REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć wydatki na remont lokalu poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej

REKLAMA

Złożyłem wnioski rejestracyjne firmy na początku stycznia 2007 r. Jako datę rozpoczęcia działalności gospodarczej wskazałem 1 marca 2007 r. Pod koniec stycznia wynająłem biuro na potrzeby firmy. Wyremontuję je w lutym 2007 r. (planowany koszt remontu 8000 zł + VAT). Czy wydatki poniesione w lutym 2007 r., przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, będą kosztem mojej firmy?


RADA

REKLAMA

Autopromocja


Tak. Wydatki poniesione przez Pana na remont wynajętego lokalu przed rozpoczęciem działalności będzie Pan mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.


UZASADNIENIE


Żaden przepis nie zakazuje możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przed datą faktycznego rozpoczęcia działalności gospodarczej. Jedyne ograniczenie to konieczność udowodnienia wpływu takiego wydatku na wysokość przychodu. Obowiązek ten spoczywa na przedsiębiorcy. Wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej i mające związek z przychodem są kosztem podatkowym. Nie ma znaczenia, że przychód zostanie osiągnięty lub może zostać osiągnięty z opóźnieniem w stosunku do momentu poniesienia takiego wydatku.


Ponoszenie wydatków na wynajęty lokal przed rozpoczęciem działalności jest częstą sytuacją. Z praktyki wynika, że problem z rozliczaniem takich wydatków często występuje, gdy interesujący przyszłego przedsiębiorcę lokal jest udostępniany w ramach przetargu.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

 


Przykład

Anna K. 17 grudnia 2006 r. wygrała przetarg na lokal użytkowy przeznaczony na sklep spożywczy w centrum miasta C. Przetarg zorganizowały władze miasta C. Zwycięzca przetargu był zobowiązany do przeprowadzenia remontu lokalu. Lokal był tak zdewastowany, że remont trwał dwa miesiące. Dopiero po zakończeniu remontu Anna K. zarejestrowała działalność gospodarczą (opóźniając ten moment, uniknęła opłacania składek ZUS za okres, gdy remont wykluczał prowadzenie działalności gospodarczej). Koszty remontu Anna K. mogła zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

 


Warto pamiętać, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia remontu. Organy podatkowe odwołują się najczęściej do definicji remontu zawartej w art. 3 pkt 8 prawa budowlanego, zgodnie z którą remont to:

wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.

 

Kluczowy jest w tej definicji zwrot: „odtworzenie stanu pierwotnego”. Wydatki odtwarzające ten stan można odnieść do kosztów bezpośrednio, bez konieczności ich amortyzowania.


Taką możliwość potwierdza m.in. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku w informacji o zakresie stosowania prawa podatkowego z 25 października 2006 r. (nr RO-XV/415/PDOF/392-390/BD/06). W piśmie tym omówiono sytuację przedsiębiorcy, który w czerwcu 2006 r. zarejestrował w Urzędzie Miejskim w Białymstoku działalność gospodarczą. Jako datę rozpoczęcia działalności zadeklarował 1 sierpnia 2006 r. Przed tym terminem poniósł wydatki na remont wynajętego od spółdzielni mieszkaniowej na cele działalności gospodarczej lokalu. Przedsiębiorca na potrzeby remontu kupił płyty podłogowe, listwy narożne, farby akrylowe, oprawy oświetleniowe, przewody elektryczne, folie malarskie, rozcieńczalnik, gips szpachlowy, rury i osprzęt do instalacji wodnej i kanalizacyjnej. Przedsiębiorca wydatki udokumentował fakturą VAT. Łącznie wyniosły one 1231,53 zł. Organ podatkowy, udzielając odpowiedzi, stwierdził, że:

"W przypadku wykorzystywania w prowadzonej działalności gospodarczej obcych składników majątku w oparciu o stosowną umowę (np. umowę najmu, użyczenia) podatnik może ponosić wydatki związane z przystosowaniem obcych środków trwałych do potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Wartość tych wydatków, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może stanowić koszt uzyskania przychodów, jeżeli są to wydatki o charakterze remontowym, albo zostać zaliczona do inwestycji w obcych środkach trwałych i podlegać amortyzacji w myśl art. 22a ust. 2 powołanej wyżej ustawy. Stosownie do postanowień art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c) cytowanej ustawy wydatki na remont mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że efektem wykonanych prac nie jest zwiększenie wartości technicznej, użytkowej, a w konsekwencji - wartości początkowej środka trwałego, stanowiącej podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z art. z art. 22 g ust. 17 ustawy. (...) W związku z tym poniesione z tego tytułu wydatki na remont lokalu mogą być bezpośrednio zaliczone do koszów uzyskania przychodów."

 


Przywołaną interpretację mogą też wykorzystać przedsiębiorcy, którzy ponieśli innego typu wydatki przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. W cytowanym powyżej piśmie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku potwierdził, że kosztem podatkowym są wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności m.in. na wpis do ewidencji działalności gospodarczej oraz wydatki na wykonanie pieczątki, a także na ubezpieczenie samochodu służącego działalności gospodarczej i zaliczonego do środków trwałych.

 


Podstawa prawna:
- art. 22, art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588


Piotr Domański

konsultant dużej spółki akcyjnej

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracownik może czasem nie wykonywać pracy i zachować prawo do wynagrodzenia. W jakich przypadkach?

Wynagrodzenie jest – co do zasady - świadczeniem przysługującym w zamian za świadczoną przez pracownika pracę (czyli wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną). Za czas niewykonywania pracy pracownik ma prawo do wynagrodzenia, jeżeli wynika to z przepisów prawa pracy.

