REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jaki kurs przyjąć przy przeliczaniu kwot wyrażonych na fakturze korygującej

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów: Jeśli podatnik otrzyma fakturę korygującą od zagranicznego kontrahenta, przy dokonywaniu przeliczeń z waluty obcej na złote powinien przyjąć kurs NBP z daty wystawienia faktury korygującej przez zagranicznego sprzedawcę.
W listopadzie 2004 r. zakupiliśmy towary z Niemiec i rozliczyliśmy w deklaracji podatkowej VAT-7 za listopad 2004 r. Niektóre towary okazały się wadliwe, więc w styczniu br. dokonaliśmy ich zwrotu. W tym samym miesiącu otrzymaliśmy fakturę korygującą. W jaki sposób mamy teraz dokonać korekty? Z jakiego dnia zastosować średni kurs NBP? Czy z dnia wystawienia faktury pierwotnej?
Zpytania wynika, że Czytelnik, wystawiając fakturę wewnętrzną i dokonując odliczenia podatku należnego i naliczonego, zastosował kurs z dnia wystawienia faktury pierwotnej przez niemieckiego kontrahenta. Jednocześnie dokonał rozliczenia tej transakcji w deklaracji podatkowej VAT-7 za listopad 2004 r., uwzględniając w niej podatek naliczony i należny wynikający z faktury wewnętrznej.
Ewidencja VAT, którą podatnik ma obowiązek prowadzić, powinna uwzględniać wszystkie zawierane przez niego transakcje. Natomiast deklaracja VAT-7 powinna być odzwierciedleniem ewidencji. Dlatego w przypadku jakichkolwiek reklamacji i zwrotów towarów, w wyniku czego podatnik otrzymuje fakturę korygującą, powinien on skorygować swoje rozliczenie, tym bardziej jeśli rozliczył się w tym zakresie z urzędem skarbowym.
Deklaracja VAT-7, którą podatnik VAT rozliczający się w okresach miesięcznych składa do urzędu skarbowego, powinna stanowić odzwierciedlenie ewidencji VAT.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Jeśli podatnik podatku od wartości dodanej wystawi fakturę wcześniej niż w terminie, o którym mowa, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Podstawą opodatkowania wewnątrz-wspólnotowego nabycia jest kwota, jaką nabywający jest zobowiązany zapłacić sprzedawcy. Nabywający ma również obowiązek wystawić fakturę wewnętrzną i wykazać w niej podatek należny. Taką fakturę należy także ująć w ewidencji VAT. Trzeba zaznaczyć, że zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy o VAT kwota podatku należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów stanowi jednocześnie kwotę podatku naliczonego do odliczenia.
Podstawę opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów stanowi kwota, jaką nabywca ma obowiązek zapłacić sprzedawcy.
Z pytania wynika, że faktura, którą otrzymał polski nabywca uwzględniała kwoty wyrażone w walucie obcej. Zasady prawidłowego przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej na złote, reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z przepisem § 37 rozporządzenia, jeżeli kwoty wyrażone na fakturze są w walucie obcej, to przelicza się je na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury. Przy czym faktura musi być wystawiona w terminie, w jakim podatnik był zobowiązany to uczynić. W sytuacji gdy faktury nie wystawiono, podatnik przy przeliczaniu waluty obcej na złote powinien wziąć pod uwagą wyliczony i ogłoszony przez Narodowy Bank Polski bieżący kurs średni waluty obcej na dzień powstania obowiązku podatkowego.
Czytelnik waha się, jaki powinien przyjąć kurs dla rozliczenia zwrotu towarów: czy z dnia wystawienia faktury pierwotnej czy korygującej.
Otóż w tej sytuacji należy postąpić analogicznie jak w przypadku nabycia towarów w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia. Przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu przy wystawieniu faktury wewnętrznej należy dokonać przeliczeń na złote według kursu NBP wyliczonego i ogłoszonego na dzień wystawienia faktury pierwotnej przez zagranicznego kontrahenta, czyli niemieckiego podatnika, jeśli jest ona wystawiona w odpowiednim terminie. I tak samo jest w przypadku faktury korygującej. Przy dokonywaniu przeliczeń należy przyjąć kurs z daty wystawienia faktury korygującej przez niemieckiego sprzedawcę.
Jeżeli Czytelnik dokonał zwrotu towarów i otrzymał fakturę korygującą w styczniu br., rozlicza to w deklaracji podatkowej VAT-7 za styczeń br. Fakturę wewnętrzną dotyczącą zwrotu rozlicza w pozycjach „Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów” i „Podatek należny” ze znakiem minus oraz w pozycjach „Nabycie towarów i usług pozostałych” i „Podatek naliczony”, również ze znakiem minus.
Przykład
Podatnik dokonał wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w listopadzie 2004 r. Wartość transakcji po przeliczeniu na złote kwot określonych na fakturze wyrażonych w walucie obcej opiewała na kwotę netto 200 000 zł, VAT należny – 44 000 zł. W tym samym miesiącu uregulował płatność za fakturę i odprowadził podatek należny, który jednocześnie odliczył. Następnie dokonał zwrotu pewnej części zakupionej partii towarów kontrahentowi z Francji. W związku z tym francuski kontrahent wystawił fakturę korygującą. Ostateczna faktura, którą polski podatnik powinien uwzględnić w swoich rozliczeniach, po przeliczeniu na złote, opiewała na wartość netto 80 000 zł i podatek VAT 17 600 zł. Podatnik otrzymał ją w styczniu br. W tej sytuacji powinien rozliczyć fakturę korygującą w miesiącu jej otrzymania od kontrahenta z Francji, czyli w styczniu br. Fakturę wewnętrzną dotyczącą zwrotu rozlicza w deklaracji VAT-7 za styczeń br. w pozycji 30 „Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów” (–) 120 000 zł i w pozycji 31 „Podatek należny” (–) 26 400 zł oraz w pozycji 43 „Nabycie towarów i usług pozostałych” (–) 120 000 zł i w pozycji 44 „Podatek naliczony” (–) 26 400 zł.
Magdalena Jabłecka
Podstawy prawne
• ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 53, poz. 545
• rozporządzenie Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2705


