roku.

Skarbówka kontra przedsiębiorcy. Firmy odzyskują miliardy, walcząc z niesprawiedliwymi decyzjami

Tysiące polskich firm zostało oskarżonych o udział w karuzelach VAT - często niesłusznie. Ale coraz więcej z nich mówi "dość" i wygrywa w sądach. Tylko w ostatnich latach odzyskali aż 2,8 miliarda złotych! Sprawdź, dlaczego warto walczyć i jak nie dać się wciągnąć w urzędniczy absurd.

Krajowy System e-Faktur – czas na konkrety. Przygotowania nie powinny czekać. Firmy muszą dziś świadomie zarządzać dostępnością zasobów, priorytetami i ryzykiem "przeciążenia projektowego"

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) przeszło z etapu spekulacji do fazy przygotowań wymagających konkretnego działania. Ministerstwo Finansów ogłosiło nowy projekt ustawy, który wprowadza obowiązek korzystania z KSeF, a 25 kwietnia skończył się okres konsultacji publicznych. Dla wszystkich zainteresowanych oznacza to jedno: czas, w którym można było czekać na „ostateczny kształt przepisów”, dobiegł końca. Dziś wiemy już wystarczająco dużo, by prowadzić rzeczywiste przygotowania – bez odkładania na później. Ekspert komisji podatkowej BCC, radca prawny, doradca podatkowy Tomasz Groszyk o wdrożeniu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

REKLAMA

Wdrożenie KSeF i JPK_CIT to nie lada wyzwanie dla firm w 2025 r. [KOMENTARZ EKSPERCKI]

Rok 2025 będzie się przełomowy dla większości działów finansowych polskich firm. Wynika to z obowiązków podatkowych nałożonych na przedsiębiorców w zakresie konieczności wdrożenia obligatoryjnego e-fakturowania (KSeF) oraz raportowania danych księgowo- podatkowych w formie nowej schemy JPK_CIT.

Sprzedałeś 30 rzeczy w sieci przez rok? Twoje dane ma już urząd skarbowy. Co z nimi zrobi? MF i KAS walczą z szarą strefą w handlu internetowym i unikaniem płacenia podatków

Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wdrożyły unijną dyrektywę (DAC7), która nakłada na operatorów platform handlu internetowego obowiązki sprawozdawcze. Dyrektywa jest kolejnym elementem uszczelnienia systemów podatkowych państw członkowskich UE. Dyrektywa nie wprowadza nowych podatków. Do 31 stycznia 2025 r. operatorzy platform mieli obowiązek składać raporty do Szefa KAS za lata 2023 i 2024. 82 operatorów platform przekazało za ten okres informacje o ponad 177 tys. unikalnych osobach fizycznych oraz ponad 115 tys. unikalnych podmiotach.

REKLAMA