Dieta w delegacji krajowej 2022. 38 zł za dobę od 28 lipca. Wyższe zwolnienia podatkowe pracowników i koszty podatkowe przedsiębiorców

Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej w 2022 roku – stan prawny do 27 lipca

Rozporządzenie wydawane na podstawie art. 77⁵ Kodeksu pracy określa wysokość oraz warunki ustalania należności przysługujących pracownikowi, zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju. Rozporządzenie to określa w szczególności wysokość diet przeznaczonych „na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia” w podróży służbowej, a także warunki zwrotu kosztów przejazdów, noclegów i innych wydatków poniesionych przez pracownika w delegacji.

Aktualnie obowiązuje w tym zakresie rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu  w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 roku poz. 167). Obecnie dieta przysługująca pracownikowi z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju wynosi 30 zł i obowiązuje od dnia 1 marca 2013 r.
Jak wskazuje resort pracy, przepisy tego rozporządzenia dotyczą zwrotu należności za podróże służbowe (tzw. delegacje) nie tylko pracowników sfery budżetowej (państwowej i samorządowej), ale i żołnierzy, funkcjonariuszy oraz pracowników zatrudnionych u innych pracodawców.

Rozporządzenie określa minimalny poziom diet i należności z tytułu podróży służbowych dla  pracowników zatrudnionych poza sferą budżetowej

Na podstawie 77⁵ § 3 Kodeksu pracy pracodawcy spoza sfery budżetowej (np. prywatni przedsiębiorcy) mogą ustalać we własnym zakresie warunki wypłacania pracownikom należności z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju i poza jego granicami w drodze postanowień układu zbiorowego pracy, regulaminu wynagradzania lub umowy o pracę (art.). Obowiązujące u danego pracodawcy spoza sfery budżetowej regulacje mogą przewidywać inne warunki zwrotu należności za podróże służbowe, niż wynikające z ww. przepisów mających zastosowanie do wypłacania należności za podróże służbowe pracowników sfery budżetowej, z tym jednakże, że nie mogą one ustalać diety za dobę podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza jego granicami w wysokości niższej niż dieta z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju określona dla pracownika sfery budżetowej, tj. 30 zł za dobę podróży służbowej. Stanowi o tym art. 77⁵ § 4 Kodeksu pracy.

Natomiast jeżeli układ zbiorowy pracy, regulamin wynagradzania lub umowa nie zawiera postanowień, o których mowa wyżej,  pracownikowi przysługują – zgodnie z art. 77⁵ § 5 Kodeksu pracy – należności na pokrycie kosztów podróży służbowej według przepisów ww. rozporządzenia.

Polecamy: „Podróże służbowe. Zasady rozliczania diet i wydatków ”

Zwolnienie z podatku i składek ZUS dla wszystkich pracowników

Istotne jest również to, że diety i inne należności z tytułu podróży służbowej (delegacji pracowniczej) są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych i nie stanowią podstawy wymiaru składek ZUS – do wysokości określonej w ww. rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 77⁵ Kodeksu pracy.

I tak, diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika:

1) są wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT),

2) nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe na podstawie § 2 ust. 1 pkt 15 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z
18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe,

- do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.

Do wysokości diet i innych należności z tytułu podróży służbowej określonych przepisami ww. rozporządzenia odwołują się także inne zwolnienia podatkowe z PIT, w tym:

• zwolnione z podatku diety i inne należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem (art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT),
• zwolniony z podatku dodatek za rozłąkę przysługujący na podstawie odrębnych ustaw, przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub układów zbiorowych pracy (art. 21 ust. 1 pkt 18 ustawy o PIT).

Koszty uzyskania przychodów przedsiębiorców

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach (tj. w ww. rozporządzeniu) wydanych przez właściwego ministra.

Dieta krajowa będzie wyższa – 38 zł za dobę od 28 lipca 2022 roku

Jak widać wiele osób jest zainteresowanych finansowo w tym, by podnieść wysokość diety określonej w ww. rozporządzeniu. Bowiem wysokość diety z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju nie zmieniła się od 9 lat. A w tym czasie realne koszty (zwłaszcza żywności) znacznie wzrosły.

Dlatego też Minister Rodziny i Polityki Społecznej postanowił w końcu (w odpowiedzi na liczne postulaty pracowników i organizacji związkowych) podwyższyć stawkę diety z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju do 38 zł za dobę podróży (z 30 zł – czyli o niecałe 27%). Jak wskazuje resort pracy, przy obliczeniu nowej wysokości diety uwzględniono średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w latach 2013–2021, a także prognozowaną inflację na 2022 r.

30 czerwca 2022 r. Minister Rodziny i Polityki Społecznej wydał rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej, zgodnie z którym dieta w czasie podróży krajowej jest przeznaczona na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia i wynosi 38 zł za dobę podróży.

Rozporządzenie to zostało opublikowane w opublikowane w Dzienniku Ustaw z 13 lipca 2022 r. (poz. 1481) i wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia - czyli 28 lipca 2022 r.

Wyższa dieta, to także wyższe: ryczałt za nocleg, ryczałt na pokrycie kosztów dojazdu środkami komunikacji miejscowej i limit zwrotu udokumentowanych kosztów noclegu

Przy nowej wysokości diety z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (38 zł):

- 20% ryczałt na pokrycie kosztów dojazdu środkami komunikacji miejscowej wyniesie 7,60 zł (obecnie 6 zł),

- ryczałt za nocleg, stanowiący 150% diety – wyniesie 57 zł (obecnie 45 zł).

- zwrot udokumentowanych kosztów noclegu będzie następował w wysokości stwierdzonej rachunkiem, jednak nie większej za jedną dobę hotelową niż dwudziestokrotność stawki diety, tj. do 760 zł (obecnie 600 zł).

Nowa wysokość diety w delegacji służbowej – od kiedy? Termin wejścia w życie nowych przepisów

Jak już wskazano wyżej rozporządzenie z 30 czerwca 2022 r. weszło w życie 28 lipca 2022 r. i od tego dnia obowiązuje nowa wysokość diety z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju - czyli 38 zł za dobę podróży.

Źródło: Rozporządzenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej z dnia 30 czerwca 2022 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej - Dziennik Ustaw z 13 lipca 2022 r. (poz. 1481).

Projekt rozporządzenia Ministra Rodziny i Polityki Społecznej zmieniającego rozporządzenie w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej

Oprac. Paweł Huczko