REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować składkę na ubezpieczenie zdrowotne opłacaną przez jednoosobową spółkę z o.o. w imieniu jej wspólnika

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Czy jednoosobowa spółka z o.o. może opłacać za wspólnika składkę na ubezpieczenie zdrowotne? Proszę o informację, na jakim koncie zaewidencjonować te składki? Czy właściwe jest konto "Rozrachunki z udziałowcami z tytułu udziału w zyskach"?
 
RADA

Spółka może zapłacić za wspólnika składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Naliczenie tych składek ewidencjonuje się na koncie „Pozostałe rozrachunki”. Opłacone przez spółkę składki są dla wspólnika przychodem z kapitałów pieniężnych, od których spółka ma obowiązek odprowadzić 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Zapłacone składki pomniejszają zysk do podziału (dywidendę).

UZASADNIENIE

Zgodnie z przepisami ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanej ze środków publicznych, wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. jest osobą prowadzącą działalność gospodarczą, w związku z tym podlega obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego.

Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o., jako osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, ma również obowiązek opłacać z własnych środków składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, pod warunkiem że nie występuje zbieg tytułów ubezpieczeń.

Należy jednak pamiętać, że jeżeli wspólnik uzyskuje przychody więcej niż z jednego tytułu, składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacana jest z każdego z tych tytułów odrębnie.

Przepisy nie zabraniają regulowania przez spółkę składek zdrowotnych za wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. Zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego należy dokonać na druku ZUS ZZA.

UWAGA!
Zapłata składki zdrowotnej nie będzie stanowiła dla spółki kosztów uzyskania przychodów, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jest to wydatek będący jednostronnym świadczeniem na rzecz udziałowców.

Wartość opłaconej przez spółkę składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dla wspólnika przychód z kapitałów pieniężnych. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy.

Konto „Rozrachunki z udziałowcami z tytułu udziału w zyskach”
służy do ewidencji rozrachunków spółki z jej udziałowcami z tytułu dywidendy (udziału w zyskach), dlatego właściwsze jest zaksięgowanie opłaconych przez spółkę składek na ubezpieczenie zdrowotne na koncie „Pozostałe rozrachunki”.

Kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne są w rzeczywistości wypłatami na poczet zysku.

UWAGA!
Wypłat na poczet zysku można dokonywać, jeżeli spółka za poprzedni rok obrotowy osiągnęła zysk, a sprawozdanie finansowe zostało zatwierdzone.

Ewidencja opłaconych w imieniu wspólnika składek
Na koncie „Pozostałe rozrachunki” wyodrębnia się następującą analitykę:
• zaliczki
• dywidendy
• podatek zryczałtowany

1. Naliczenie składki zdrowotnej wspólnika jednoosobowej spółki z o.o.:
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”.

2. Wpłata składki na konto ZUS:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”,
Ma „Rachunek bankowy”.

3. Przeksięgowanie, na podstawie uchwały zysku za dany rok obrotowy:
Wn „Wynik finansowy”,
Ma „Rozliczenie wyniku finansowego”.

4. Przeksięgowanie na koniec roku naliczonych i zapłaconych za wspólnika składek na ubezpieczenie zdrowotne:
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego”,
Ma „Pozostałe rozrachunki”.

5. Ewidencja należnego wspólnikowi zysku (pomniejszonego o zapłacone składki zdrowotne):
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego”,
Ma „Pozostałe rozrachunki”.

6 Ewidencja pobranego zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od dywidendy:
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”.

7. Ewidencja zapłaty podatku:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”,
Ma „Rachunek bankowy”.’

8. Ewidencja wypłaty dywidendy pomniejszonej o pobrany podatek: 
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rachunek bankowy”.

Przykład
Spółka podjęła decyzję o zapłaceniu w imieniu wspólnika składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Ewidencja księgowa
1. Naliczenie składki zdrowotnej:
Wn „Pozostałe rozrachunki” 250
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 250

2. Wpłata składki na konto ZUS:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 250
Ma „Rachunek bankowy” 250

3. Naliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego w związku z opłaconym ubezpieczeniem zdrowotnym:
Wn „Pozostałe rozrachunki” 47
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 47

4. Po sporządzeniu sprawozdania finansowego wykazującego zysk nastąpiło jego zatwierdzenie. W wyniku zatwierdzenia sprawozdania dokonano przeksięgowania wyniku finansowego:
Wn „Wynik finansowy” 35 000
Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” 35 000

5. Przeksięgowanie na koniec roku naliczonych i zapłaconych za wspólnika składek na ubezpieczenie zdrowotne wraz ze zryczałtowanym podatkiem:
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 297
Ma „Pozostałe rozrachunki” 297

6. Ewidencja należnego wspólnikowi zysku (pomniejszonego o zapłacone składki zdrowotne i podatek):
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 34 703
Ma „Pozostałe rozrachunki” 34 703

7. Ewidencja pobranego zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od dywidendy: Wn „Pozostałe rozrachunki” 6 594
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 6 594

8. Ewidencja wypłaty dywidendy pomniejszonej o pobrany podatek: 
Wn „Pozostałe rozrachunki” 28 109
Ma „Rachunek bankowy” 28 109

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


• art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 183, poz. 1353
• art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 183, poz. 1354
• art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c, art. 81 ust. 2, art. 82 ust. 5 pkt 2 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych – Dz.U. Nr 210, poz. 2135; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1030
• art. 6 ust. 1 pkt 5, art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – Dz.U. Nr 137, poz. 887; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 157, poz. 1119
• art. 195 ustawy z 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych – Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 133, poz. 935

Maryla Piotrowska
księgowa z licencją MF
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Firmy niegotowe na KSeF. Tylko 5230 przedsiębiorstw korzysta z systemu – czas ucieka. [DANE MF]

Z danych udostępnionych przez Ministerstwo Finansów wynika, że do 5 marca 2025 roku z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) skorzystało zaledwie 5230 firm. To oznacza, że w ciągu ponad trzech lat działania systemu zdecydowało się na niego jedynie kilka tysięcy przedsiębiorców. Tymczasem za 9 miesięcy korzystanie z KSeF stanie się obowiązkowe – a to oznacza prawdziwą rewolucję dla księgowości w Polsce.

