REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć wydatki na remont lokalu poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Złożyłem wnioski rejestracyjne firmy na początku stycznia 2007 r. Jako datę rozpoczęcia działalności gospodarczej wskazałem 1 marca 2007 r. Pod koniec stycznia wynająłem biuro na potrzeby firmy. Wyremontuję je w lutym 2007 r. (planowany koszt remontu 8000 zł + VAT). Czy wydatki poniesione w lutym 2007 r., przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, będą kosztem mojej firmy?


RADA

REKLAMA


Tak. Wydatki poniesione przez Pana na remont wynajętego lokalu przed rozpoczęciem działalności będzie Pan mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.


UZASADNIENIE

REKLAMA


Żaden przepis nie zakazuje możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przed datą faktycznego rozpoczęcia działalności gospodarczej. Jedyne ograniczenie to konieczność udowodnienia wpływu takiego wydatku na wysokość przychodu. Obowiązek ten spoczywa na przedsiębiorcy. Wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej i mające związek z przychodem są kosztem podatkowym. Nie ma znaczenia, że przychód zostanie osiągnięty lub może zostać osiągnięty z opóźnieniem w stosunku do momentu poniesienia takiego wydatku.


Ponoszenie wydatków na wynajęty lokal przed rozpoczęciem działalności jest częstą sytuacją. Z praktyki wynika, że problem z rozliczaniem takich wydatków często występuje, gdy interesujący przyszłego przedsiębiorcę lokal jest udostępniany w ramach przetargu.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

 


Przykład

Anna K. 17 grudnia 2006 r. wygrała przetarg na lokal użytkowy przeznaczony na sklep spożywczy w centrum miasta C. Przetarg zorganizowały władze miasta C. Zwycięzca przetargu był zobowiązany do przeprowadzenia remontu lokalu. Lokal był tak zdewastowany, że remont trwał dwa miesiące. Dopiero po zakończeniu remontu Anna K. zarejestrowała działalność gospodarczą (opóźniając ten moment, uniknęła opłacania składek ZUS za okres, gdy remont wykluczał prowadzenie działalności gospodarczej). Koszty remontu Anna K. mogła zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

 


Warto pamiętać, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia remontu. Organy podatkowe odwołują się najczęściej do definicji remontu zawartej w art. 3 pkt 8 prawa budowlanego, zgodnie z którą remont to:

wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.

 

Kluczowy jest w tej definicji zwrot: „odtworzenie stanu pierwotnego”. Wydatki odtwarzające ten stan można odnieść do kosztów bezpośrednio, bez konieczności ich amortyzowania.

REKLAMA


Taką możliwość potwierdza m.in. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku w informacji o zakresie stosowania prawa podatkowego z 25 października 2006 r. (nr RO-XV/415/PDOF/392-390/BD/06). W piśmie tym omówiono sytuację przedsiębiorcy, który w czerwcu 2006 r. zarejestrował w Urzędzie Miejskim w Białymstoku działalność gospodarczą. Jako datę rozpoczęcia działalności zadeklarował 1 sierpnia 2006 r. Przed tym terminem poniósł wydatki na remont wynajętego od spółdzielni mieszkaniowej na cele działalności gospodarczej lokalu. Przedsiębiorca na potrzeby remontu kupił płyty podłogowe, listwy narożne, farby akrylowe, oprawy oświetleniowe, przewody elektryczne, folie malarskie, rozcieńczalnik, gips szpachlowy, rury i osprzęt do instalacji wodnej i kanalizacyjnej. Przedsiębiorca wydatki udokumentował fakturą VAT. Łącznie wyniosły one 1231,53 zł. Organ podatkowy, udzielając odpowiedzi, stwierdził, że:

"W przypadku wykorzystywania w prowadzonej działalności gospodarczej obcych składników majątku w oparciu o stosowną umowę (np. umowę najmu, użyczenia) podatnik może ponosić wydatki związane z przystosowaniem obcych środków trwałych do potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Wartość tych wydatków, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może stanowić koszt uzyskania przychodów, jeżeli są to wydatki o charakterze remontowym, albo zostać zaliczona do inwestycji w obcych środkach trwałych i podlegać amortyzacji w myśl art. 22a ust. 2 powołanej wyżej ustawy. Stosownie do postanowień art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c) cytowanej ustawy wydatki na remont mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że efektem wykonanych prac nie jest zwiększenie wartości technicznej, użytkowej, a w konsekwencji - wartości początkowej środka trwałego, stanowiącej podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z art. z art. 22 g ust. 17 ustawy. (...) W związku z tym poniesione z tego tytułu wydatki na remont lokalu mogą być bezpośrednio zaliczone do koszów uzyskania przychodów."

 


Przywołaną interpretację mogą też wykorzystać przedsiębiorcy, którzy ponieśli innego typu wydatki przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. W cytowanym powyżej piśmie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku potwierdził, że kosztem podatkowym są wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności m.in. na wpis do ewidencji działalności gospodarczej oraz wydatki na wykonanie pieczątki, a także na ubezpieczenie samochodu służącego działalności gospodarczej i zaliczonego do środków trwałych.

 


Podstawa prawna:
- art. 22, art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588


Piotr Domański

konsultant dużej spółki akcyjnej

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

REKLAMA

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

REKLAMA

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

REKLAMA