Delegacja czy oddelegowanie?

DELEGACJA

ODDELEGOWANIE

Incydentalny charakter

Stała zmiana (długotrwała) miejsca pracy

Nie powoduje zmiany umowy ani miejsca wykonywania pracy. Wyjazd odbywa się na podstawie służbowego „polecenia wyjazdu”

W przypadku oddelegowani następuje zmiana miejsca pracy. Wymaga ona zmiany treści umowy o pracę

Obowiązek wypłaty diet i innych należności za okres podróży służbowej zgodnie z Rozporządzeniem w sprawie należności przysługujących pracownikowi  zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (dalej zwane „Rozporządzeniem”)

Brak obowiązku wypłaty diet i innych należności

Wynagrodzenie za pracę w delegacji jest co do zasady oskładkowane i opodatkowane w Polsce, niezależnie od tego czy praca podczas delegacji jest wykonywana w Polsce czy za granicą

Wszystkie świadczenia związane z podróżą służbową wypłacane w ustawowych limitach nie stanowią postawy oskładkowania i opodatkowania

Świadczenia wypłacane za pracę za granicą mogą być opodatkowane w Polsce lub zagranicą. W zależności od okresu oddelegowania i postanowień o unikaniu podwójnego opodatkowania

Zwolenie z ZUS i PDOF

Diety i inne należności za czas podróży służbowej do wysokości określonej w rozporządzeniu są zwolnione z oskładkowania i opodatkowania

Wysokość należnych diet:

Podróż krajowa – dieta – 30 zł za dobę

1) Jeśli podróż trwa nie dłużej niż dobę i wynosi:

- mniej niż 8 godz. – dieta nie przysługuje

- od 8 godz. do 12 godz. – 1/2 diety

- ponad 12 godz. – dieta w pełnej wysokości

2) Jeśli podróż trwa dłużej niż dobę, to za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości a za niepełną, ale rozpoczętą dobę:

- do 8 godz. – 1/2 diety

- ponad 8 godz. – dieta w pełnej wysokości

Jeśli pracodawca zapewni wyżywienie dietę odpowiednio pomniejszamy o:

- śniadanie - 25% diety

- obiad -50% diety

- kolacja – 25% diety

Podróż zagraniczna – wysokość diety wg. Rozporządzenia.

1) Za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości

2) Za niepełną dobę przysługuje

- do 8 godz. -1/3 diety

- ponad 8 godz. do 12 godz. – 1/2 diety

- ponad 12 godz. – dieta w pełnej wysokości

Jeśli pracodawca zapewni wyżywienie dietę odpowiednio pomniejszamy o:

- śniadanie - 15% diety

- obiad - 30% diety

- kolacja - 30% diety

Zwolniona z opodatkowania jest część przychodów osób oddelegowanych za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostaje w stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety

Do dni pobytu zalicza się:

- dni pracy

- dni rozkładowo wolne od pracy (np. sobota, niedziela)

- dni urlopu wypoczynkowego

- dni za które pracownik otrzymuje wynagrodzenie chorobowe

Do dni pobytu nie wliczmy:

- dni, za które pracownik otrzymuje zasiłek

- okres korzystania z urlopu bezpłatnego

Możemy tu również zastosować zwolnienie podatkowe na zakwaterowanie pracownika do 500 zł miesięcznie pod warunkiem, że pracownik ma podstawowe koszty uzyskania przychodu a miejsce zamieszkania położone jest poza miejscem pracy (nie ma tu jednak zastosowania zwolnienie z oskładkowania)

Zwolnienie z ZUS

Podstawy wymiaru składek nie stanowi część wynagrodzenia pracowników, których przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie, w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia

W przypadku, gdy przychód nie przekracza przeciętnego wynagrodzenia nie stosujemy zwolnienia, a podstawę składek stanowi przychód rzeczywiście osiągnięty

(Przeciętne miesięczne wynagrodzenie zgodnie z ustawą SUS w 2017 r. wynosi 4263 zł)

Do dni pobytu zalicza się :

- dni pracy

- dni rozkładowo wolne od pracy

Do dni pobytu nie wliczmy:

- dni urlopu wypoczynkowego

- dni za które pracownik otrzymuje wynagrodzenie chorobowe lub zasiłek

- okresu korzystania z urlopu bezpłatnego