Tą ulgę podatkową wiele podatników CIT i PIT mogło przegapić, a to poważne odliczenie! Pierwszy raz przy rozliczeniu za 2025 r.

• Kto ma prawo do ulgi
• Wysokość odliczenia zależna od stażu służby
• Wyższe odliczenie dla mikro- i małych firm
• Limity i rozliczenie w kolejnych latach
• Jak wykazać ulgę w zeznaniu

Kto ma prawo do ulgi

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy osiągający dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowani według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). Warunkiem jest zatrudnianie na podstawie umowy o pracę żołnierza WOT lub żołnierza aktywnej rezerwy, któremu zgodnie z umową przysługuje miesięczne wynagrodzenie co najmniej w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę. Ustawodawca wyraźnie wyłączył możliwość uznania wspólnika spółki osobowej za pracownika na potrzeby tej ulgi. Preferencja jest niedostępna dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Tacy przedsiębiorcy mogą jedynie skorzystać z ogólnych ulg i odliczeń przewidzianych w ustawie o ryczałcie.

Wysokość odliczenia zależna od stażu służby

Ulga polega na odliczeniu od dochodu określonej kwoty za każdego zatrudnionego żołnierza. Wysokość odliczenia zależy od długości nieprzerwanego pełnienia służby wojskowej ustalanego na dzień 31 grudnia roku podatkowego albo na ostatni dzień zatrudnienia żołnierza w danym roku. Kwoty odliczenia kształtują się następująco:

• co najmniej 1 rok służby — 12 000 zł,
• co najmniej 2 lata służby — 15 000 zł,
• co najmniej 3 lata służby — 18 000 zł,
• co najmniej 4 lata służby — 21 000 zł,
• co najmniej 5 lat służby — 24 000 zł.

Podane kwoty przysługują na każdego zatrudnionego żołnierza. Jeżeli zatrudnienie trwało tylko przez część roku, przedsiębiorca odlicza 1/12 przysługującej kwoty za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia w danym roku podatkowym.

Wyższe odliczenie dla mikro- i małych firm

Ustawodawca przewidział preferencyjne współczynniki podwyższające kwotę bazową. Mikroprzedsiębiorcy i mali przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców mogą podwyższyć przysługujące odliczenie o współczynnik 1,5. Z kolei podmioty niemające tego statusu, lecz zatrudniające przez cały rok podatkowy co najmniej pięciu pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty), mogą zastosować współczynnik 1,2.

Limity i rozliczenie w kolejnych latach

W przypadku podatników PIT kwota ulgi nie może przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej osiągniętego w danym roku. Analogiczne zasady obowiązują podatników CIT, z tym że limit odnosi się do dochodów innych niż zyski kapitałowe. Jeżeli dochód okaże się niższy od kwoty przysługującego odliczenia — lub gdy podatnik poniósł stratę — niewykorzystaną część ulgi można przenieść na pięć kolejnych lat podatkowych, przy czym w żadnym z tych lat kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu z działalności.

Jak wykazać ulgę w zeznaniu

Ulga po raz pierwszy będzie wykazywana w zeznaniach składanych za rok podatkowy 2025. Podatnicy PIT ujmują ją w formularzach PIT-36 lub PIT-36L (wspólnicy spółek odpowiednio PIT-36S albo PIT-36LS), dołączając do zeznania załącznik PIT/WOT (wersja 1). Podatnicy CIT dokonują odliczenia w zeznaniu CIT-8, uzupełnionym o załącznik CIT/WOT (wersja 1).

Przedsiębiorca jest zobowiązany posiadać dokumentację potwierdzającą okres służby wojskowej pracownika — zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. Na żądanie organów podatkowych dokumenty te podlegają weryfikacji.