REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy pożyczka dla podmiotu powiązanego to ukryty zysk? Spór o interpretację przepisów estońskiego CIT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
ID Advisory
Nie mnożymy wątpliwości, proponujemy konkretne rozwiązania
Wiktor Kozieł
Supervisor, Doradca Podatkowy
Czy pożyczka dla podmiotu powiązanego to ukryty zysk? Spór o interpretację przepisów estońskiego CIT
Czy pożyczka dla podmiotu powiązanego to ukryty zysk? Spór o interpretację przepisów estońskiego CIT
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Kwestia opodatkowania pożyczek udzielanych przez spółki rozliczające się estońskim CIT na rzecz podmiotów powiązanych budzi wątpliwości interpretacyjne. Ostateczne stanowisko w tej sprawie może przesądzić o kształcie stosowania estońskiego CIT w praktyce.

Wątpliwości dotyczące pożyczek

Opodatkowanie pożyczek, które udzielane są przez spółki opodatkowane estońskim CIT na rzecz swoich podmiotów powiązanych budzą wiele wątpliwości. Z jednej strony za sprawą wyroku NSA z 9 października 2024 roku (sygn. II FSK 797/24) oraz wydawanych interpretacji indywidualnych niekorzystnych dla podatnika powinny być uznawane za ukryty zysk od całości kwoty pożyczki. Podzielone natomiast są Wojewódzkie Sądy Administracyjne, z których cześć stoi na stanowisku zgodnym z interpretacjami i wyrokiem NSA, pozostałe jednak uważają, że nie każda pożyczka powinna być uznawana za ukryty zysk. Stanowisko takie zaprezentował chociażby WSA we Wrocławiu w wyroku z 27 marca 2025 r (sygn. I SA/Wr 817/24)

REKLAMA

REKLAMA

Sprawa dotyczyła polskiej spółki zajmującej się produkcją mebli, korzystającej z opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek. Spółka rozważała możliwość udzielenia pożyczki na rzecz osoby prawnej, która jest jej podmiotem powiązanym. Przy czym pożyczki te miały być udzielone na cele biznesowe z zachowaniem rynkowych warunków transakcji. Wskazano przy tym jednocześnie, że pożyczka nie będzie przeznaczona na finansowanie wypłaty dywidendy, umorzenia czy zakupu udziałów lub innych czynności związanych z wypłatą zysku, których beneficjentami byliby udziałowcy/wspólnicy ich lub spółki, jak i również nie zostanie wydana na nabycie towarów/usług od innych podmiotów powiązanych. Zdaniem spółki w takiej sytuacji pożyczka nie będzie udzielona w związku z prawem do udziału w zysku spółki, dodatkowo spółka wskazała uzasadnienie gospodarcze udzielenia pożyczki. W związku z powyższym spółka powzięła w wątpliwość czy udzielona pożyczka stanowić będzie ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust 3 pkt 1 ustawy o CIT.

Czy pożyczka to ukryty zysk

Spółka stanęła na stanowisku, że pożyczka ta nie będzie stanowiła ukrytego zysku, ponieważ głównym celem jej udzielenia jest cel biznesowy. Każda z pożyczek będzie przeznaczona na bieżące potrzeby związane z działalnością gospodarczą, a nie wypłatę dywidend bądź innych świadczeń związanych z udziałem w zysku, co ma być dodatkowo zagwarantowane w umowie udzielenia pożyczki. Dlatego też zdaniem spółki nie powinna być ona klasyfikowana jako świadczenie związane z prawem do udziału w zysku i co za tym idzie nie będzie podlegała opodatkowaniu ryczałtem jako ukryty zysk.

