REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ująć w księgach rachunkowych dzierżawę od firmy z UE urządzenia produkcyjnego

REKLAMA

Spółka z o.o. dzierżawi od firmy z Włoch urządzenie produkcyjne. Zgodnie z umową zobowiązanie z tytułu dzierżawy jest regulowane co miesiąc, na podstawie faktury wystawionej przez wynajmującego. Czy z kwoty wypłacanego zobowiązania spółka powinna potrącać zryczałtowany podatek dochodowy? Prosimy o podanie przykładu wyliczeń i księgowań.
RADA
Z kwoty wypłaconego zobowiązania spółka musi potrącić zryczałtowany podatek dochodowy. Stawka podatku wynosi 10%, pod warunkiem dysponowania przez spółkę certyfikatem rezydencji włoskiego kontrahenta. W przeciwnym wypadku należy zastosować stawkę 20%. Kwotę pobranego podatku spółka przekazuje na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu pobrania podatku. W tym samym terminie spółka składa również deklarację CIT-10. Szczegóły wraz z ewidencją – w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
W sytuacji, w której polski podatnik dokonuje wypłat kwot na rzecz podatnika zagranicznego z tytułu dzierżawy maszyny, zastosowanie znajduje art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Stawka podatku
Podmiot nieposiadający w Polsce siedziby ani zarządu, uzyskując przychody wymienione w art. 21 updop, obowiązany jest do ustalenia podatku dochodowego w wysokości 20% przychodów. Są to przychody: z odsetek, z praw autorskich i pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnianie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do używania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.
Płatnikiem podatku dochodowego jest polska spółka regulująca zobowiązanie.
WAŻNE!
Jeżeli spółka wypłacająca należność z tytułu dzierżawy dysponuje certyfikatem rezydencji włoskiego kontrahenta, to wówczas zastosowanie będą miały przepisy polsko-włoskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Na temat właściwej do zastosowania w takim przypadku stawki podatkowej wypowiedział się Pierwszy Śląski Urząd Skarbowy w Sosnowcu w informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z 13 sierpnia 2004 r. (sygn. akt PSUS/OPBII/423/130/04/ESz):
(...) Przepis art. 12 ust. 3 umowy między Rządem Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Włoskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania z dnia 21 czerwca 1985 r. (Dz.U. Nr 62, poz. 374) definiuje, że za należności licencyjne uznaje się wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla telewizji lub radia, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego albo za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej. Zgodnie z art. 12 ust. 2 niniejszej umowy należności licencyjne mogą być opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem tego państwa – podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10% kwoty brutto tych należności. (...).

Termin opodatkowania i obowiązki sprawozdawcze
Potrącenia podatku należy dokonać w momencie dokonania wypłaty na rzecz zagranicznego kontrahenta. Kwotę pobranego podatku należy przekazać na konto urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu pobrania podatku. W tym terminie należy również złożyć deklarację CIT-10. Na tym jednak nie kończą się obowiązki informacyjne spółki. Rola płatnika zobowiązuje spółkę również do złożenia formularza IFT-2/IFT-2R. Jest to informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Należy ją przekazać w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano potrącenia podatku. W razie zaprzestania działalności przed upływem tego terminu należy ja przekazać do dnia zaprzestania działalności lub na wniosek podatnika w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku. Tak jak deklarację CIT-10 informację tę składa się do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

PRZYKŁAD
Polska sp. z o.o. „X” otrzymała w marcu od kontrahenta z Włoch – spółki „Y”, fakturę w wysokości 1500 euro z tytułu dzierżawy urządzenia produkcyjnego. W tym samym miesiącu spółka dokonała zapłaty ww. faktury, dokonując jednocześnie potrącenia kwoty zryczałtowanego podatku. Spółka „X” dysponowała certyfikatem rezydencji włoskiego kontrahenta. Kurs średni NBP z dnia wystawienia faktury wynosił 3,85 PLN/EUR. Kurs sprzedaży banku z dnia zapłaty zobowiązania wynosił 3,95 PLN/EUR.
1. Wpływ faktury od włoskiego kontrahenta 1500 euro x 3,85 zł = 5775 zł:
Wn konto 301 „Rozliczenie zakupu usług” 5775 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami (w analityce – „spółka Y”) 5775 zł
2. Zarachowanie kosztów dzierżawy urządzenia na podstawie otrzymanej faktury 5775 zł:
Wn konto 402 „Usługi obce” 5775 zł
Ma konto 301 „Rozliczenie zakupu usług” 5775 zł
3. Potrącenie zryczałtowanego podatku dochodowego w dniu zapłaty 1500 euro x 10% x 3,85 zł = 577,50 zł:
Wn konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” (w analityce – „spółka Y”) 577,50 zł
Ma konto 220 „Rozrachunki publicznoprawne - rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” 577,50 zł
4. Zapłata pozostałej kwoty należności 1350,00 euro x 3,95 zł = 5332,50 zł:
Wn konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” (w analityce – „spółka Y”) 5332,50 zł
Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 5332,50 zł
5. PK ujemnych różnic kursowych 3,95 zł – 3,85 zł x 1350 euro = 135 zł
Wn konto 755 „Koszty finansowe” (w analityce – „ujemne różnice kursowe”) 135 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” (w analityce – „spółka Y”) 135 zł
6. Przekazanie zryczałtowanego podatku dochodowego na rachunek urzędu skarbowego (w terminie do 7 kwietnia, wraz z deklaracją CIT-10):
Wn konto 220 „Rozrachunki publicznoprawne – rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” 577,50 zł
Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 577,50 zł

