REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kiedy podatnik zwolniony z VAT jest zobowiązany rozliczyć VAT

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Korzystam ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość obrotów. 5 lutego br. nabyłem w Niemczech samochód dostawczy o wartości 25 000 zł. Czy wartość samochodu wliczam do limitu uprawniającego do zwolnienia? Czy mam obowiązek rozliczenia tej transakcji?

RADA

Nie, wartości samochodu nie wliczamy do obrotu uprawniającego do zwolnienia. W tym przypadku nie ma obowiązku rozliczenia tej transakcji.

UZASADNIENIE

Aby odpowiedzieć na pytanie, należy ustalić, co rozumiemy przez sprzedaż, której wartość wliczamy do limitu. Artykuł 113 ustawy nie przewiduje specjalnej definicji sprzedaży dla celów korzystania ze zwolnienia ze względu na wysokość obrotu. Oznacza to, że do limitu nie wliczamy obrotu z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia, importu towarów i usług, dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca. Dlatego wartości samochodu nie wliczamy do limitu. Przysługuje nadal prawo do zwolnienia.

Podatnicy, którzy wybierają zwolnienie ze względu na wysokość obrotu, nie mają co do zasady obowiązku rozliczania VAT, wystawiania faktur i składania deklaracji VAT. Jednak ustawa przewiduje sytuacje powodujące, że jesteśmy zobowiązani do rozliczenia VAT. Możemy nawet stracić prawo do korzystania ze zwolnienia, mimo że jest to czynność jednorazowa. Artykuł 113 ust. 13 ustawy przewiduje sytuacje, w których do danej czynności zwolnienie nie ma zastosowania. Oznacza to, że pozostała działalność może korzystać ze zwolnienia. Wymienia również sytuacje, gdy wykonanie danej czynności powoduje, że cała działalność podatnika musi być opodatkowana na zasadach ogólnych.

Pierwszą grupę czynności (gdy nie tracimy prawa do zwolnienia) stanowi import towarów i usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca. Oznacza to, że jesteśmy zobowiązani do rozliczenia VAT z tego tytułu. Jednoczenie ustawa o VAT uznaje, że do wewnątrzwspólnotwego nabycia dochodzi m.in. wtedy, gdy obie strony są podatnikami VAT. Od tej zasady przewidziano wyjątek. Gdy nabywca jest podatnikiem korzystającym ze zwolnienia, nabycia towarów z innego kraju nie rozpoznajemy jako wewnątrzwspólnotwego nabycia, jeśli w trakcie roku podatkowego wartość nabyć nie przekroczy kwoty 39 200 zł. Podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT będzie jednak zawsze zobowiązany do rozliczenia VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia, gdy przedmiotem nabycia są:
- nowe środki transportu;
- wyroby akcyzowe zharmonizowane (tytoń, alkohole, paliwa).

Obliczając kwotę limitu, nie bierzemy pod uwagę kwoty podatku od wartości dodanej należnego lub zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego, z którego towary te są wysyłane lub transportowane oraz z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu lub wyrobów akcyzowych zharmonizowanych.
Jeśli nie dokonał Pan innych transakcji wewnątrzwspólnotowych, nie ma obowiązku rozliczać VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia.
VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia mamy obowiązek rozliczać od transakcji, w wyniku której następuje przekroczenie kwoty limitu.
 

Przykład
Jan Kowalski w styczniu zakupił w Niemczech samochód o wartości 29 000 zł, w lutym natomiast wyposażenie do swojego sklepu o wartości 15 000 zł. Od drugiej transakcji będzie więc zobowiązany rozliczyć VAT od wewnątrzwspólnotwego nabycia.

Mimo niskich obrotów podatnicy mogą wybrać opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego nabycie towarów. Warunkiem jest złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania tych czynności. Należy złożyć VAT-R/UE wraz z formularzem VAT-R. W VAT-R/UE należy w poz. 4 należy zaznaczyć kwadrat nr 3.

Takie oświadczenie składamy przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, od którego nabycia te mają być rozliczane. Należy pamiętać, że oświadczenie obowiązuje przez dwa kolejne lata, licząc od końca miesiąca, w którym zostało złożone.

Powyższe zasady mają zastosowanie również w przypadku, gdy korzystamy ze zwolnienia ze względu na wykonywanie wyłącznie czynności zwolnionych
Gdy wybraliśmy opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia lub przekroczyliśmy limit, jesteśmy zobowiązani do rozliczania VAT z tego tytułu w deklaracji VAT-8. Składamy ją za okresy miesięczne, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
 
 

Podstawa prawna:
- art. 10, art. 113 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029
 

Agnieszka Jasiorowska
ekspert w zakresie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Webinar: Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego” poprowadzi Tomasz Rzepa, doradca podatkowy, ekspert INFORAKADEMII. Każdy z uczestników otrzyma imienny certyfikat i roczny nielimitowany dostęp do retransmisji webinaru wraz z materiałami dodatkowymi. Uczestnicy webinaru dowiedzą się, jak wygląda proces przekształcenia JDG w spółkę z perspektywy biura rachunkowego, ze wskazaniem kluczowych wyzwań, problemów oraz szans, jakie z tego faktu wynikają.