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Serwis Finansowo-Księgowy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Sprzedałeś 30 rzeczy przez internet w roku? Twoje dane trafiły do urzędu skarbowego. MF i KAS walczą z szarą strefą w handlu internetowym i unikaniem opodatkowania

Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wdrożyły unijną dyrektywę (DAC7), która nakłada na operatorów platform handlu internetowego obowiązki sprawozdawcze. Dyrektywa jest kolejnym elementem uszczelnienia systemów podatkowych państw członkowskich UE. Dyrektywa nie wprowadza nowych podatków. Do 31 stycznia 2025 r. operatorzy platform mieli obowiązek składać raporty do Szefa KAS za lata 2023 i 2024. 82 operatorów platform przekazało za ten okres informacje o ponad 177 tys. unikalnych osobach fizycznych oraz ponad 115 tys. unikalnych podmiotach.

2 miliony firm czeka na podpis prezydenta. Stawką jest niższa składka zdrowotna

To może być przełom dla mikroprzedsiębiorców: Rada Przedsiębiorców apeluje do Andrzeja Dudy o podpisanie ustawy, która ulży milionom firm dotkniętym Polskim Ładem. "To test, czy naprawdę zależy nam na polskich firmach" – mówią organizatorzy pikiety zaplanowanej na 6 maja.

Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje skutków błędów w deklaracjach podatkowych. Księgowy jest chroniony dopiero, gdy wykupi rozszerzoną polisę OC

Księgowi w biurach rachunkowych mają coraz mniej czasu na złożenie deklaracji podatkowych swoich klientów – termin składania m.in. PIT-36, PIT-37 i PIT-28 mija 30 kwietnia. Pod presją czasu księgowym zdarzają się pomyłki, np. błędne rozliczenie ulg, nieuwzględnienie wszystkich przychodów czy pomyłki w zaliczkach na podatek. W jednej z takich spraw nieprawidłowe wykazanie zaliczek w PIT-36L zakończyło się naliczonymi przez Urząd Skarbowy odsetkami w wysokości ponad 7000 zł. Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje błędów w deklaracjach podatkowych – ochronę zapewnia dopiero wykupienie rozszerzonej polisy.

Rewolucja płacowa w całej UE od 2026 roku. Pracodawcy będą musieli ujawniać kwoty wynagrodzenia pracownikom i kandydatom do pracy

Wynagrodzenia przestaną być tematem tabu. Od czerwca 2026 roku pracodawcy będą mieli obowiązek ujawniania informacji o płacach, zarówno kandydatom do pracy, jak i zatrudnionym pracownikom. Czy to koniec nierówności i początek nowego rozdania na rynku pracy?