Prof. Modzelewski do premiera Tuska: narzucanie KSeF-u i faktur ustrukturyzowanych wszystkim podatnikom VAT nie jest deregulacją gospodarki; ten pomysł powinien trafić do kosza

W dniu 12 kwietnia br. Ministerstwo Finansów potwierdziło zamiar wdrożenia w 2026 roku obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur i obligatoryjnego stosowania faktur ustrukturyzowanych przez wszystkich podatników VAT. Prof. dr hab. Witold Modzelewski apeluje do Pana Premiera Donalda Tuska: „Wierzę, że jako liberał traktuje Pan potrzebę deregulacji gospodarki zupełnie poważnie. Nie należy ulegać lobbystom, którzy chcą zarobić na dezorganizacji systemu fakturowania. Pomysł faktur ustrukturyzowanych powinien trafić definitywnie do kosza.”

Można przekazać 1,5% podatku rolnego - w 2025 r. pierwszy raz. Są dwie uprawnione organizacje

W komunikacie z 16 kwietnia 2025 r. Ministerstwo Finansów poinformowało, że w 2025 roku podatnicy podatku rolnego mogą przekazać 1,5 tego podatku na rzecz Krajowego Związku Rewizyjnego Rolniczych Spółdzielni Produkcyjnych lub OPZZ Rolników i Organizacji Rolniczych. Jakie są warunki tego przekazania?

PIT 2025: 15 najczęstszych błędów w rocznym zeznaniu podatkowym. Bądź mądry przed szkodą!

Złożenie corocznej deklaracji PIT to podstawowy zakres komunikacji podatnika z administracją skarbową. Warto zadbać, by przebiegła ona w sposób optymalny i nie nastręczała niespodziewanych nieprzyjemności. Dlatego też przedstawiamy zestawienie najczęstszych błędów, przed którymi można się uchronić, korzystając z poniższych podpowiedzi.

REKLAMA

7 skutków spadających stóp procentowych NBP. Już w maju 2025 r. RPP rozpocznie cykl obniżek?

Tańsze i łatwiej dostępne kredyty to tylko część skutków cięć stóp procentowych NBP. Polityka monetarna to miecz obosieczny. W momencie, w którym kredytobiorcy cieszą się z niższych rat, to posiadacze oszczędności mają problem ze znalezieniem solidnie oprocentowanego depozytu. Widmo niższych stóp procentowych oznacza też, że w dół pójść może oprocentowanie detalicznych obligacji skarbowych, a zakup mieszkania na wynajem może znowu odzyskać swój blask.

Korekta zeznania podatkowego PIT. Jak to zrobić i do kiedy jest na to czas?

Do końca roku 2030 podatnicy mają prawo składać korekty zeznań PIT za rok 2024. Błędy w deklaracjach podatkowych zdarzają się zarówno na niekorzyść podatnika (np. pominięcie ulgi, o której się nie wiedziało), jak i na niekorzyść fiskusa (np. pominięcie źródła przychodów, o którym się zapomniało). Złożenie korekty zeznania nie wymaga uzasadnienia, a skorygować można nawet taką deklarację, która z upływem 30 kwietnia 2025 r. została bez udziału podatnika automatycznie zatwierdzona w usłudze Twój e-PIT.

Pilne! Będzie nowelizacja ustawy o KSeF, znamy projekt: jakie zmiany w obowiązkowym e-fakturowaniu

Ministerstwo Finansów opublikowało długo wyczekiwany projekt nowelizacji ustawy o VAT, regulujący obowiązek stosowania faktur ustrukturyzowanych. Wraz z nim udostępniono również oficjalną „mapę drogową” wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur – KSeF.

Ewidencje VAT oszustów i uczciwych podatników niczym się nie różnią. Jak systemowo zablokować wzrost zwrotów VAT? Prof. Modzelewski: jest jeden sposób

Jedyną skuteczną barierą systemową dla prób wyłudzenia zwrotów jest uzależnienie wpływów zwrotów od zastosowania przez podatnika mechanizmu podzielonej płatności w stosunku do kwot podatku naliczonego, który miałby być zwrócony – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Obowiązkowy KSeF 2026 - MF pokazało najnowszy harmonogram. KSeF 2.0, integracja i testy, tryb offline24, faktury masowe, certyfikat wystawcy faktury i więcej szczegółów

W komunikacie z 12 kwietnia 2025 r. Ministerstwo Finansów przedstawiło aktualny stan projektu rozwiązań prawnych, technicznych i biznesowych oraz plan wdrożenia (harmonogram) obowiązkowego systemu KSeF. Można jeszcze do 25 kwietnia 2025 r. zgłaszać do Ministerstwa uwagi i opinie do projektu pisząc maila na adres sekretariat.PT@mf.gov.pl.

Cyfrowe narzędzia dla księgowych. Kiedy warto zmienić oprogramowanie księgowe?

Nowoczesne narzędzia dla księgowych. Na co zwracać uwagę przy zmianie oprogramowania księgowego? Według raportów branżowych księgowi spędzają nawet 50 proc. czasu na czynnościach, które mogłyby zostać usprawnione przez nowoczesne technologie.

REKLAMA