• art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538
umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Włoskiej z 21 czerwca 1985 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania – Dz.U. z 1989 r. Nr 62, poz. 374

Izabela Grochola
główna księgowa w spółce z o.o.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Masz czteroletnie obligacje skarbowe indeksowane inflacją? Opłaca się teraz sprzedać i kupić nowe takie same

    Czteroletnie obligacje indeksowane inflacją otrzymają w marcu 2024 r. oprocentowanie niższe niż Ministerstwo Finansów oferuje za nowe papiery tego samego typu. Ze strony inwestorów racjonalnym działaniem byłoby umorzenie starszych serii i zakup nowych papierów. Konwersja może dotyczyć papierów o wartości około…  84 mld zł. Tak radzi w komentarzu z 23 lutego 2024 r. Emil Szweda z Obligacje.pl,

    Zakup startupu - jak nie kupić kota w worku? Kluczowe: due dilligence. Poradnik dla inwestora

    Akwizycja firmy jest inwestycją, która ma się opłacać. To oczywiste twierdzenie staje się jeszcze bardziej prawdziwe w przypadku nabycia startupu, który kupuje się po to, by rozwijać biznes z pomysłem, mający duży potencjał. Zakup startupu zazwyczaj jest łatwiejszy niż założenie firmy od zera, szczególnie takiej, która ma się okazać jednorożcem w świecie biznesu. Jednak podjęcie takiego kroku jest obarczone sporym ryzykiem. Aż 9 na 10 nowo tworzonych startupów upada, z czego 20 proc. kończy działalność w ciągu pierwszego roku, a kolejne 50 proc. nie utrzymuje się na rynku dłużej niż 5 lat [Źródło: Startup Genome]. Można dyskutować z tymi statystykami, ale jeżeli nawet są prawdziwie tylko w połowie, to i tak wskazują na pewne negatywne zjawisko. Ryzyka biznesowego przy zakupie startupu nie da się zupełnie wyeliminować, ale można zadbać o to, by ograniczyć je do minimum. 

    Żądanie zmniejszenia kary umownej – sąd nie może sam z urzędu podejmować się miarkowania. Orzeczenie Sądu Najwyższego

    Występując o zmniejszenie kary umownej dłużnik jest zobligowany wskazać, do jakiej wysokości zmniejszenia żąda. Wyinterpretować to może również sąd, pod warunkiem, że taką możliwość daje całokształt działań procesowych dłużnika. Sąd nie może sam z urzędu podejmować się miarkowania, jeśli z działań strony nie wynika chęć zgłoszenia żądania o to - orzekł w wyroku z 16 listopada 2022 r. Sąd Najwyższy (sygn. akt II CSKP 578/22).

    Przekształcenie, połączenie, wniesienie aportu a możliwość stosowania estońskiego CIT

    Estoński CIT staje się coraz bardziej popularną formą opodatkowania spółek. Warto jednak wskazać, że wiąże się z nią szereg ograniczeń i warunków, jakie musi spełnić spółka, aby móc korzystać z dobrodziejstw estońskiego CIT.

    MF: Kasowy PIT od 2025 roku. Niedługo pojawi się projekt

    W Ministerstwie Finansów toczą się już prace nad projektem nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dot. wdrożenia w polskim systemie podatkowym kasowego PIT. W najbliższych dniach projekt ten ma zostać wpisany do wykazu prac legislacyjnych Rady Ministrów. Takie informacje przekazał 22 lutego 2024 r. w Sejmie wiceminister finansów Jarosław Neneman. Ale te nowe przepisy wejdą w życie nie wcześniej niż od 2025 roku.

    Jakie są kary za wykroczenia i przestępstwa skarbowe?

    Jakie są kary za wykroczenia i przestępstwa skarbowe w 2024 roku? Od czego zależy wysokość kary?

    Składka zdrowotna na ryczałcie - progi przychodów w 2024 roku

    O wysokości składki zdrowotnej dla podatników na ryczałcie decydują progi osiąganych przychodów oraz wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. Jak prawidłowo obliczyć składkę zdrowotną dla ryczałtu w 2024 roku?

    Ulga dla seniorów przed otrzymaniem emerytury - co mówi prawo?

    Czy seniorzy mogą korzystać z ulgi podatkowej w PIT przed otrzymaniem emerytury, mimo osiągnięcia wieku emerytalnego? Chodzi o zwolnienie w podatku dochodowym nazywane „ulgą dla pracujących seniorów”.

    Niestaranny pracodawca zapłaci podatek za oszustwo pracownika. Wyrok TSUE nie usuwa wszystkich wątpliwości i nie daje wytycznych

    Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 30 stycznia 2024 r. orzekł, że pracownik wykorzystujący dane swego pracodawcy do wystawiania fałszywych faktur jest zobowiązany do zapłaty wskazanej w nich kwoty podatku  Ale takie konsekwencje powinny dotknąć pracownika pod warunkiem, że pracodawca (podatnik VAT) dochował należytej staranności, rozsądnie wymaganej w celu kontrolowania działań swojego pracownika. Jeżeli pracodawca takiej staranności nie dochował, to poniesie konsekwencje sam i będzie musiał zapłacić podatek.

    Ekoschematy obszarowe - są już stawki płatności za 2023 rok [tabela]

    Ustalone zostały stawki płatności w ramach ekoschematów obszarowych za 2023 rok - informuje resort rolnictwa.

    REKLAMA