REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dochody spółki przejętej w sprawozdaniu finansowym

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Roman
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W przypadku, jeśli dojdzie do połączenia spółek metodą łączenia udziałów i nie spowoduje to powstania nowej jednostki, to czy przejmowana firma składa sprawozdanie finansowe oraz zeznanie roczne?

Polecamy: Samochód po zmianach od 1 kwietnia 2014 - multipakiet

REKLAMA

Autopromocja

RADA

Spółka przejmowana nie składa sprawozdania finansowego ani zeznania rocznego, jeżeli nie nastąpi zamknięcie ksiąg rachunkowych spółek łączących się. W sprawozdaniu finansowym spółka przejmująca wykazuje łączne wielkości, tj. swoje i spółki przejętej.


UZASADNIENIE

Łączenie udziałów to uproszczona metoda rozliczenia połączenia spółek, bez konieczności wyceny poszczególnych składników aktywów i pasywów spółki przejmowanej i ustalania wartości firmy.

Sprawozdania finansowe - wycena wartości firmy


1. Istota rozliczenia połączenia spółek metodą łączenia udziałów


Metoda łączenia udziałów polega na sumowaniu poszczególnych pozycji odpowiednich aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów połączonych spółek, według ich stanu na dzień połączenia, po uprzednim doprowadzeniu ich wartości do jednolitych metod wyceny oraz dokonaniu odpowiednich wyłączeń.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wyłączeniu, przed sumowaniem pozycji, podlegają:

1) wartość kapitału zakładowego spółki, której majątek został przeniesiony na inną spółkę, lub spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru,

2) wzajemne rozrachunki o podobnym charakterze łączących się spółek,

3) przychody i koszty operacji gospodarczych dokonanych w danym roku obrotowym między nimi przed połączeniem,

4) zyski i straty osiągnięte przed połączeniem, zawarte w wartościach podlegających łączeniu aktywów i pasywów.

Przykładem aktywów, w których wartości mogą być ukryte zyski/straty spółek łączonych, są środki trwałe, inwestycje długoterminowe lub zapasy. Ze względu na zasadę istotności istnieje możliwość odstąpienia od dokonywania wyłączeń, o których mowa w pkt 4 i 5, jeżeli nie wpłynie to na rzetelność i jakość sprawozdania finansowego spółki, na którą przechodzi majątek połączonych spółek lub spółki nowo powstałej.

Sprawozdanie finansowe w trakcie likwidacji spółki

Zapisz się na nasz newsletter

Kolejnym uproszczeniem przy rozliczeniu połączenia metodą łączenia udziałów jest możliwość odstąpienia od zamknięcia oraz otwierania ksiąg rachunkowych w przypadku, gdy rozliczenie połączenia jednostek gospodarczych odbywa się zgodnie z tą metodą i nie powoduje powstania nowej jednostki. W takim przypadku spółka przejmująca, na dzień połączenia, dokonuje w księgach rachunkowych stosownych księgowań dotyczących przejęcia aktywów netto spółki przejmowanej w wartości księgowej w trakcie trwania roku obrotowego. Natomiast sprawozdanie finansowe spółki, na którą przechodzi majątek połączonych spółek lub nowo powstałej spółki, sporządzone na koniec okresu sprawozdawczego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, zawiera dane porównawcze za poprzedni rok obrotowy, określone w taki sposób, jakby połączenie miało miejsce na początek poprzedniego roku obrotowego, z tym że poszczególne składniki kapitałów własnych na koniec poprzedniego roku powinny zostać wykazane jako suma poszczególnych składników kapitałów własnych.


2. Rok podatkowy spółki przejmowanej


Ustawa o podatku dochodowym uzależnia rozliczenie podatku od faktu zamknięcia ksiąg rachunkowych (a contrario art. 8 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Skoro przy rozliczeniu połączenia metodą połączenia udziałów można skorzystać z prawa do niezamykania ksiąg rachunkowych (art. 12 ust. 3 pkt 2 ustawy o rachunkowości), nie ma obowiązku składania przez spółkę przejmowaną zeznania rocznego CIT-8. Spółka przejmująca, w ostatecznym rocznym rozliczeniu, wykaże zaliczki na podatek zwiększone o zaliczki należne i płacone przez spółkę przejętą.

 

 


3. Straty spółki przejmowanej


Przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania, w myśl art. 7 ust. 3 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uwzględnia się strat przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych - w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców, z wyjątkiem przekształcenia spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową. Jednak w sytuacji, gdy spółka przejmowana nie ma obowiązku zamykania ksiąg rachunkowych w roku przejęcia, to nie ustalała również ewentualnej straty za ten rok. W takim przypadku spółka przejmująca doliczy do swoich przychodów i kosztów uzyskania przychodów za rok podatkowy, w którym doszło do połączenia, przychody i koszty uzyskania przychodów spółki przejmowanej za okres od początku jej roku podatkowego do dnia wykreślenia jej z rejestru. Tym samym, jeżeli koszty podatkowe przewyższą przychody podatkowe, spółka przejmująca doliczy do swojego wyniku stratę spółki przejmowanej.

Wymogi formalne sprawozdania finansowego

Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach


UWAGA!

Rozliczenie połączenia spółek metodą połączenia udziałów pozwala skorzystać z prawa do niezamykania ksiąg rachunkowych, dlatego nie ma także obowiązku składania przez spółkę przejmowaną zeznania rocznego CIT-8.


