Strona główna » Księgowość » Porady prawne » Jak zaksięgować prace remontowe w wynajętym lokalu

Jak zaksięgować prace remontowe w wynajętym lokalu

19 grudnia 2006, 10:00

Jako fundacja 1 lipca 2006 r. zawarliśmy umowę najmu lokalu. W ciągu 2 miesięcy po zawarciu umowy prowadziliśmy prace budowlane w celu adaptacji lokalu na potrzeby prowadzonej przez nas działalności. Prosimy o poradę, jak należy zaksięgować i amortyzować wykonane przez nas prace.

Odpowiedź

Wykonane prace budowlane należy przyjąć jako ulepszenie w obcych środkach trwałych. Ulepszenia w obcych środkach trwałych mogą być amortyzowane według indywidualnej stawki amortyzacyjnej, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat.

Uzasadnienie

Prace budowlane w celu adaptacji lokalu na potrzeby prowadzonej działalności należy traktować jako ulepszenie w obcych środkach trwałych, jeżeli spełnione są następujące warunki:

• czas użytkowania zmodernizowanego obiektu jest dłuższy niż rok,

• wykonane roboty są kompletne, a ich efekty podlegają długotrwałemu użytkowaniu,

• w wyniku przeprowadzonych prac nastąpił wzrost wartości użytkowej lokalu.

Jeżeli wymienione warunki nie są spełnione, koszty ulepszenia są odpisywane w okresach ich poniesienia jako koszty remontów. Wartość początkowa ulepszeń w obcych środkach trwałych (podatkowo: inwestycje w obcych środkach trwałych) ustalona zostanie w ogólnej wartości poniesionych kosztów w okresie modernizacji lokalu. Po przyjęciu do używania ulepszenia w obcych środkach trwałych mogą być amortyzowane według indywidualnej stawki amortyzacyjnej, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat (art. 16j ust. 4 ustawy pdop).

Przepisy ustawy o rachunkowości (art. 32) przewidują, że odpisy amortyzacyjne dokonywane są drogą systematycznego, planowego rozłożenia ich wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji, a więc okres przewidywanej ekonomicznej użyteczności. Przy ustalaniu stawek ulepszenia w obcych środkach trwałych proponuje się przyjęcie stawek wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisy amortyzacyjne wyliczone wg tych stawek będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych.

Ewidencja księgowa wykonanych prac budowlanych

1. Faktury obce za zakupione roboty budowlane

•Wn konto 304 „Rozliczenie zakupu niefinansowych aktywów trwałych”

•Ma konto 242 „Rozrachunki z tytułu niefinansowych aktywów trwałych”

2. Wartość netto wykonanych robót budowlanych wg faktur VAT

•Wn konto 083 „Środki trwałe w budowie”

•Ma konto 304 „Rozliczenie zakupu niefinansowych aktywów trwałych”

3. Przyjęcie do eksploatacji ulepszenia w obcych środkach trwałych

•Wn konto 011 „Środki trwałe”

•Ma konto 084 „Rozliczenie budowy środków trwałych”

4. Podatek VAT naliczony w fakturach VAT dostawców robót budowlanych (cały podatek naliczony jest rozliczony z należnym)

•Wn konto 221 „Rozliczenie naliczonego VAT”