Kiedy kilka faktur dla jednego kontrahenta powoduje przekroczenie limitu gotówkowego

• faktura nr 1 25 000 zł

• faktura nr 2 30 000 zł

• faktura nr 3 14 000 zł

Zakładając, że limit gotówkowy wynosi 55 000 zł, to czy wszystkie te faktury powinny być płacone przelewem, czy też pierwsza i druga gotówką, a trzecia przelewem?

RADA

Jeśli wskazane przez Państwa faktury dotyczą jednej transakcji sprzedaży (zakupu), to powinny być one (wszystkie) zrealizowane poprzez rachunek bankowy. Jeśli natomiast dotyczą różnych transakcji, to każda z nich mogłaby zostać opłacona gotówką.

UZASADNIENIE

Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej wskazuje (art. 22 ust. 1), że:

Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy w każdym przypadku, gdy:

1) stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz

2) jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 euro przeliczonych na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym dokonano transakcji.

Zatem trzeba spełnić łącznie wskazane wyżej dwa warunki, by powstał obowiązek dokonywania lub przyjmowania płatności poprzez rachunek bankowy. Użyte przez ustawodawcę określenie: jednorazowa wartość transakcji bez względu na liczbę wynikających z niej płatności oznacza, że nie ma znaczenia to, na ile faktur rozbijemy jedną transakcję. W opisanym przez Czytelnika problemie, jeśli wskazane trzy faktury dotyczą jednorazowej transakcji, to każda z nich (tj. każda pojedyncza płatność) powinna być opłacona za pośrednictwem rachunku bankowego. W tym przypadku nie ma znaczenia także fakt, że wszystkie faktury zostały wystawione jednego dnia.

Polecamy: Komplet żółtych książek – Podatki 2017

PRZYKŁAD 1

W 2008 r. otrzymano od tego samego kontrahenta (przedsiębiorcy) trzy faktury na kwoty:

• faktura nr 1 25 000 zł

• faktura nr 2 30 000 zł

• faktura nr 3 14 000 zł

Faktury są trzema ratami wynikającymi z umowy zakupu maszyny rolniczej o wartości 69 000 zł.

Równowartość 15 000 euro przeliczonych na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym dokonano transakcji, wynosi 55 000 zł.

Rozwiązanie:

Wartość transakcji przekracza ustalony limit gotówkowy w wysokości 55 000 zł. Zapłata za wymienione trzy faktury musi odbyć się za pośrednictwem rachunku bankowego (niezależnie od tego, kiedy fizycznie te trzy faktury zostaną opłacone przez nabywcę).

PRZYKŁAD 2

W styczniu 2008 r. otrzymano od tego samego kontrahenta (przedsiębiorcy) trzy faktury na kwoty:

• faktura nr 1 25 000 zł

• faktura nr 2 30 000 zł

• faktura nr 3 14 000 zł

Faktury dotyczą umów zakupu trzech różnych maszyn rolniczych o łącznej wartości 69 000 zł.

Rozwiązanie:

Wartość wskazanych trzech faktur dotyczy trzech różnych transakcji (z tym samym kontrahentem - przedsiębiorcą). Nic nie stoi na przeszkodzie, by każdą z nich zrealizować gotówkowo.

Co należy rozumieć przez termin „jednorazowa transakcja”

Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej nie podaje definicji transakcji. Jednakże definicję taką zawiera ustawa o terminach zapłaty w transakcjach handlowych. Zgodnie z art. 2 tej ustawy:

transakcją handlową w rozumieniu ustawy jest umowa, której przedmiotem jest odpłatne dostarczanie towaru lub odpłatne świadczenie usług, jeżeli strony tej umowy zawierają ją w związku z wykonywaną przez siebie działalnością gospodarczą lub zawodową.

• art. 22 ust. 1 ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 180, poz. 1280

• art. 2 ustawy z 12 czerwca 2003 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych - Dz.U. Nr 139, poz. 1323; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 173, poz. 1808

Paweł Muż, ekonomista, księgowy