Z takim stanowiskiem nie zgodził się organ interpretacyjny wskazując, że przepisy art. 28m ust. 1 pkt 2, art. 28m ust. 3 pkt 1 oraz art. 28m ust 4 pkt 3 ustawy o CIT mają na celu zapewnienie, że przedmiotem opodatkowania w systemie ryczałtu jest efektywna dystrybucja zysku ze spółki kapitałowej do jej udziałowca/wspólnika, przy czym w żadnym wypadku nie powinny być ograniczane wyłącznie do opodatkowania dywidend, ale również do innych form dystrybucji. Organ powołując się na Przewodnik Ministra Finansów do ryczałtu spółek stwierdził, że pożyczka powinna być uznawana za dochód z tytułu ukrytych zysków i podlegać opodatkowaniu. Zdaniem organu bez znaczenia w zakresie uznania pożyczki za dochód z tytułu ukrytych zysków pozostawał również fakt tego, na co pożyczka została udzielona oraz czy zostały udzielone na warunkach rynkowych.

REKLAMA

Opodatkowanie ukrytych zysków

WSA we Wrocławiu nie zgodził się jednak z argumentacją przedstawioną przez organ. Wskazał przede wszystkim na pominięcie przez organ korzystnych dla spółki stwierdzeń zawartych w przywołanym przez niego przewodniku, ograniczając się jedynie do konkretnego zdania w oderwaniu od kontekstu tego opracowania. Sąd wskazał również na fakt tego, iż opodatkowaniu podlegać powinny ukryte zyski, które w ramach udzielonej pożyczki powinna być rozumiana jako świadczenie podatnika wykonywane w związku z prawem do udziału w zysku, którego beneficjentem jest udziałowiec, akcjonariusz lub wspólnik lub podmiot powiązany. Tymczasem z samej treści wniosku wynikało, że wypłata przedmiotowej pożyczki była niezależna od prawa do udziału w zysku, przez co nie zostanie spełniona definicja ukrytego zysku określona w art. 28m ust 3 pkt 1 ustawy o CIT i pożyczka nie podlegać będzie opodatkowaniu.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wyrok ten jest jednym z kilku, które zaprezentowały korzystną dla podatnika wykładnię przepisów. Kluczowe w tej kwestii pozostaje zdanie NSA, który w jedynym wydanym jak do tej pory wyroku rozstrzygnął sprawę na niekorzyść podatnika. Wyrok ten zapadł jednak przy rozpatrywaniu niekorzystnego dla podatnika wyroku WSA, co za tym idzie, nie można tracić nadziei i liczyć na to, że NSA przy rozpatrywaniu pozytywnych wyroków w tej kwestii przychyli się do rozstrzygnięcia sprzyjającego podatnikom.

Wiktor Kozieł Doradca Podatkowy ID Advisory

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Faktury w zamówieniach publicznych – integracja PEF z KSeF od 2026 r.

Od 1 lutego 2026 r. wchodzi w życie pełna integracja Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) z Platformą Elektronicznego Fakturowania (PEF). Zmiany te obejmą m.in. zamówienia publiczne, a także relacje B2G (Business-to-Government). Oznacza to, że przedsiębiorcy realizujący kontrakty z administracją publiczną będą zobowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF. Ministerstwo Finansów w Podręczniku KSeF 2.0 wyjaśnia, jakie zasady będą obowiązywać i jakie rodzaje faktur z PEF będą przyjmowane w KSeF.

Testy otwarte API KSeF 2.0 właśnie ruszyły – sprawdź, co zmienia się w systemie e-Faktur, dlaczego integracja jest konieczna i jakie etapy czekają podatników w najbliższych miesiącach

30 września Ministerstwo Finansów uruchomiło testy otwarte API KSeF 2.0, które pozwalają sprawdzić, jak systemy finansowo-księgowe współpracują z nową wersją Krajowego Systemu e-Faktur. To kluczowy etap przygotowań do obowiązkowego wdrożenia KSeF 2.0, który już od lutego 2025 roku stanie się codziennością przedsiębiorców i księgowych.

Miliony do odzyskania! Spółki Skarbu Państwa mogą uniknąć podatku PCC dzięki zasadzie stand-still

Wyrok WSA w Gdańsku otwiera drogę spółkom pośrednio kontrolowanym przez Skarb Państwa do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy strategicznych operacjach kapitałowych. Choć decyzja nie jest jeszcze prawomocna, firmy mogą liczyć na milionowe oszczędności i odzyskanie wcześniej pobranych podatków.

