REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować składkę na ubezpieczenie zdrowotne opłacaną przez jednoosobową spółkę z o.o. w imieniu jej wspólnika

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Czy jednoosobowa spółka z o.o. może opłacać za wspólnika składkę na ubezpieczenie zdrowotne? Proszę o informację, na jakim koncie zaewidencjonować te składki? Czy właściwe jest konto "Rozrachunki z udziałowcami z tytułu udziału w zyskach"?
 
RADA

Spółka może zapłacić za wspólnika składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Naliczenie tych składek ewidencjonuje się na koncie „Pozostałe rozrachunki”. Opłacone przez spółkę składki są dla wspólnika przychodem z kapitałów pieniężnych, od których spółka ma obowiązek odprowadzić 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Zapłacone składki pomniejszają zysk do podziału (dywidendę).

UZASADNIENIE

Zgodnie z przepisami ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanej ze środków publicznych, wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. jest osobą prowadzącą działalność gospodarczą, w związku z tym podlega obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego.

Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o., jako osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, ma również obowiązek opłacać z własnych środków składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, pod warunkiem że nie występuje zbieg tytułów ubezpieczeń.

Należy jednak pamiętać, że jeżeli wspólnik uzyskuje przychody więcej niż z jednego tytułu, składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacana jest z każdego z tych tytułów odrębnie.

Przepisy nie zabraniają regulowania przez spółkę składek zdrowotnych za wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. Zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego należy dokonać na druku ZUS ZZA.

UWAGA!
Zapłata składki zdrowotnej nie będzie stanowiła dla spółki kosztów uzyskania przychodów, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jest to wydatek będący jednostronnym świadczeniem na rzecz udziałowców.

Wartość opłaconej przez spółkę składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dla wspólnika przychód z kapitałów pieniężnych. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy.

Konto „Rozrachunki z udziałowcami z tytułu udziału w zyskach”
służy do ewidencji rozrachunków spółki z jej udziałowcami z tytułu dywidendy (udziału w zyskach), dlatego właściwsze jest zaksięgowanie opłaconych przez spółkę składek na ubezpieczenie zdrowotne na koncie „Pozostałe rozrachunki”.

Kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne są w rzeczywistości wypłatami na poczet zysku.

UWAGA!
Wypłat na poczet zysku można dokonywać, jeżeli spółka za poprzedni rok obrotowy osiągnęła zysk, a sprawozdanie finansowe zostało zatwierdzone.

Ewidencja opłaconych w imieniu wspólnika składek
Na koncie „Pozostałe rozrachunki” wyodrębnia się następującą analitykę:
• zaliczki
• dywidendy
• podatek zryczałtowany

1. Naliczenie składki zdrowotnej wspólnika jednoosobowej spółki z o.o.:
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”.

2. Wpłata składki na konto ZUS:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”,
Ma „Rachunek bankowy”.

3. Przeksięgowanie, na podstawie uchwały zysku za dany rok obrotowy:
Wn „Wynik finansowy”,
Ma „Rozliczenie wyniku finansowego”.

4. Przeksięgowanie na koniec roku naliczonych i zapłaconych za wspólnika składek na ubezpieczenie zdrowotne:
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego”,
Ma „Pozostałe rozrachunki”.

5. Ewidencja należnego wspólnikowi zysku (pomniejszonego o zapłacone składki zdrowotne):
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego”,
Ma „Pozostałe rozrachunki”.

6 Ewidencja pobranego zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od dywidendy:
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”.

7. Ewidencja zapłaty podatku:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”,
Ma „Rachunek bankowy”.’

8. Ewidencja wypłaty dywidendy pomniejszonej o pobrany podatek: 
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rachunek bankowy”.

Przykład
Spółka podjęła decyzję o zapłaceniu w imieniu wspólnika składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Ewidencja księgowa
1. Naliczenie składki zdrowotnej:
Wn „Pozostałe rozrachunki” 250
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 250

2. Wpłata składki na konto ZUS:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 250
Ma „Rachunek bankowy” 250

3. Naliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego w związku z opłaconym ubezpieczeniem zdrowotnym:
Wn „Pozostałe rozrachunki” 47
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 47

4. Po sporządzeniu sprawozdania finansowego wykazującego zysk nastąpiło jego zatwierdzenie. W wyniku zatwierdzenia sprawozdania dokonano przeksięgowania wyniku finansowego:
Wn „Wynik finansowy” 35 000
Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” 35 000

5. Przeksięgowanie na koniec roku naliczonych i zapłaconych za wspólnika składek na ubezpieczenie zdrowotne wraz ze zryczałtowanym podatkiem:
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 297
Ma „Pozostałe rozrachunki” 297

6. Ewidencja należnego wspólnikowi zysku (pomniejszonego o zapłacone składki zdrowotne i podatek):
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 34 703
Ma „Pozostałe rozrachunki” 34 703

7. Ewidencja pobranego zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od dywidendy: Wn „Pozostałe rozrachunki” 6 594
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 6 594

8. Ewidencja wypłaty dywidendy pomniejszonej o pobrany podatek: 
Wn „Pozostałe rozrachunki” 28 109
Ma „Rachunek bankowy” 28 109

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


• art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 183, poz. 1353
• art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 183, poz. 1354
• art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c, art. 81 ust. 2, art. 82 ust. 5 pkt 2 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych – Dz.U. Nr 210, poz. 2135; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1030
• art. 6 ust. 1 pkt 5, art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – Dz.U. Nr 137, poz. 887; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 157, poz. 1119
• art. 195 ustawy z 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych – Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 133, poz. 935

Maryla Piotrowska
księgowa z licencją MF
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2026: Koniec z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

Co myślą księgowi o przyszłości swojej branży? Barometr nastrojów księgowych 2025 ujawnia kulisy rynku

Czy zawód księgowego przechodzi kryzys, czy może ewoluuje w stronę większego znaczenia strategicznego? Nowo opublikowany Barometr nastrojów księgowych 2025 to pierwsze tego typu badanie w Polsce, które w kompleksowy sposób analizuje wyzwania, emocje i kierunki rozwoju zawodu księgowego.

Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych prawdopodobnie od 2026 r. Koniec obecnych korzyści? Co planuje Ministerstwo Finansów?

Fundacje rodzinne miały być długo oczekiwanym narzędziem sukcesji i ochrony majątku polskich przedsiębiorców. W Polsce działa około 800 tysięcy firm rodzinnych, które odpowiadają za nawet 20% PKB. To właśnie dla nich fundacje miały stać się mechanizmem zapewniającym ciągłość, bezpieczeństwo i porządek w zarządzaniu majątkiem. Choć ich konstrukcja budzi zainteresowanie i daje realne korzyści, to już po dwóch latach funkcjonowania szykują się poważne zmiany prawne. O ich konsekwencjach mówi adwokat Michał Pomorski, specjalista w zakresie prawa podatkowego z kancelarii Pomorski Tax Legal Finance.

Korygowałeś deklaracje podatkowe po otrzymaniu subwencji z PFR? Możesz być bezpodstawnie pozwany – sprawdź, co zrobić w takiej sytuacji

Wśród ponad 16 tys. pozwów, które Polski Fundusz Rozwoju (PFR) złożył przeciwko przedsiębiorcom w ramach programu „Tarcza Finansowa”, około 2700 dotyczy firm (wg danych z 2023 r.), które po złożeniu wniosku o subwencję dokonały korekty deklaracji podatkowych.

REKLAMA

Kiedy Krajowy System e-Faktur stanie się obowiązkowy? – Stan legislacyjny i wyzwania przed przedsiębiorcami

11 kwietnia 2025 roku na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy dotyczący obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), który reguluje wdrożenie tego systemu w Polsce. Choć przepisy nie zostały jeszcze ostatecznie zatwierdzone, większość kluczowych kwestii jest już znana, co daje przedsiębiorcom czas na rozpoczęcie przygotowań do nadchodzących zmian.

Dlaczego dokumentacja pochodzenia towarów to filar bezpiecznego handlu międzynarodowego?

Brak odpowiedniej dokumentacji pochodzenia towarów może kosztować firmę czas, pieniądze i reputację. Dowiedz się, jak poprawnie i skutecznie prowadzić dokumentację, by uniknąć kar, ułatwić odprawy celne i zabezpieczyć interesy swojej firmy w handlu międzynarodowym.

Podatek od prezentów komunijnych. Są 3 limity kwotowe: 5733 zł (osoby spoza rodziny), 27 090 zł (dalsza rodzina), 36 120 zł (najbliższa rodzina)

Mamy maj, a więc i sezon komunijny – czas uroczystości, rodzinnych spotkań i… (często bardzo drogich) prezentów. Ale czy wręczone dzieciom upominki mogą wiązać się z obowiązkiem podatkowym? Wyjaśniamy, kiedy komunijny prezent staje się darowizną, którą trzeba zgłosić fiskusowi.

Webinar: KSeF – na co warto przygotować firmę? + certyfikat gwarantowany

Ekspert wyjaśni, jak przygotować firmę na nadchodzący obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur i oraz na co zwrócić uwagę, aby proces przejścia na nowy system fakturowania przebiegł sprawnie i bez zbędnych trudności. Każdy z uczestników webinaru otrzyma certyfikat, dostęp do retransmisji oraz materiały dodatkowe.

REKLAMA

Obowiązkowego KSeF można uniknąć. Jest na to kilka sposobów. M.in. uzyskanie statusu podatnika zagranicznego działającego w Polsce wyłącznie na podstawie rejestracji

Obowiązkowy model Krajowego Systemu e-Faktur nie będzie obowiązywał zagraniczne firmy działające jako podatnicy VAT na polskim rynku wyłącznie na podstawie rejestracji. Profesor Witold Modzelewski pyta dlaczego wprowadza się taki przywilej dla zagranicznych konkurentów polskich firm. Wskazuje ponadto kilka innych legalnych sposobów uniknięcia obowiązkowego KSeF, wynikających z projektu nowych przepisów.

Naliczanie odsetek za zwłokę a czas trwania kontroli podatkowej, celno-skarbowej lub postępowania podatkowego – zmiany w Ordynacji podatkowej jeszcze w 2025 r.

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej, która ma m.in. na celu zmobilizowanie organów podatkowych do zakończenia kontroli podatkowej i kontroli celno-skarbowej w terminie nie dłuższym niż 6 miesięcy od dnia jej wszczęcia. Jeżeli to się nie stanie, to nie będzie można podatnikowi naliczyć odsetek od zaległości podatkowych (odsetek za zwłokę) stwierdzonych w toku kontroli.

REKLAMA