REKLAMA

Firmy ignorują KSeF? Tylko 5 tys. podmiotów gotowych na rewolucję e-fakturowania

Choć obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur wejdzie w życie za 9 miesięcy, zaledwie 5230 firm zdecydowało się na dobrowolne wdrożenie systemu. Eksperci biją na alarm – to ostatni moment na przygotowania. Firmy nie tylko ryzykują chaos, ale też muszą zmierzyć się z brakiem środowiska testowego, napiętym harmonogramem i rosnącą liczbą innych zmian w przepisach.

Spółka komandytowa bez VAT od dywidendy – ważna interpretacja skarbówki

Dywidenda wypłacana komplementariuszowi nie podlega VAT – potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Oznacza to, że spółki komandytowe, w których wspólnicy prowadzą sprawy spółki bez wynagrodzenia, nie muszą obawiać się dodatkowego obciążenia podatkowego. To dobra wiadomość dla przedsiębiorców poszukujących efektywnych i bezpiecznych rozwiązań podatkowych.

Fiskus wlepi kary za niezapłacony podatek od sprzedaży ubrań i zabawek w internecie? MF analizuje informacje o 300 tys. osób i podmiotów handlujących na platformach internetowych

Operatorzy platform, za pośrednictwem których dokonywane są transakcje w internecie, przekazali MF dane ponad 177 tys. osób fizycznych i 115 tys. podmiotów – poinformowała PAP rzeczniczka szefa KAS Justyna Pasieczyńska. Dane te są teraz analizowane.

Będzie katastrofa fakturowa w 2026 roku? Kto odważy się wdrożyć obowiązek stosowania KSeF i faktur ustrukturyzowanych?

Niedawno opublikowano kolejną wersję projektu „nowelizacji nowelizacji” ustaw na temat faktur ustrukturyzowanych i KSeF, które mają być niezwłocznie uchwalone. Ich jakość woła o pomstę do nieba. Co prawda zaproponowane zmiany świadczą o tym, że twórcy przepisów chcą pozostawić tym, którzy połapią się w tych zawiłościach, jakieś możliwości unikania tej katastrofy, zachowując fakturowanie w dotychczasowej formie przynajmniej do końca 2026 r. Pytanie, tylko po co to całe zamieszanie i dezorganizacja obrotu gospodarczego – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Jak nie zbankrutować na IT: inteligentne monitorowanie i optymalizacja kosztowa środowiska informatycznego. Praktyczny przewodnik po narzędziach i strategiach monitorowania

W dzisiejszej erze cyfrowej, środowisko IT stało się krwiobiegiem każdej nowoczesnej organizacji. Od prostych sieci biurowych po rozbudowane infrastruktury chmurowe, złożoność systemów informatycznych stale rośnie. Zarządzanie tak rozległym i dynamicznym ekosystemem to nie lada wyzwanie, wymagające nie tylko dogłębnej wiedzy technicznej, ale przede wszystkim strategicznego podejścia i dostępu do odpowiednich narzędzi. Wyobraźcie sobie ciągłą potrzebę monitorowania wydajności kluczowych aplikacji, dbałości o bezpieczeństwo wrażliwych danych, sprawnego rozwiązywania problemów zgłaszanych przez użytkowników, a jednocześnie planowania przyszłych inwestycji i optymalizacji kosztów. To tylko wierzchołek góry lodowej codziennych obowiązków zespołów IT i kadry managerskiej. W obliczu tej złożoności, poleganie wyłącznie na intuicji czy reaktywnym podejściu do problemów staje się niewystarczające. Kluczem do sukcesu jest proaktywne zarządzanie, oparte na solidnych danych i inteligentnych systemach, które nie tylko informują o bieżącym stanie, ale również pomagają przewidywać przyszłe wyzwania i podejmować mądre decyzje.

Wojna celna USA - Chiny. Jak może się bronić Państwo Środka: 2 scenariusze. Świat (też Stany Zjednoczone) nie może się obejść bez chińskiej produkcji

Chiny mogą przekierować towary nadal objęte nowymi, wysokimi cłami USA przez gospodarki i porty azjatyckie lub (a raczej równolegle) przekierować sprzedaż dotychczas kierowaną do USA na inne rynki - prognozują eksperci Allianz Trade. Bardziej prawdopodobna jest przewaga drugiego scenariusza – tak było podczas pierwszej wojny handlowej prezydenta Trumpa, co obecnie oznaczać będzie m.in. 6% rokroczny wzrost importu z Chin do UE (ale też do innych krajów) w ciągu trzech najbliższych lat. Branża, która nie korzysta z żadnych wyłączeń w wojnie celnej – odzież i tekstylia może odczuć ją w największym stopniu na swoich marżach.

REKLAMA