Jakie są zasady ewidencjonowania środków pieniężnych w okresach sprawozdawczych

Środki pieniężne w drodze to kwoty znajdujące się między kasą jednostki a jej rachunkiem bankowym lub między rachunkami bankowymi, w sytuacji kiedy jednostka posiada kilka rachunków.

Do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej (w tym czeki i weksle obce), a także środków pieniężnych w drodze służy konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”.

Trzeba zwrócić uwagę na szczególną rolę, jaką pełni konto 140 w ewidencji środków pieniężnych.

Konto to pełni ważną funkcję na przełomie dwóch okresów sprawozdawczych, określoną jako funkcja rozliczeniowo-rozrachunkowa. Stosownie do techniki księgowania środki pieniężne w drodze można ewidencjonować bieżąco lub tylko na przełomie okresów sprawozdawczych.

Po stronie Wn na koncie 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, a po stronie Ma - zmniejszenie stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.

Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:

1) poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych,

2) wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu poszczególnych krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych z podziałem na poszczególne waluty obce,

3) wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych powierzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.

Podstawowe operacje na koncie 140 przedstawiają się następująco:

1. Zapłata przelewem bankowym za nabyte krótkoterminowe papiery wartościowe, np. obligacje, akcje, bony skarbowe:

Wn konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”

Ma konta zespołu 1, np. 130, 135,

2. Realizacja w banku otrzymanego czeku:

Wn konta zespołu 1, np. 130, 135

Ma konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”,

3. Zapłata gotówką za nabyte krótkoterminowe papiery wartościowe:

Wn konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”

Ma konto 101 „Kasa”,

4. Sprzedaż w kasie krótkoterminowych papierów wartościowych (przede wszystkim znaków wartościowych):

Wn konto 101 „Kasa”

Ma konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”,

5. Spłata należności czekiem rozrachunkowym lub gotówkowym:

Wn konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”

Ma konta zespołu 2, np. 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”, 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”, 240 „Pozostałe rozrachunki”.

BEATA PIOTRKOWSKA

główny specjalista w Biurze Audytu Wewnętrznego Urzędu Marszałkowskiego Województwa Podkarpackiego