REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać odsetki z lokat terminowych na przełomie roku

Joanna Gawrońska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jak należy rozliczyć odsetki z lokat terminowych na przełomie roku? Lokatę miesięczną spółka założyła w listopadzie i nie ma potrzeby jej likwidowania. Jak należy to ująć w bilansie?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Na dzień bilansowy jednostka powinna dokonać wyceny lokaty terminowej poprzez ustalenie i zaksięgowanie części odsetek przypadających za okres od dnia zawarcia umowy z bankiem do dnia bilansowego. W następnym roku obrotowym, pod datą zrealizowania odsetek, jednostka powinna ująć w księgach rachunkowych całą wartość odsetek naliczonych przez bank za cały okres umowny lokaty terminowej, a następnie dokonać korekty odsetek naliczonych w roku poprzednim.

UZASADNIENIE

Jednostka może otwierać lokaty terminowe w dowolnym momencie i na różne okresy. Może się więc zdarzyć, że okres umowny rozliczenia lokaty terminowej, a tym samym moment dopisania przez bank odsetek do tych lokat, nastąpi po dniu bilansowym. Niezależnie od tego, jednostka powinna na dzień bilansowy dokonać wyceny tych składników aktywów. W tym celu należy ustalić i zaksięgować część odsetek przypadających na okres trwania lokaty w roku obrotowym, tj. od dnia zawarcia umowy z bankiem do dnia bilansowego.

Zarachowane przez jednostkę odsetki od lokat pieniężnych ustalone na dzień bilansowy, które nie są jeszcze w tym momencie należnościami jednostki, ujmuje się w księgach rachunkowych zapisem:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wn „Inne rachunki bankowe”

- w analityce „Nienotyfikowane przez bank odsetki od lokat terminowych”,

Ma „Przychody finansowe”.

Ujęcie w bilansie

W ustawie o rachunkowości zawarta jest definicja inwestycji, w pojęciu której mieszczą się bankowe lokaty terminowe, ponieważ są to aktywa finansowe nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów. Jednostka uzyskuje bowiem przychody w formie odsetek za utrzymanie lokaty do umownego terminu.

W księgach rachunkowych ewidencję lokat terminowych prowadzi się na koncie „Inne rachunki bankowe”, z odpowiednio utworzoną analityką na poszczególne okresy utrzymywania lokat.

Ustalone przez jednostkę, nienotyfikowane przez bank odsetki od lokat terminowych wykazuje się w aktywach bilansu odpowiednio w pozycjach, w których zakwalifikowane zostały lokaty terminowe:

1. Lokaty terminowe środków pieniężnych w banku, założone na okres dłuższy niż 12 miesięcy - pozycja A.IV.3 a) lub b) „Długoterminowe aktywa finansowe” - inne długoterminowe aktywa finansowe.

2. Lokaty terminowe środków pieniężnych w banku, założone na okres od trzech do 12 miesięcy - pozycja B.III.1 a) lub b) „Krótkoterminowe aktywa finansowe” - inne krótkoterminowe aktywa finansowe.

3. Lokaty terminowe środków pieniężnych w banku, założone na okres do trzech miesięcy - wykazuje się w pozycji B.III.1 c) „Krótkoterminowe aktywa finansowe” - inne środki pieniężne.

Ewidencja w roku rozliczenia lokaty terminowej

W następnym roku obrotowym, tj. w dacie rozliczenia lokaty terminowej, bank dopisuje do stanu rachunku bankowego, na jakim została założona lokata terminowa, wartość odsetek za cały okres umowny lokaty, tj. od dnia zawarcia umowy z bankiem do dnia rozliczenia.

Jednostka powinna więc zaksięgować całą kwotę odsetek dopisanych przez bank na rachunek lokaty terminowej, a następnie dokonać korekty odsetek naliczonych w roku poprzednim w związku z jej wyceną na dzień bilansowy.

Przykład

1 listopada 2007 r. spółka zawarła umowę lokaty terminowej na okres 12 miesięcy w wysokości 500 000 zł. Oprocentowanie lokaty wynosi 4% w skali roku.

Ewidencja księgowa

Rok 2007

1. Utworzenie lokaty terminowej ze środków pobranych z rachunku bieżącego - 500 000 zł:

Wn „Inne rachunki bankowe” 500 000,00

- w analityce „Lokata terminowa”

Ma „Rachunek bieżący” 500 000,00

2. Zarachowanie na dzień bilansowy odsetek od lokaty terminowej - 3342,47 zł:

(500 000 zł × 4%) : 365 dni × 61 dni = 3342,47 zł

Wn „Inne rachunki bankowe” 3 342,47

- w analityce „Nienotyfikowane przez bank odsetki od lokat terminowych”

Ma „Przychody finansowe” 3 342,47

Ewidencja pozabilansowa

Ma „Przychody niepodlegające opodatkowaniu” 3 342,47

Prezentacja w bilansie

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Rok 2008

1. Zaksięgowanie do przychodów kwoty odsetek dopisanych przez bank za cały okres trwania lokaty terminowej - 20 000 zł:

500 000 zł × 4% = 20 000 zł

Wn „Inne rachunki bankowe” 20 000,00

- w analityce „Lokata terminowa”

Ma „Przychody finansowe” 20 000,00

2. Korekta odsetek naliczonych w związku z wyceną lokat na dzień bilansowy - 3342,47 zł:

Wn „Przychody finansowe” 3 342,47

Ma „Inne rachunki bankowe” 3 342,47

- w analityce „Nienotyfikowane przez bank odsetki od lokat terminowych”

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 3 ust. 1 pkt 17 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• komunikat nr 19/DR/2002 Ministerstwa Finansów z 20 grudnia 2002 r. w sprawie zasad prezentacji danych w sprawozdaniu finansowym za rok 2002 przez jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń - Dz. Urz. Min. Fin. z 2003 r. Nr 1, poz. 2

Joanna Gawrońska

biegły rewident

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Składka zdrowotna to zwykły podatek. Przedsiębiorcy czekają na ryczałtową składkę (realizację obietnicy wyborczej). Doczekają się?