Zatrudnianie cudzoziemców - zmiany od 1 czerwca 2025 r. Dodatkowe przesłanki odmowy wydania zezwolenia, rejestr umów o pracę, legalność pobytu obywateli Ukrainy, cyfrowe wnioski i wyższe kary

Nowe przepisy dotyczące zasad zatrudniania cudzoziemców w Polsce zaczną obowiązywać od 1 czerwca 2025 roku. Regulacje określają warunki, na jakich możliwe będzie legalne powierzenie pracy obcokrajowcom. Sprawdzamy, czy nowe przepisy wprowadzają ułatwienia i w jaki sposób zmieniają procedurę zatrudniania cudzoziemców.

Kary umowne a koszty podatkowe – korzystny wyrok dla podatników

W wyroku z 6 maja 2025 r., sygn. II FSK 1012/22 Naczelny Sąd Administracyjny zgodził się z stanowiskiem, że kary umowne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli niewykonanie dostawy - nie wynikało z winy spółki. Niepewność w tej sprawie wynikała z wykładni art. 16 ust 1 pkt 22 ustawy o CIT, w którym określono jakie kary umowne i odszkodowania nie mogą być uznane za koszty podatkowe. W orzecznictwie przepis ten jest interpretowany literalnie, uznając że pozostałe rodzaje wypłat odszkodowawczych niż wskazane w przepisie mogą być uznane za koszt podatkowy.

Czy zawód księgowego powinien być certyfikowany? Ministerstwo Finansów analizuje możliwe zmiany

Od 2014 roku w Polsce nie można już uzyskać certyfikatu księgowego wydanego przez Ministra Finansów. W wyniku przeprowadzonej wówczas deregulacji zawód księgowego został formalnie otwarty – obecnie nie wymaga żadnych licencji ani zezwoleń państwowych. Choć miało to na celu ułatwienie dostępu do zawodu, skutki tej zmiany do dziś budzą mieszane opinie w branży. Temat ten nie jest również obojętny dla Ministerstwa Finansów.

REKLAMA

Kto i kiedy może ponieść odpowiedzialność karną za niezłożenie wniosku o upadłość spółki handlowej (np. sp. z o.o.)

Złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki handlowej to obowiązek, który spoczywa na barkach między innymi członków zarządu i likwidatorów. Niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki pomimo powstania warunków uzasadniających upadłość spółki jest przestępstwem, które zostało uregulowane nie w Kodeksie karnym, a w Kodeksie spółek handlowych.

Komunikat ZUS: 2 czerwca 2025 r. upływa ważny termin dla przedsiębiorców. Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej tylko po złożeniu wniosku

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina przedsiębiorcom, że do 2 czerwca 2025 r. należy zweryfikować i odesłać przez PUE/eZUS wniosek o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej.

ZUS odbiera zasiłki chorobowe za błędy dotyczące składek sprzed 2022 roku – Rzecznik MŚP interweniuje

Do Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców wpływa coraz więcej dramatycznych spraw dotyczących decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, w których organ odmawia wypłaty świadczeń zasiłkowych, wskazując, że przedsiębiorcy nie podlegają ubezpieczeniu chorobowemu za okres sprzed 2022 roku.

Podatnik zapłacił zaległy podatek ale nie zatrzymało to egzekucji. Urząd skarbowy wykorzystał pomyłkę w przelewie. Winą obarczył podatnika i automatyzację systemu

Absurdów podatkowych nie brakuje. Dla przykładu można podać historię przedsiębiorcy, który nie uregulował w terminie podatku, za co otrzymał upomnienie z urzędu skarbowego. Dokonując wpłaty, popełnił niezamierzony błąd, który spowodował kolejne konsekwencje. W efekcie na jego koncie jednocześnie wystąpiła niedopłata i nadpłata podatku. Ministerstwo Finansów, komentując ww. sprawę, wskazuje obowiązujące przepisy, zaś eksperci przekonują, że urzędnicy mogli zachować się inaczej. Resort zaznacza, że proces obsługi wpłat podatników jest zautomatyzowany, a w opisywanej sytuacji nie można mówić o błędzie systemowym. Wśród znawców tematu nie brakuje opinii, że zbyt sztywne przepisy i procedury podatkowe mogą właściwie stanowić pułapkę dla przedsiębiorców.

REKLAMA

PKWiU 2025 - nowa klasyfikacja statystyczna wyrobów i usług jeszcze w 2025 roku

W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano niedawno Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Nowa PKWiU 2025 zastąpi obecnie obowiązującą PKWiU 2015. Od kiedy?

Bezpłatny webinar: Rozliczanie branży budowlanej i deweloperskiej. Jak uniknąć najczęstszych błędów?

Branża budowlana i deweloperska to sektory, w których każdy szczegół w rozliczeniach finansowych ma znaczenie, a konsekwencje popełnianych błędów mogą być daleko idące. Zarówno w księgach rachunkowych, jak i w rozliczeniach podatkowych precyzyjna klasyfikacja realizowanych prac jest kluczowa.

REKLAMA