REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ustalić moment uzyskania przychodu w 2007 r.

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Określenie w art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kilku zdarzeń z którymi ustawa wiąże powstanie przychodu z działalności gospodarczej, nie oznacza, że „podatnik ma wybór co do momentu rozpoznania przychodu.” Datę powstania przychodu określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych i wiążę tę datę z zaistnieniem danego zdarzenia.

Zdarzeniem tym jest np. dzień wydania rzeczy albo dzień wystawienia faktury, z tym, że dla powstania przychodu z działalności gospodarczej decydujące znaczenie ma to zdarzenie, które miało miejsce wcześniej. Jeżeli zdarzeniem tym był dzień wydania rzeczy, to przychód powstaje w dniu wydania rzeczy, natomiast bez znaczenia dla daty powstania przychodu pozostaje późniejszy dzień wystawienia faktury na okoliczność wydania tej rzeczy.

KOMENTARZ EKSPERTA
Wątpliwości w interpretacji art. 14 ust. 1c updof regulującego moment powstania przychodu dotyczą użytego w nim sformułowania „nie później niż”.  Można mieć wątpliwości jak postąpić w sytuacji, gdy w jednym miesiącu miało miejsce wydanie towaru, a w drugim wystawienie faktury. Jeśli przychód powstaje w dniu wydania towaru, ale nie później niż w dacie wystawienia faktury, można by sądzić, że przychód można wykazać w dacie wystawienia faktury. Wyrażenie „nie później niż” zostało użyte m.in. w art. 9a ust. 2 updof, gdzie oznacza rozłożenie w czasie podjęcia decyzji o wyborze podatku liniowego i jej odpowiedniego zgłoszenia.

W odpowiedzi Ministerstwo wskazało, że moment powstania przychodu wiąże się z powstaniem określonego zdarzenia. Dla powstania przychodu z działalności gospodarczej decydujące znaczenie ma to zdarzenie, które miało miejsce wcześniej, np. dzień wydania rzeczy, wykonania usługi, wystawienia faktury, uregulowania należności. Należy przyjąć, że tak właśnie jest, chociaż przepis brzmi niejasno. Podkreślono również, że podatnik nie ma wyboru w momencie rozpoznania przychodu. Zdaniem Ministerstwa zwrot „nie później niż” użyty w ww. art. 9a ust. 2 updof oznacza zaś coś zupełnie innego, ponieważ dotyczy innych kwestii.

Interpretację skomentowała
Ewa Leszczyńska
ekspert podatkowy

PYTANIE
W związku z wątpliwościami jak należy interpretować przepis art. 14 updof i rozliczać przychody w 2007 r. Redakcja Monitora księgowego zapytała Ministerstwo Finansów o stanowisko w tej sprawie. Poniżej prezentujemy odpowiedź MF z 2 lutego 2007 r. (nr pisma MB8/ 48 /2007) opublikowaną w Mk nr 4/2007. 

INTERPRETACJA MINISTERSTWA FINANSÓW - ARGUMENTACJA
W odpowiedzi na pytanie Redakcji w sprawie daty powstania przychodów w działalności gospodarczej, Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje.
Ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób  fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588), zmieniono przepisy dotyczące daty powstania przychodu w działalności gospodarczej. Jako zasadę przyjęto, iż przychód należny powstaje w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 14 ust. 1c).

Określenie w art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kilku zdarzeń z którymi ustawa wiąże powstanie przychodu z działalności gospodarczej, nie oznacza, że „podatnik ma wybór co do momentu rozpoznania przychodu.” Datę powstania przychodu określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych i wiążę tę datę z zaistnieniem danego zdarzenia. Zdarzeniem tym jest np. dzień wydania rzeczy albo dzień wystawienia faktury, z tym, że dla powstania przychodu z działalności gospodarczej decydujące znaczenie ma to zdarzenie, które miało miejsce wcześniej. Jeżeli zdarzeniem tym był dzień wydania rzeczy, to przychód powstaje w dniu wydania rzeczy, natomiast bez znaczenia dla daty powstania przychodu pozostaje późniejszy dzień wystawienia faktury na okoliczność wydania tej rzeczy.

