Jak ewidencjonować rabat

Najczęściej jest on potwierdzany fakturą korygującą. W przypadku jednak rabatu udzielonego na naprawy gwarancyjne, może być uwidaczniany w fakturze zakupu. W takim przypadku trzeba pamiętać o odpowiedniej ewidencji wartości zakupionego towaru.

W związku z pierwszym sposobem udzielania upustu najwięcej problemów może pojawić się w przypadku, gdy termin sprzedaży towarów i otrzymania faktury korygującej znacznie od siebie odbiega. Należy pamiętać w takich przypadkach, że według prawa bilansowego, zgodnie z zasadami memoriału oraz współmierności przychodów i kosztów, otrzymane kwoty rabatu powinny odpowiednio korygować wynik finansowy tego okresu sprawozdawczego, którego on dotyczy. Od tej zasady można odstąpić, jeżeli kwota udzielonego opustu nie jest istotna. Dla celów VAT natomiast kwoty podatku, które wynikają z faktur korygujących, należy rozliczyć w miesiącu otrzymania faktury korygującej przez nabywcę.

Ewidencja otrzymanego od kontrahenta rabatu w księgach kupującego będzie wyglądała w następujący sposób:

1. Zakup towarów:

a) wartości brutto

Wn konto „Rozliczenie zakupu”/Ma konto „Rozrachunki z dostawcami”,

b) wartość VAT naliczonego

Wn konto „VAT naliczony i jego rozliczenie”/Ma konto „Rozliczenie zakupu”,

c) wartość netto (towar w cenie zakupu) Wn konto „Towar”/Ma konto „Rozliczenie zakupu”.

2. Otrzymanie faktury korygującej w związku z udzielonym przez kontrahenta rabatem:

a) wartość netto otrzymanego rabatu Wn konto „Rozliczenie zakupu”/Ma konto „Towar”,

b) korekta VAT naliczonego

Wn konto „Rozliczenie zakupu”/Ma konto „VAT naliczony i jego rozliczenie”,

c) wartość brutto korekty

Wn „Rozrachunki z dostawcami”/Ma konto „Rozrachunki z dostawcami”.

Agnieszka Pokojska