Wyślesz pismo do urzędu i sądu ostatniego dnia terminu nie tylko Pocztą Polską. Nowelizacja ordynacji podatkowej, kpa i kpc już w Sejmie

Do Sejmu trafił już rządowy projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilku innych ustaw, który ma na celu dostosowania polskiego prawa do dwóch wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Nowe przepisy przewidują, że m.in. w procedurze podatkowej, administracyjnej, cywilnej, można będzie nadać pismo (z zachowaniem terminu) do urzędu u dowolnego operatora pocztowego, a nie jak do tej pory tylko za pośrednictwem Poczty Polskiej. Zmienione omawianą nowelizacją przepisy zapewnią też oprocentowanie nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń TSUE lub TK za okres od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu, niezależnie od czasu złożenia wniosku o zwrot nadpłaty.

Bałagan w dokumentach firmy? Sprawdź, jak skutecznie nad nimi zapanować

Papierowy bałagan w dokumentacji firmowej. Dlaczego tradycyjne przechowywanie dokumentów sprawia tyle problemów? Co musisz wiedzieć, aby to zmienić?

Ile wyniesie rata kredytu po obniżce stóp procentowych o 0,5 pp, 0,75 pp, 1 pp? Jak wzrośnie zdolność kredytowa? Stopy NBP spadną dopiero w II połowie 2025 r.?

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 15-16 stycznia 2024 r. utrzymała wszystkie stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie. RPP nie zmieniła poziomu stóp procentowych w styczniu 2025 r. Rankomat.pl zwraca jednak uwagę, że jest szansa na to, że w 2025 roku (raczej w II połowie) stopy spadną o 0,75 p.p. (punkt procentowy). To wywołałoby spadek raty przeciętnego kredytu o 196 zł i wzrost zdolności kredytowej. Okazuje się, że bankach obniżki już się zaczęły i to nie tylko w przypadku lokat, ale również kredytów. Jak wynika z danych NBP, średnie oprocentowanie lokat założonych w listopadzie (najnowsze dostępne dane) spadło poniżej 4% po raz pierwszy od maja 2022 r. Średnie oprocentowanie kredytów hipotecznych również było najniższe od maja 2022 r. i wyniosło 7,35%. Zauważalnie staniały nawet kredyty konsumpcyjne, których RRSO po raz pierwszy od grudnia 2021 r. spadło poniżej 13%.

REKLAMA

E-akta osobowe pracowników: co muszą zawierać i jak je prowadzić?

Elektroniczna forma akt osobowych, czyli e-akta, staje się coraz bardziej popularna, oferując wygodę, efektywność i oszczędność czasu. Ale czym właściwie są e-akta osobowe pracowników i jak je prawidłowo prowadzić?

Procedura VAT-OSS – na czym polega, jak stosować i dlaczego warto. Jak wypełnić zgłoszenie VIU-R

Wprowadzenie procedury VAT-OSS (One Stop Shop – co można przetłumaczyć jako: Sklep w jednym miejscu), to istotne uproszczenie rozliczeń podatkowych dla firm prowadzących działalność transgraniczną w Unii Europejskiej. Procedura ta umożliwia przedsiębiorcom rozliczać w jednym miejscu podatek VAT z tytułu sprzedaży towarów i usług na rzecz konsumentów w innych krajach UE. Pozwala to na uniknięcie skomplikowanych procesów rejestracji i rozliczeń w każdym państwie członkowskim oddzielnie.

Automatyzacja i sztuczna inteligencja w księgowości: przykłady konkretnych zastosowań. System wykryje oszusta i fałszywego dostawcę

Automatyzacja procesów finansowych (w tym zastosowanie sztucznej inteligencji) już teraz pomaga przedsiębiorcom oszczędzać czas, redukować koszty oraz minimalizuje ryzyko błędów. I choć jej korzyści odkrywają głównie najwięksi rynkowi gracze, wkrótce te narzędzia mogą stać się niezbędnym elementem każdej firmy, chociażby ze względu na ich nieocenioną pomoc w wykrywaniu cyberoszustw. O tym, dlaczego automatyzacja w księgowości jest niezbędna, mówi Marzena Janta-Lipińska, ekspertka ds. podatków, specjalizująca się w księgowości zewnętrznej i propagatorka nowoczesnych, elastycznych rozwiązań z zakresu usług operacyjnych, zgodności z przepisami i sprawozdawczości.

Świetna wiadomość dla podatników. Chodzi o odsetki z urzędu skarbowego

Odsetki od nadpłat podatkowych będą naliczane już od dnia ich powstania aż do momentu zwrotu – taką zmianę przewiduje projekt nowelizacji ordynacji podatkowej przyjęty przez rząd. Co jeszcze ulegnie zmianie?

REKLAMA

Podatek od nieruchomości w 2025 r. Budynek i budowla mają inne definicje, przesunięcie terminu złożenia deklaracji DN-1, inna stawka dla garaży

Budynek i budowla zmieniły od początku 2025 r. swoje definicje w podatku od nieruchomości.  Do tej pory podatnicy posługiwali się uregulowaniami pochodzącymi z prawa budowlanego, dlatego wprowadzenie przepisów regulujących te kwestie bezpośrednio w przepisach podatkowych to spora zmiana. Sprawdzamy, w jaki sposób wpłynie ona na obowiązki podatkowe polskich przedsiębiorców. 

Tsunami zmian podatkowych – kto ucierpi najbardziej?

Rok 2025 przynosi kolejną falę zmian podatkowych, które dotkną zarówno najmniejszych przedsiębiorców, jak i największe firmy. Eksperci alarmują, że brak stabilności prawa zagraża inwestycjom w Polsce, a wprowadzenie nowych przepisów w pośpiechu prowadzi do kosztownych błędów. Czy czeka nas poprawa w zakresie przewidywalności i uproszczenia systemu fiskalnego?

REKLAMA