Przychód z działalności gospodarczej powstaje tylko jeden raz. Skoro ustawa wiąże powstanie przychodu z dniem wydania rzeczy, to przychód ten nie może powstać drugi raz w dniu wystawienia faktury, ponieważ powstał w dniu wydania rzeczy. W konsekwencji, jeżeli wydanie towaru nastąpiło w dniu 29 stycznia, to przychód powstał w tym dniu, a nie w dniu 2 lutego, kiedy podatnik wystawił fakturę odnoszącą się do tego zdarzenia. Dzień wystawienia faktury byłby dniem powstania przychodu, jeżeli faktura zostałaby wystawiona dnia 29 stycznia, a wydanie towaru nastąpiłoby 2 lutego, ponieważ przychód nie może powstać później niż w dniu wystawienia faktury.

Zauważyć należy, że określenie nie później niż, funkcjonowało w przepisach określających datę powstania przychodu z działalności gospodarczej również w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. Stosownie do art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r., przychód z działalności gospodarczej powstawał w dniu wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż w ostatnim dniu miesiąca w którym:
1) wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
2) wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie
stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub
3) otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.

Nie oznaczało to jednak, że podatnik miał prawo wyboru rozpoznania przychodu z działalności gospodarczej. Podatnik nie mógł uznać, że przychód ten powstał albo w dniu wystawienia faktury, albo w ostatnim dniu miesiąca, w którym np. wydano rzecz. Tym samym, jeżeli wydanie towaru nastąpiło np. w dniu 5 stycznia, a wystawienie faktury w dniu 7 stycznia, to przychód powstał w dniu 7 stycznia; podatnik nie mógł rozpoznać przychodu w ostatnim dniu miesiąca tj. 31 stycznia.

Dla interpretacji przepisów dotyczących daty powstania przychodu z działalności gospodarczej nieuzasadnione jest odwoływanie się do przepisów określających termin wyboru opodatkowania według 19% stawki przez podatników rozpoczynających prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego. Przepisy te regulują odrębne materie i z uwzględnieniem ich różnorodności, należy je interpretować.

Pismo MF podpisała
Zofia Ogińska
Zastępca Dyrektora Biura Ministra

Źródło: Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 2 lutego (nr pisma MB8/ 48 /2007) na pytanie Redakcji Monitora księgowego
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatnik zapłacił zaległy podatek ale nie zatrzymało to egzekucji. Urząd skarbowy wykorzystał pomyłkę w przelewie. Winą obarczył podatnika i automatyzację systemu

Absurdów podatkowych nie brakuje. Dla przykładu można podać historię przedsiębiorcy, który nie uregulował w terminie podatku, za co otrzymał upomnienie z urzędu skarbowego. Dokonując wpłaty, popełnił niezamierzony błąd, który spowodował kolejne konsekwencje. W efekcie na jego koncie jednocześnie wystąpiła niedopłata i nadpłata podatku. Ministerstwo Finansów, komentując ww. sprawę, wskazuje obowiązujące przepisy, zaś eksperci przekonują, że urzędnicy mogli zachować się inaczej. Resort zaznacza, że proces obsługi wpłat podatników jest zautomatyzowany, a w opisywanej sytuacji nie można mówić o błędzie systemowym. Wśród znawców tematu nie brakuje opinii, że zbyt sztywne przepisy i procedury podatkowe mogą właściwie stanowić pułapkę dla przedsiębiorców.

PKWiU 2025 - będzie nowa klasyfikacja statystyczna wyrobów i usług

W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano niedawno Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Nowa PKWiU 2025 zastąpi obecnie obowiązującą PKWiU 2015.

Bezpłatny webinar: Rozliczanie branży budowlanej i deweloperskiej. Jak uniknąć najczęstszych błędów?