Negatywne skutki „Polskiego Ładu” odczuwa wielu przedsiębiorców zwłaszcza z sektora MŚP. Tzw. „Polski Ład” przedsiębiorcom kojarzy się głównie z tego, że składka na ubezpieczenie zdrowotne jest miesięczna i niepodzielna, i wynosi 9% podstawy wymiaru składki – uważa dr n. pr. Marek Woch – b. Zastępca Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców. 

Spółki odetchną z ulgą. Minister finansów szykuje ważne zmiany w podatku

Sprawa dotyczy podatku u źródła. Ministerstwo Finansów chce, aby obcokrajowiec, który zasiada w zarządzie polskiej spółki, nie musiał już musiał mieć polskiego numeru PESEL lub NIP do podpisania oświadczenia, które pozwoli spółce nie potrącać i nie płacić polskiemu fiskusowi podatku u źródła od należności wypłacanych za granicę. Pisze o tym "Dziennik Gazeta Prawna".

Wakacje od ZUS już w 2024 roku - kto i kiedy może skorzystać? Jak to zrobić?

Wielu przedsiębiorców na to czekało. Wakacje od ZUS już niedługo staną się faktem. 9 maja 2024 roku uchwalono nowelizację ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza do polskiego prawa tzw. wakacje składkowe. Nowe przepisy wchodzą w życie 1 listopada 2024 roku. Podpowiadamy, od kiedy można skorzystać z tego rozwiązania i jakie warunki należy spełnić.

Urlop wypoczynkowy 2024 (od A do Z). Wymiar, zasady, wynagrodzenie, zmiana pracodawcy, prawa i obowiązki pracownika oraz zakładu pracy

Jaki jest wymiar urlopu wypoczynkowego i od czego zależy? Jak powinien być udzielany urlop wypoczynkowy? Co to jest urlop proporcjonalny? Jakie są prawa i obowiązki pracodawcy a jakie pracownika? Wyjaśnia specjalistka ds. kadr i płac.

REKLAMA

Samofakturowanie - kto powinien wystawić duplikat faktury?

W imieniu niektórych sprzedawców wystawiam faktury na zasadzie samofakturowania. Jak powinienem postąpić, jeżeli jeden ze sprzedawców zgłosił mi, że zgubił fakturę, którą dla niego wystawiłem. Czy mogę mu wystawić duplikat?

Dążenie do płacenia jak najniższych podatków nie jest zakazane, jest naturalnym prawem każdego podatnika. Takie jest stanowisko NSA

Dążenie do płacenia jak najniższych podatków nie jest prawnie zakazane, a jest niejako naturalnym prawem każdego podatnika. Organy, a później sądy, mogą jedyni oceniać zgodność z prawem tych dążeń. Przypomniał sąd administracyjny, uchylając zaskarżoną przez przedsiębiorcę decyzję naczelnika urzędu celno-skarbowego.

Składka zdrowotna odpowiada za likwidację niejednego mikroprzedsiębiorstwa. To największy grzech Polskiego Ładu. Będą zmiany w przepisach

Polski Ład kojarzy się przedsiębiorcom głównie ze składką zdrowotną. Właściciele firm płacą zdecydowanie więcej niż przed reformą. "Składka zdrowotna odpowiada za likwidację niejednego mikroprzedsiębiorstwa. To największy grzech Polskiego Ładu" – uważa Damian Trepanowski, członek zarządu Business Tax Group. Rząd obiecuje zmianę problematycznych przepisów.

Cena LPG o 20% w górę na jesieni 2024 r. Po 20 grudnia pełne embargo na gaz z Rosji

Ilość LPG na polskim rynku w 2024 r. bardzo wzrosła, więc efektu wstrzymania dostaw tego paliwa z Rosji jeszcze nie widać - ocenił dla PAP dyrektor Generalny Polskiej Organizacji Gazu Płynnego Bartosz Kwiatkowski. Jego zdaniem wzrost cen LPG, o co najmniej 20 proc. będzie odczuwalny jesienią.

REKLAMA

Podatek od nieruchomości 2025: Czym jest całość techniczno-użytkowa budowli?

Centrum projektu zmian w podatku od nieruchomości, które mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2025 r., jest rozszerzenie definicji budowli o instalacje i urządzenia, które stanowią wraz z tym obiektem całość techniczno-użytkową. Czym ona jest, czyli – gdzie budowla ma mieć początek, a gdzie koniec? Dlaczego, to taki problem dla podatników?

Będą zmiany w podatku od nieruchomości. Ale przedsiębiorcy wyrażają zdecydowany sprzeciw wobec tych propozycji

Nowe przepisy dotyczące podatku od nieruchomości są bardzo niekorzystne dla firm. Propozycje zmian definicji budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości spowodują drastyczny wzrost opodatkowania majątku firm. Przedsiębiorcy wyrażają zdecydowany sprzeciw wobec tych propozycji.

REKLAMA