Gdzie opodatkować usługi selekcji towarów

Ustawa o podatku od towarów i usług dopuszcza dwa rodzaje rozwiązań. Opodatkowanie usługi selekcji, co do zasady, powinno być opodatkowane w Polsce. Jeżeli jednak nabywca usługi (firma z Niemiec) poda VAT UE, usługa będzie opodatkowana w Niemczech, przy zachowaniu 30-dniowego terminu wywozu towaru od dnia zakończenia usługi z terytorium kraju. Ze względu na możliwość wyboru miejsc opodatkowania o sposobie opodatkowania usługi wykonywanej w sposób ciągły powinny decydować wzajemne ustalenia, najlepiej wyrażone w dwustronnej umowie.

Świadczenie usług na rzeczach ruchomych dotyczy usług, których przedmiotem są towary, czyli rzeczy ruchome. Można do nich zaliczyć prace naprawcze, serwisowe, montażowe (niedotyczące nieruchomości), a także usługi polegające na badaniu właściwości towarów, o jakich mowa w pytaniu. W przypadku świadczenia tych usług ustawodawca zawarł szczególne uregulowanie dotyczące określenia miejsca opodatkowania. W takim przypadku miejscem świadczenia usługi jest miejsce faktycznego wykonywania tych usług, nie zaś zgodnie z zasadą generalną miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, stałe miejsce zamieszkania (art. 27 ust. 1). Ten szczególny tryb ustalania miejsca świadczenia może zostać zastosowany w sytuacji, o której mowa w pytaniu Czytelnika.

W przypadku jednak, gdy firma świadcząca usługi na majątku ruchomym usługodawcy otrzymała numer identyfikacyjny VAT UE od swego usługodawcy, miejscem opodatkowania tej usługi będzie terytorium usługodawcy. Ustawa obwarowuje jednak ten sposób wyboru miejsca opodatkowania przez strony czynności opodatkowanych ważnym warunkiem, którego niedopatrzenie skutkuje opodatkowaniem usługi w Polsce bez żadnej alternatywy podatkowej.

W przypadku gdy usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium Polski, warunkiem opodatkowania wykonanej usługi na majątku ruchomym będzie wywiezienie towarów po wykonaniu tych usług, nie później niż w terminie 30 dni od wykonania usługi. Warto pamiętać, że obwarowanie terminem 30 dni dotyczy wykonywania usługi na terytorium Polski, oraz o tym, że ustawa nie określa, na terytorium jakiego państwa towary mają zostać wywiezione. W opisanym przypadku termin 30 dni musi być zachowany. Tylko spełnienie tego warunku pozwoli na opodatkowanie tych usług w kraju usługodawcy.