Branża budowlana i deweloperska to sektory, w których każdy szczegół w rozliczeniach finansowych ma znaczenie, a konsekwencje popełnianych błędów mogą być daleko idące. Zarówno w księgach rachunkowych, jak i w rozliczeniach podatkowych precyzyjna klasyfikacja realizowanych prac jest kluczowa.

Usługi dietetyczne są zwolnione z VAT. Ale nie te świadczone na rzecz osób zdrowych. Dlaczego?

Usługi dietetyczne, które nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego (związanego z celem medycznym), w szeregu przypadków nie mogą również korzystać ze zwolnienia podmiotowego (limit obrotów do 200 000 zł rocznie). Oznacza to, że dietetycy świadczący usługi doradztwa w zakresie dietetyki (konsultacji indywidualnych) opodatkowane VAT muszą zarejestrować się jako czynni podatnicy VAT, niezależnie od wysokości swoich obrotów i doliczać do ceny swoich usług netto podatek VAT w stawce 23%. Problem w tym, że wiele usług dietetyków ma charakter złożony (szkolenia z zakresu diet, podawanie w internecie pakietów diet dla osób zaliczanych do określonych kategorii wiekowych itp). Dlaczego usługi dietetyków świadczone na rzecz osób zdrowych nie korzystają ze zwolnienia z VAT wyjaśnił WSA w Gliwicach w wyroku z 29 stycznia 2025 r.

REKLAMA

Niższe grzywny za niektóre przestępstwa skarbowe od 2026 roku. Nowelizacja Kks i Ordynacji podatkowej przyjęta przez rząd

W dniu 27 maja 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks karny skarbowy (kks) oraz ustawy - Ordynacja podatkowa, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu uproszczenie administracyjnych obowiązków podatkowych oraz złagodzenie kar za przestępstwa skarbowe, które nie powodują bezpośrednich strat w podatkach.

JPK_KR_PD już nadchodzi – nowy obowiązek dla podatników CIT. Czy Twoja firma jest gotowa?

Nowy plik JPK_KR_PD to nie tylko kolejne wymaganie fiskusa, ale prawdziwa rewolucja w raportowaniu księgowym. Od 2025 roku obowiązek ten obejmie duże firmy, od 2026 – podmioty zobowiązane do przesyłania ewidencji JPK VAT, a od kolejnego roku – pozostałych podatników CIT. Zmiany w planie kont, nowe struktury danych, testy, audyty – przygotowań jest sporo, a czasu coraz mniej. Zobacz, co musisz zrobić, by nie obudzić się z ręką w księgowym chaosie.

Kiedy członek rodziny współpracujący przy rodzinnym biznesie musi być zgłoszony do ZUS?

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych nakłada obowiązek zgłoszenia do ZUS i odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność i z szeroko rozumianymi zleceniobiorcami. Podobnie czyni ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego. Analizy wymaga zatem, kto spełnia definicję takiej osoby współpracującej i czy jej sytuacja uzależniona jest od formy tej współpracy - umownej bądź bezumownej. Spory z ZUS w przedmiocie obowiązku objęcia osób współpracujących ubezpieczeniami społecznymi trafiają aż do Sądu Najwyższego, warto więc wziąć pod uwagę również aktualne orzecznictwo w tej materii.

Francuska Administracja Celna wprowadza nowy system Obligatoryjnej Koperty Logistycznej (ELO). Co muszą wiedzieć przewoźnicy? Uproszczenie procedur dla kierowców

ELO to cyfrowe rozwiązanie, które usprawni proces odprawy celnej na granicy między Francją a Wielką Brytanią. Jest to francuski odpowiednik GMR - system będzie wymagać utworzenia jednej elektronicznej „koperty logistycznej” dla każdego pojazdu, zawierającej wszystkie niezbędne dane celne oraz deklaracje bezpieczeństwa.

REKLAMA

Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

REKLAMA