REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Od zleceń 18-proc. podatek zryczałtowany

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Aleksandra Tarka

REKLAMA

Od 2009 roku, gdy miesięczny przychód od tego samego płatnika z umów zlecenia i o dzieło nie przekroczy 200 zł, zapłacimy 18-proc. podatek bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodu.

ZMIANA PRAWA

REKLAMA

Autopromocja

REKLAMA

Od 1 stycznia 2009 r. zaczną obowiązywać nowe zasady opodatkowania ryczałtem małych kwoty otrzymywanych z tytułu działalności wykonywanej osobiście. Możliwość taką przewiduje ustawa z 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (obecnie czeka na podpis prezydenta).

Jak wyjaśnia Anna Misiak, doradca podatkowy z MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy, do tej kategorii przychodów zaliczane są m.in. umowy zlecenia, umowy o dzieło, wynagrodzenia zarządu lub rady nadzorczej. Podatek zryczałtowany wyniesie 18 proc. przychodu. Opodatkowanie podatkiem zryczałtowanym polega na tym, że stawka podatku jest nakładana bezpośrednio na kwotę przychodu. Ekspert dodaje, że podatnikowi nie przysługują więc koszty uzyskania przychodu. Pobór podatku zryczałtowanego oznacza jednakże, że podatnik nie musi już rozliczać się z tak opodatkowanego przychodu w zeznaniu rocznym. Podatek pobrany przez płatnika jest finalnym podatkiem od tego przychodu.

Informacja PIT-11

W odniesieniu do kwot podlegających zryczałtowanemu opodatkowaniu płatnik nie ma obowiązku wystawiania podatnikowi rocznej informacji podatkowej PIT-11.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- Aby do danego przychodu wypłacanego z umowy zlecenia od nowego roku zastosować 18-proc. podatek, przychód określony w umowie lub umowach nie może przekroczyć miesięcznie 200 zł od tego samego płatnika - podkreśla Anna Misiak.

Oznacza to, że jeśli dana osoba współpracuje z kilkoma firmami, a ustalona kwota wynagrodzenia nie przekroczy 200 zł miesięcznie, to od każdej kwoty podatnik zapłaci wyłącznie 18 proc. podatku. Kwoty uzyskanego przychodu nie będzie musiał uwzględniać w swoim rocznym zeznaniu.

 

Zlecenia dla studentów

To rozwiązanie może okazać się przydatne w przypadku krótkotrwałych umów zlecenia czy o dzieło zawieranych choćby ze studentami czy też uczniami szkół ponadpodstawowych. Jednakże w przypadku innych osób, które z tytułu zawartej umowy zlecenia podlegałyby ubezpieczeniu społecznemu i/lub zdrowotnemu, należy pamiętać, że przy zryczałtowanym opodatkowaniu podstawa opodatkowania nie może być zmniejszona o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenie społeczne.

- Odliczeniu od zryczałtowanego podatku nie podlega także składka na ubezpieczenie zdrowotne należna na podstawie odrębnych przepisów - mówi Anna Misiak.

Potrącone ze środków podatnika składki można byłoby odliczać dopiero w zeznaniu rocznym, jeśli podatnik miałby inne dochody do opodatkowania.

Obecne rozwiązania

REKLAMA

Szymon Murawski, doradca podatkowy z DLA Piper, wyjaśnia, że obecnie co do zasady umowy zlecenia podlegają opodatkowaniu według progresywnej skali podatkowej. Jedynie w sytuacji, gdy zleceniobiorcą jest osoba prowadząca działalność gospodarczą, przychód z tytułu umowy zlecenia może być opodatkowany według liniowej stawki 19 proc.

- W przypadku gdy wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia jest wypłacane na rzecz podmiotu nieprowadzącego działalności gospodarczej, podmiot wypłacający jest zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy - mówi Szymon Murawski. Zaliczka pobierana jest według stawki 19 proc. Dopiero w zeznaniu rocznym zleceniobiorca jest zobowiązany do wykazania różnicy między podatkiem pobranym przez płatnika a wynikającym z zastosowania skali podatkowej i dopłacenia ewentualnej różnicy. Ponadto ekspert zauważa, że dziś podstawę opodatkowania umów zlecenia pomniejsza się o składki na ubezpieczenia społeczne oraz o zryczałtowane 20-proc. koszty uzyskania przychodów (w zeznaniu rocznym podatnik ma prawo wykazać rzeczywiste koszty związane z uzyskaniem przychodu pod warunkiem należytego ich udokumentowania).

Szymon Murawski przypomina, że do 31 grudnia 2003 r. obowiązywało ułatwienie dla umów zlecenia zawieranych na niewielkie kwoty. Wówczas ryczałtem objęte były należności do 146 zł. W takim przypadku pobierało się zryczałtowany podatek wynoszący 20 proc. przychodu (bez prawa odliczenia kosztów uzyskania przychodów). Dochodu tego nie wykazywało się już w zeznaniu rocznym.

PRZYKŁAD: RYCZAŁT OD ZLECENIA OD 2009 ROKU (DO KWOTY 200 ZŁ)

180 zł - wynagrodzenie z umowy zlecenia

180 zł - podstawa opodatkowania

18 proc. - stawka podatku

32 zł - podatek

180 - 32=148 zł - wynagrodzenie netto

ALEKSANDRA TARKA

aleksandra.tarka@infor.pl

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Webinar: Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego” poprowadzi Tomasz Rzepa, doradca podatkowy, ekspert INFORAKADEMII. Każdy z uczestników otrzyma imienny certyfikat i roczny nielimitowany dostęp do retransmisji webinaru wraz z materiałami dodatkowymi. Uczestnicy webinaru dowiedzą się, jak wygląda proces przekształcenia JDG w spółkę z perspektywy biura rachunkowego, ze wskazaniem kluczowych wyzwań, problemów oraz szans, jakie z tego faktu wynikają.

