REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wykazać w księgach przedpłatę zagraniczną

Teresa Fołta

REKLAMA

Spółka z o.o. zajmuje się handlem. Jeden ze współudziałowców nawiązał współpracę z kontrahentem ze Słowacji, a nasza spółka podpisała umowę o dostawę towarów. Na Słowacji zostało wpłacone 4000 euro, a pracownik otrzymał dowód KP firmy słowackiej. Jak należy ująć w księgach rachunkowych tę operację? Jak trzeba przeliczyć euro na złote oraz jak ustalić i zaksięgować różnice kursowe?

rada

 

W księgach rachunkowych wpłaconą kwotę ujmujemy według kursu średniego NBP z dnia wystawienia dowodu KP przez firmę słowacką. Różnice kursowe ustalamy na dzień rozliczenia transakcji.

uzasadnienie

Celem dokonanej na rzecz kontrahenta wpłaty w Słowacji może być:

l zaliczka na poczet dostaw,

l zabezpieczenie realizacji kontraktu.

Zgodnie z art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia.

Tabela. Stosowanie kursów walutowych

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Różnice kursowe dotyczące aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych, z wyjątkiem odnoszących się do inwestycji długoterminowych, środków trwałych, środków trwałych w budowie lub wartości niematerialnych i prawnych, powstałe na dzień ich wyceny oraz przy zapłacie należności i zobowiązań w walutach obcych, zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych.

W czasie ewidencji księgowej operacji wyrażonych w walutach obcych należy pamiętać o tym, że ustawa o rachunkowości reguluje, co powinien zawierać dowód księgowy opiewający na waluty obce:

l Przeliczenie ich wartości na walutę polską według kursu obowiązującego w dniu przeprowadzenia operacji gospodarczej. Wynik przeliczenia zamieszcza się bezpośrednio na dowodzie, chyba że system przetwarzania danych zapewnia automatyczne przeliczenie walut obcych na walutę polską, a wykonanie tego przeliczenia potwierdza odpowiedni wydruk.

l Zapisów dotyczących operacji wyrażonych w walutach obcych dokonuje się w sposób umożliwiający ustalenie kwoty operacji w walucie polskiej i obcej.

Zapłata zaliczki

Zaliczka jest to część należności wpłacona kontrahentowi z góry na poczet przyszłej dostawy. Strony umowy powinny ustalić przy rozliczeniu finansowym, z której dostawy towarów nastąpi potrącenie wpłaconej zaliczki, np. pierwszej czy ostatniej. Wówczas spółka powinna w trakcie ustalania różnic kursowych powstałych przy zapłacie zobowiązania za nabyte towary odejmować kwotę zapłaconej zaliczki.

Gdyby nie doszło do realizacji dostawy towarów, zaliczka powinna być zwrócona przez kontrahenta słowackiego. W dniu wpływu zwrotu zaliczki na rachunek bankowy spółki należy ustalić różnicę kursową między kursem z dnia wystawienia dowodu KP na Słowacji a kursem kupna euro przez bank z dnia jej wpływu na rachunek bankowy.

Przykład 1

1. Pobranie z banku do kasy walutowej 4000 euro z przeznaczeniem na zaliczkę dla pracownika. Kurs banku stosowany przy sprzedaży euro - 3,50 PLN/EUR:

4000 euro × 3,50 PLN/EUR = 14 000 zł

Wn „Kasa walutowa” 14 000

Ma „Rachunek bankowy” 14 000

2. Wypłata z kasy walutowej zaliczki dla pracownika w kwocie 4000 euro - wycena według kursu przyjęcia waluty do kasy:

Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 14 000

Ma „Kasa walutowa” 14 000

3. Rozliczenie zaliczki przez pracownika, dotyczące wpłaty na rzecz kontrahenta (KP wystawione w Słowacji) - wycena według kursu średniego ustalonego przez NBP dla euro z dnia wystawienia KP w Słowacji, tj. 3,60 PLN/EUR:

Wn „Rozliczenie zakupu - zaliczki” 14 400

Ma „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 14 400

4. Ustalenie dodatniej różnicy kursowej powstałej przy rozliczeniu zaliczki pracownika:

4000 euro × (3,60 PLN/EUR - 3,50 PLN/EUR) = 400 zł

Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 400

Ma „Przychody finansowe”