PODSTAWA PRAWNA:

• art. 7 ust. 3 pkt 4, art. 8 ust. 6 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 40

• art. 12 ust. 3, art. 44c ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 330; ost.zm. Dz.U. z 2013 r. poz. 613

Wioletta Roman

doradca podatkowy, biegły rewident, prowadzi kancelarię w Krakowie

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Głównego Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Badania techniczne pojazdów: Nowe stawki już od 19 września! Zobacz tabelę

Od 19 września kierowców w Polsce czekają wyższe opłaty za badania techniczne pojazdów. Zmiana ta, wprowadzona po ponad 20 latach, ma na celu urealnienie kosztów funkcjonowania stacji kontroli i dostosowanie ich do współczesnych realiów gospodarczych. Ministerstwo infrastruktury podkreśla, że nowe stawki – choć wyższe – nadal pozostaną jednymi z najniższych w Europie, a przy tym zapewnią sprawiedliwą równowagę między interesem przedsiębiorców a możliwościami finansowymi kierowców.

Masz firmę i słaby Internet? Sprawdź, co odpowiada rząd na problemy z KSeF

Obowiązkowe e-fakturowanie w KSeF od 2026 r. ma być rewolucją w rozliczeniach VAT, ale wielu przedsiębiorców obawia się braku stabilnego Internetu, szczególnie w mniejszych miejscowościach. Posłanka Iwona Krawczyk pyta ministra finansów o rozwiązania awaryjne i wsparcie dla firm. Znamy odpowiedź resortu.

Koniec polskiego rolnictwa? Unia Europejska otwiera bramy dla taniej żywności z Ameryki Południowej

To może być początek końca polskiej wsi. Umowa z Mercosurem otwiera unijny rynek na wołowinę, drób, miód i cukier z Ameryki Południowej – tanie, masowe i nie do przebicia. Czy polskie rolnictwo czeka katastrofa?

Webinar: Objaśnienia MF w podatku u źródła. W czym w praktyce pomogą?

Podatek u źródła od lat budzi wątpliwości. Zmieniające się przepisy, niejednoznaczne interpretacje oraz ryzyko odpowiedzialności sprawiają, że każda wskazówka ze strony resortu finansów ma istotne znaczenie w codziennej praktyce. Przyjrzymy się więc najnowszym objaśnieniom MF i ocenimy, w jakim zakresie mogą one pomóc w konkretnych przypadkach.

REKLAMA

Jak przygotować się do KSeF? Praktyczne wskazówki i odpowiedzi na trudne pytania [Szkolenie online, 10 września]

Jak przygotować się do KSeF? Pod takim tytułem odbędzie się szkolenie, na które serdecznie zapraszamy! Termin wydarzenia to 10 września 2025 roku, godz. 10:00-16:00.

KSeF i załączniki: Czy możesz dodać PDF, skan lub zdjęcie? MF wyjaśnia

Ministerstwo Finansów wyjaśnia, jak działa obsługa załączników w Krajowym Systemie e-Faktur. Sprawdź, w jakiej formie można je dołączać do KSeF, czy są obowiązkowe i co zrobić z plikami PDF lub zdjęciami.

API KSeF 2.0: Nowe narzędzia od Ministerstwa Finansów. Firmy muszą już zacząć przygotowania

Resort finansów opublikował pełną dokumentację API KSeF 2.0 wraz z bibliotekami SDK i podręcznikiem dla programistów. Od 30 września 2025 r. ruszy środowisko testowe, a od 1 lutego 2026 r. KSeF stanie się obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców.

Przeniesienie grupy spółek do centrum BPO: jak to zrobić skutecznie i prawidłowo

Migracja grupy kilkunastu spółek w ramach jednego projektu outsourcingu księgowo-kadrowego w ramach BPO to jedno z najbardziej złożonych przedsięwzięć w branży usług finansowo-księgowych. Wymaga to precyzyjnego planowania, koordynacji wielu zespołów oraz szczególnej uwagi na aspekty prawne, techniczne i operacyjne. Jak przygotować się do takiego procesu z perspektywy firmy przekazującej procesy oraz dostawcy usług BPO?

REKLAMA

E-faktura w KSeF: definicja, nowy wzór FA(3) i zasady wystawiania od 2026 r.

Od 1 lutego 2026 r. wszyscy podatnicy będą wystawiać faktury ustrukturyzowane wyłącznie w nowym formacie FA(3). Sprawdź, czym jest e-faktura w KSeF, jakie zmiany wprowadza nowy wzór i z jakich bezpłatnych narzędzi można korzystać, aby prawidłowo wystawiać dokumenty.

Miliardy złotych na fikcyjnych fakturach. W pół roku fiskus wykrył oszustwa na ponad 4,1 mld zł [DANE MF]

W 6 miesięcy br. liczba wykrytych fikcyjnych faktur była o prawie 3% mniejsza niż w analogicznym okresie ubiegłego roku. Jak zaznaczają eksperci, KAS stosuje coraz skuteczniejsze cyfrowe narzędzia weryfikujące. Algorytmy z użyciem sztucznej inteligencji są dużo szybsze i dokładniejsze w wyłapywaniu oszustw niż metody tradycyjne. Jednocześnie oszuści są mniej skłonni do podejmowania ryzyka. Ostatnio wartość brutto wynikająca z fikcyjnych faktur wyniosła ponad 4,1 mld zł, a więc o przeszło 3% mniej niż rok wcześniej.

REKLAMA