Jak w 2007 r. rozliczyć umowę zlecenia z osobą, która nie posiada żadnego tytułu do ubezpieczeń społecznych

Koszty uzyskania przychodów w tym przypadku oblicza się w wysokości 20% (lub 50%) uzyskanego przychodu pomniejszonego o potrącone ze środków zleceniobiorcy składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe.

Na podstawie art. 41 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zleceniodawca ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 19% od dokonanych świadczeń pomniejszonych o koszty uzyskania przychodu i potrącone składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe (te ostatnie, jeśli zleceniobiorca będzie chciał, by mu je pobrano).

PRZYKŁAD

Rozliczenie umowy zlecenia ze zleceniobiorcą, który nie posiada żadnego tytułu do ubezpieczeń społecznych, ale zleceniobiorca chce, by pobrano mu ubezpieczenie chorobowe.

- Przychód z umowy zlecenia będący podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne 3000,00 zł

- Składka na ubezpieczenie emerytalne (3000,00 zł × 9,76%) 292,80 zł

- Składka na ubezpieczenie rentowe (3000,00 zł × 6,5%) 195,00 zł

- Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe (3000,00 zł × 2,45%) 73,50 zł

- Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (3000,00 zł - 292,80 zł - 195,00 zł - 73,50 zł) 2438,70 zł

- Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (2438,70 × 9%) 219,48 zł

- Składka na ubezpieczenie zdrowotne pomniejszająca podatek (2438,70 zł × 7,75%) 189,00 zł

- Koszty uzyskania przychodu (2438,70 × 20%) 487,74 zł

- Podstawa opodatkowania - zaokrąglona do pełnych złotych (3000,00 zł - 292,80 zł - 195,00 zł - 73,50 zł - 487,74 zł) 1951,00 zł

- Zaliczka na podatek dochodowy (1951,00 × 19%) 370,69 zł

- Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania i wpłacenia do urzędu skarbowego - zaokrąglona do pełnych złotych (370,69 zł - 189,00 zł) 182,00 zł

- Do wypłaty (3000,00 zł - 292,80 zł - 195,00 zł - 73,50 zł - 219,48 zł - 182,00 zł) 2037,22 zł

PRZYKŁAD

Rozliczenie umowy zlecenia ze zleceniobiorcą, który nie posiada żadnego tytułu do ubezpieczeń społecznych i nie chce, by pobrano mu ubezpieczenie chorobowe.

- Przychód z umowy zlecenia będący podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne 3000,00 zł

- Składka na ubezpieczenie emerytalne (3000 zł × 9,76%) 292,80 zł

- Składka na ubezpieczenie rentowe (3000 zł × 6,5%) 195,00 zł

- Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 0 zł

- Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (3000 zł - 292,80 zł - 195,00 zł) 2512,20 zł

- Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (2512,20 × 9%) 226,10 zł

- Składka na ubezpieczenie zdrowotne pomniejszająca podatek (2512,20 × 7,75%) 194,70 zł

- Koszty uzyskania przychodu (2512,20 × 20%) 502,44 zł

- Podstawa opodatkowania - zaokrąglona do pełnych złotych (3000 zł - 292,80 zł - 195,00 zł - 502,44 zł) 2010,00 zł

- Zaliczka na podatek dochodowy (2010 zł x 19%) 381,90 zł

- Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania i wpłacenia do urzędu skarbowego - zaokrąglona do pełnych złotych (381,90 zł - 194,70 zł) 187,00 zł

- Do wypłaty (3000 zł - 292,80 zł - 195,00 zł - 226,10 zł - 187,00 zł) 2099,10 zł

Paweł Muż

ekonomista, księgowy