- w analityce „Różnice kursowe” 400

5. Dostawa towarów. Wartość faktury wynosi 8500 euro. Kurs średni NBP z dnia wystawienia faktury - 3,55 PLN/EUR:

8500 euro × 3,55 PLN/EUR = 30 175 zł

Wn „Rozliczenie zakupu” 30 175

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 30 175

6. Przyjęcie towarów do magazynu:

Wn „Towary” 30 175

Ma „Rozliczenie zakupu” 30 175

7. Rozliczenie zaliczki i ustalenie różnicy kursowej:

4000 euro (3,55 PLN/EUR - 3,60 PLN/EUR) = -200 zł

Wn „Rozrachunki z dostawcami” 14 200

Wn „Koszty finansowe” 200

Ma „Rozliczenie zakupu” 14 400

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Zabezpieczenie wykonania umowy

Kaucja, która stanowi zabezpieczenie wykonania umowy, według zasad ogólnych podlega zwrotowi po rozliczeniu transakcji. Strony umowy mogą w trakcie jej realizacji zmienić to postanowienie i uwzględnić kwotę kaucji przy rozliczeniu finansowym ostatniej dostawy towarów. W obu przypadkach spółka ustali różnice kursowe na zasadach przedstawionych przy omówieniu zaliczki na poczet dostaw.

Przykład 2

1. Pobranie z banku do kasy walutowej 4000 euro z przeznaczeniem na zaliczkę dla pracownika. Kurs banku stosowany przy sprzedaży euro - 3,40 PLN/EUR:

4000 euro × 3,40 PLN/EUR = 13 600 zł

Wn „Kasa walutowa” 13 600

Ma „Rachunek bankowy” 13 600

2. Wypłata z kasy walutowej zaliczki dla pracownika w kwocie 4000 euro - wycena według kursu przyjęcia waluty do kasy:

Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 13 600

Ma „Kasa walutowa” 13 600

3. Rozliczenie zaliczki przez pracownika, dotyczące wpłaty na rzecz kontrahenta (KP wystawione w Słowacji) - wycena według kursu średniego ustalonego przez NBP dla euro z dnia wystawienia KP w Słowacji, tj. 3,35 PLN/EUR:

4000 euro × 3,35 PLN/EUR = 13 400 zł

Wn „Należności z tytułu kaucji” 13 400

Ma „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 13 400

4. Ustalenie ujemnej różnicy kursowej powstałej przy rozliczeniu zaliczki pracownika:

4000 euro × (3,35 PLN/EUR - 3,40 PLN/EUR) = -200 zł

Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 200

Ma „Koszty finansowe”

- w analityce „Różnice kursowe” 200

5. Dostawa towarów. Wartość faktury końcowej - 8000 euro. Kurs średni NBP z dnia wystawienia faktury - 3,45 PLN/EUR:

8000 euro × 3,45 PLN/EUR = 27 600 zł

Wn „Rozliczenie zakupu” 27 600

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 27 600

6. Przyjęcie towarów do magazynu:

Wn „Towary” 27 600

Ma „Rozliczenie zakupu” 27 600

7. Zwrot kaucji. Kurs kupna banku, z którego usług korzysta jednostka - 3,50 PLN/EUR:

4000 euro × 3,50 PLN/EUR = 14 000 zł

Wn „Rachunek bankowy” 14 000

Ma „Należności z tytułu kaucji” 14 000

8. Ustalanie różnic kursowych od kaucji:

4000 euro × (3,50 PLN/EUR - 3,35 PLN/EUR) = 600 zł

Wn „Należności z tytułu kaucji” 600

Ma „Przychody finansowe” 600

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

l art. 21 ust. 3, art. 23 ust. 3, art. 30 ust. 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Teresa Fołta

biegły rewident

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ordynacja podatkowa - liczne zmiany od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR i kilkadziesiąt innych nowości w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

REKLAMA

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

PKPiR 2026: będzie 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir). Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

REKLAMA

Składka zdrowotna w 2026 roku – zmiany rewolucyjne, czy ewolucyjne?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA