Wyrównanie wynagrodzenia w księgach

Wyrównanie wynagrodzenia zasądzone przez sąd należy potraktować jako zaległe wynagrodzenie. Kwota wyrównania wejdzie do podstawy wymiaru składek ZUS za miesiąc, w którym pracodawca dokona wypłaty. W dokumentach rozliczeniowych uwzględnia się należne składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne od wszystkich wypłat podlegających oskładkowaniu, wypłaconych lub postawionych do dyspozycji pracownika. Podobnie trzeba postąpić przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczka pobierana jest od łącznego przychodu wypłaconego w danym miesiącu kalendarzowym. Osobno natomiast należy zakwalifikować odsetki od wynagrodzenia. Od odsetek z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń nie odprowadza się zaliczki na podatek dochodowy. Jeżeli stopa odsetek nie była ustalona przez sąd, to do ich obliczenia trzeba zastosować odsetki ustawowe w wysokości 11,5 proc.

Odsetki należy obliczyć od wynagrodzenia zaniżonego przed odliczeniem składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia zdrowotne. W księgach rachunkowych wykazywane są jako koszt finansowy w korespondencji z kontem „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”. Jako że nie stanowią one składnika wynagrodzeń, nie należy ich wykazywać na koncie rozrachunkowym służącym do rozliczania wynagrodzeń z pracownikami.

PRZYKŁAD

Pracownik spółki wystąpił do sądu z powodu zaniżonego wynagrodzenia. Sąd uznał roszczenie pracownika i zasądził wyrównanie wynagrodzenia wraz z odsetkami. Wysokość wynagrodzenia zasądzonego za dany miesiąc - 3000 zł, wysokość wynagrodzenia zasądzonego jako wyrównanie - 500 zł, należne pracownikowi odsetki - 28,35 zł.

Tab. Zestawienie danych do listy płac

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Składki na ubezpieczenie finansowane przez pracodawcę - 651,35 zł, w tym:

- ubezpieczenie społeczne - 562,10 zł,

- Fundusz Pracy i FGŚP - 89,25 zł.

Ewidencja księgowa

1. Łączne wynagrodzenie za dany miesiąc - 3500 zł:

Wn „Wynagrodzenia” 3500

Ma „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 3500

2 Składki na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenia zdrowotne obciążające pracownika: 479,85 zł + 271,81 zł = 751,66 zł

Wn „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 751,66

Ma „Rozrachunki z ZUS” 751,66

3. Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych:

Wn „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 270

Ma „Rozrachunki z US” 270

4. Zarachowanie w ciężar kosztów składek finansowanych przez pracodawcę:

Wn „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” 651,35

Ma „Rozrachunki z ZUS” 651,35

5. Zaksięgowanie odsetek od zaległego wynagrodzenia:

Wn „Koszty finansowe” 28,35

Ma „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 28,35

6. Wypłata wynagrodzenia z odsetkami:

Wn „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 2478,34

Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 28,35

Ma „Rachunek bieżący” 2506,69

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Anna Mach-Mockałło

dyrektor finansowy w sp. z o.o

Podstawa prawna:

• § 2 ust. 6 rozporządzenia Rady Ministrów z 18 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, do których poboru jest zobowiązany Zakład Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. Nr 78, poz. 465),

• art. 21 ust. 1 pkt 95, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.).