REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

W jaki sposób rozliczyć usługę udzielenia pożyczki

REKLAMA

Czy odsetki uzyskane od pożyczki udzielonej przez spółkę należy wykazać jako sprzedaż zwolnioną w miesiącu ich otrzymania? Czy następnie należy skorygować VAT naliczony przy zastosowaniu proporcji?
Odsetki od udzielonych pożyczek należy wykazywać w deklaracji za miesiąc ich otrzymania jako sprzedaż zwolnioną. Nie wiąże się to z koniecznością korekty podatku naliczonego w tym miesiącu ani w miesiącach poprzednich.
Udzielanie pożyczek jest kwalifikowane na podstawie PKWiU jako usługi udzielania pożyczek świadczone poza systemem bankowym (PKWiU 65.22). Usługi te mieszczą się w ramach tzw. usług pośrednictwa finansowego, które korzystają ze zwolnienia od VAT (art. 43 ust. 1 pkt 1 w zw. z poz. 3 załącznika nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług).
Obrotem z tytułu tych usług jest kwota odsetek otrzymanych przez podatnika. Usługę udzielenia pożyczki należy uznać za wykonaną w momencie zwrotu pożyczonej kwoty, a ewentualne wcześniejsze otrzymywanie odsetek traktować jako otrzymanie części należności przed wykonaniem usługi w znaczeniu art. 19 ust. 11 ustawy. Przyjęcie odmiennego stanowiska byłoby nieracjonalne. Uznanie, że usługa została wykonana w momencie wydania kwoty pożyczki, spowodowałoby konieczność ustalenia podstawy opodatkowania. W tym momencie jednak najczęściej nie byłaby jeszcze znana wysokość ostatecznego wynagrodzenia (odsetek). Wiązałoby się to z koniecznością dokonywania korekt przez podatników za każdym razem, gdy wysokość należnych odsetek ulegałaby zmianie.
Przyjmując pierwsze z przedstawionych stanowisk, należy stwierdzić, że każdorazowe otrzymanie odsetek przez podatnika udzielającego pożyczek skutkuje obowiązkiem wystawienia faktury „zaliczkowej”. Otrzymanie odsetek podatnik uwzględnia w składanej deklaracji jako sprzedaż zwolnioną.
Nie oznacza to jednak potrzeby dokonywania odliczeń w oparciu o przepisy regulujące odliczanie częściowe. Należy przede wszystkim wskazać, że do obrotu stanowiącego podstawę ustalania proporcji nie wlicza się, między innymi, obrotu z tytułu usług pośrednictwa finansowego w zakresie, w jakim czynności te są dokonywane sporadycznie. Powoduje to, że ogromna większość pożyczek udzielanych przez przedsiębiorców nie wpływa na zakres prawa do odliczenia.
Na gruncie obecnej ustawy podatek jest odliczany przez cały rok w oparciu o proporcję wstępną ustaloną na podstawie obrotu w poprzednim roku podatkowym. Proporcja ta nie zmienia się w ciągu roku, tak więc nawet uznanie, że udzielanych przez Państwa pożyczek nie można zakwalifikować jako udzielanych sporadycznie, powoduje, iż ewentualna korekta będzie konieczna dopiero po zakończeniu roku podatkowego (zasady dokonywania takiej korekty regulują przepisy art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług).
• art. 19 ust. 11, art. 91 i art. 43 ust. 1 pkt 1 w zw. z poz. 3 załącznika nr 4 do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535
Tomasz Krywan
prawnik, konsultant podatkowy


Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF tuż za rogiem! Księgowi mówią jasno: za zgodność e-faktur odpowiadać będą przedsiębiorcy

KSeF już jest na horyzoncie. Przedsiębiorcy wciąż jednak zwlekają z przygotowaniami do e-faktur, licząc na pomoc księgowych z biur rachunkowych. Tymczasem to oni sami będą odpowiadać za zgodność z nowymi przepisami. Jak dobrze przygotować firmę i uniknąć kosztownych potknięć? Sprawdź, co zrobić już teraz.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych

W erze globalnej mobilności zawodowej i kapitałowej coraz więcej Polaków uzyskuje dochody z zagranicy. Najczęściej chodzi o Wielką Brytanię – kraj, który od lat przyciąga naszych obywateli do pracy, prowadzenia działalności gospodarczej czy inwestowania. W takim kontekście kluczowa staje się znajomość zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych w UK przez osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi.

Prof. W. Modzelewski: VAT unijny to największe zagrożenie dla uczciwych podatników. Trzeba zrezygnować z pozornych działań uszczelniających i napisać od nowa ustawę o VAT

Powoli ale skutecznie przebija się do świadomości podatników diagnoza, że VAT unijny, wprowadzony w Polsce w 2004 r., był od początku nieznaną w historii pułapką zastawioną nie tylko na nasze państwo, lecz również na dziesiątki tysięcy naiwnych i uczciwych podatników, którzy mieli być (i są nadal) ofiarami tego eksperymentu – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Ordynacja podatkowa - MF szykuje liczne zmiany od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR i wiele innych nowości w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

REKLAMA

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

REKLAMA

PKPiR 2026: będzie 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir). Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

REKLAMA