Zatrudnianie cudzoziemców - zmiany od 1 czerwca 2025 r. Dodatkowe przesłanki odmowy wydania zezwolenia, rejestr umów o pracę, legalność pobytu obywateli Ukrainy, cyfrowe wnioski i wyższe kary

Nowe przepisy dotyczące zasad zatrudniania cudzoziemców w Polsce zaczną obowiązywać od 1 czerwca 2025 roku. Regulacje określają warunki, na jakich możliwe będzie legalne powierzenie pracy obcokrajowcom. Sprawdzamy, czy nowe przepisy wprowadzają ułatwienia i w jaki sposób zmieniają procedurę zatrudniania cudzoziemców.

Kary umowne a koszty podatkowe – korzystny wyrok dla podatników

W wyroku z 6 maja 2025 r., sygn. II FSK 1012/22 Naczelny Sąd Administracyjny zgodził się z stanowiskiem, że kary umowne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli niewykonanie dostawy - nie wynikało z winy spółki. Niepewność w tej sprawie wynikała z wykładni art. 16 ust 1 pkt 22 ustawy o CIT, w którym określono jakie kary umowne i odszkodowania nie mogą być uznane za koszty podatkowe. W orzecznictwie przepis ten jest interpretowany literalnie, uznając że pozostałe rodzaje wypłat odszkodowawczych niż wskazane w przepisie mogą być uznane za koszt podatkowy.

Czy zawód księgowego powinien być certyfikowany? Ministerstwo Finansów analizuje możliwe zmiany

Od 2014 roku w Polsce nie można już uzyskać certyfikatu księgowego wydanego przez Ministra Finansów. W wyniku przeprowadzonej wówczas deregulacji zawód księgowego został formalnie otwarty – obecnie nie wymaga żadnych licencji ani zezwoleń państwowych. Choć miało to na celu ułatwienie dostępu do zawodu, skutki tej zmiany do dziś budzą mieszane opinie w branży. Temat ten nie jest również obojętny dla Ministerstwa Finansów.

REKLAMA

Kto i kiedy może ponieść odpowiedzialność karną za niezłożenie wniosku o upadłość spółki handlowej (np. sp. z o.o.)

Złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki handlowej to obowiązek, który spoczywa na barkach między innymi członków zarządu i likwidatorów. Niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki pomimo powstania warunków uzasadniających upadłość spółki jest przestępstwem, które zostało uregulowane nie w Kodeksie karnym, a w Kodeksie spółek handlowych.

Komunikat ZUS: 2 czerwca 2025 r. upływa ważny termin dla przedsiębiorców. Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej tylko po złożeniu wniosku

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina przedsiębiorcom, że do 2 czerwca 2025 r. należy zweryfikować i odesłać przez PUE/eZUS wniosek o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej.

ZUS odbiera zasiłki chorobowe za błędy dotyczące składek sprzed 2022 roku – Rzecznik MŚP interweniuje

Do Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców wpływa coraz więcej dramatycznych spraw dotyczących decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, w których organ odmawia wypłaty świadczeń zasiłkowych, wskazując, że przedsiębiorcy nie podlegają ubezpieczeniu chorobowemu za okres sprzed 2022 roku.

Podatnik zapłacił zaległy podatek ale nie zatrzymało to egzekucji. Urząd skarbowy wykorzystał pomyłkę w przelewie. Winą obarczył podatnika i automatyzację systemu

Absurdów podatkowych nie brakuje. Dla przykładu można podać historię przedsiębiorcy, który nie uregulował w terminie podatku, za co otrzymał upomnienie z urzędu skarbowego. Dokonując wpłaty, popełnił niezamierzony błąd, który spowodował kolejne konsekwencje. W efekcie na jego koncie jednocześnie wystąpiła niedopłata i nadpłata podatku. Ministerstwo Finansów, komentując ww. sprawę, wskazuje obowiązujące przepisy, zaś eksperci przekonują, że urzędnicy mogli zachować się inaczej. Resort zaznacza, że proces obsługi wpłat podatników jest zautomatyzowany, a w opisywanej sytuacji nie można mówić o błędzie systemowym. Wśród znawców tematu nie brakuje opinii, że zbyt sztywne przepisy i procedury podatkowe mogą właściwie stanowić pułapkę dla przedsiębiorców.

REKLAMA

PKWiU 2025 - nowa klasyfikacja statystyczna wyrobów i usług jeszcze w 2025 roku

W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano niedawno Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Nowa PKWiU 2025 zastąpi obecnie obowiązującą PKWiU 2015. Od kiedy?

Bezpłatny webinar: Rozliczanie branży budowlanej i deweloperskiej. Jak uniknąć najczęstszych błędów?

Branża budowlana i deweloperska to sektory, w których każdy szczegół w rozliczeniach finansowych ma znaczenie, a konsekwencje popełnianych błędów mogą być daleko idące. Zarówno w księgach rachunkowych, jak i w rozliczeniach podatkowych precyzyjna klasyfikacja realizowanych prac jest kluczowa.

REKLAMA