Rezerwa na zaległe urlopy pracowników - koszt, który może zaskoczyć na zamknięciu roku

Zaległe dni urlopowe stanowią realne i narastające ryzyko finansowe dla firm — szczególnie w sektorze MŚP. W mniejszych przedsiębiorstwach, gdzie często brakuje dedykowanych działów HR czy zespołów płacowych, łatwiej o kumulację niewykorzystanych dni. Z mojego doświadczenia jako CFO na godziny wynika, że problem jest niedoszacowany. Firmy często nie uświadamiają sobie skali zobowiązania. - tłumaczy Marta Kobińska, CEO Create the Flow, dyrektor finansowa, CFO na godziny.

REKLAMA

Tryb awaryjny w KSeF – jak działa i kiedy z niego skorzystać?

Obowiązkowy KSeF od 2026 r. budzi emocje, a jedną z najczęściej zadawanych obaw jest: co stanie się, gdy system po prostu przestanie działać?Odpowiedzią ustawodawcy jest tryb awaryjny. Jest to rozwiązanie, które ma zabezpieczyć przedsiębiorców przed paraliżem działalności w razie oficjalnie ogłoszonej awarii KSeF.

Ruszyły masowe kontrole kart lunchowych. Co sprawdza ZUS?

Karty lunchowe od kilku lat są jednym z najczęściej wybieranych pozapłacowych benefitów pracowniczych. Do września 2023 r. karty mogły być wykorzystywane wyłącznie w restauracjach i innych punktach gastronomicznych. Od tego momentu ich popularność dodatkowo wzrosła – z uwagi na możliwość korzystania z nich również w sklepach spożywczych i supermarketach. Ta zmiana, choć dla pracowników korzystna, wywołała lawinę kontroli Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, który coraz uważniej przygląda się temu, w jaki sposób firmy stosują zwolnienie ze składek.

30.09.2025: ważny dzień dla KSeF - Krajowego Systemu eFaktur. Ministerstwo Finansów udostępnia testową wersję systemu

30 września Ministerstwo Finansów udostępnia testową wersję Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF 2.0). To sygnał dla firm, że czas intensywnych przygotowań właśnie się rozpoczął. Jak ten czas na testowanie należy optymalnie wykorzystać?

Rewolucja nie mniej ważna niż KSeF. Nowy obowiązek dla firm sektora MŚP

Cyfryzacja rozliczeń podatkowych w Polsce wchodzi w kolejny etap. Podczas gdy uwaga przedsiębiorców skupia się dziś na KSeF, równie istotna zmiana dotknie ich jeszcze wcześniej. Od 1 stycznia 2026 roku prowadzenie KPiR możliwe będzie wyłącznie w formie cyfrowej. MF przekonuje, że to krok w stronę uproszczenia, automatyzacji oraz zwiększenia transparentności biznesu. Dla sektora MŚP oznacza on również nowe formalności, konieczność inwestycji w systemy IT oraz kary za nieterminowe raporty.

REKLAMA

Samochód w JDG – zakup, leasing, VAT, koszty (100%, 75%, czy 50%), sprzedaż. To przedsiębiorca musi wiedzieć koniecznie

Mobilność to często klucz do efektywnego działania przedsiębiorcy, zwłaszcza w usługach, handlu czy transporcie. Prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) mogą skorzystać z licznych udogodnień podatkowych, które umożliwiają nie tylko częściowe odliczenie kosztów zakupu pojazdu, ale także rozliczanie wydatków związanych z jego użytkowaniem i eksploatacją. Bierzemy pod lupę najpopularniejsze ulgi i odliczenia samochodowe przysługujące od momentu zakupu, poprzez jego użytkowanie aż po sprzedaż.

KSeF zmienia zasady gry. Jak biura rachunkowe mogą zabezpieczyć siebie i klientów?

Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) zautomatyzuje obieg dokumentów, ale jednocześnie zrodzi fundamentalne pytanie o odpowiedzialność za kwalifikację kosztów. Obowiązek ten spoczywa na przedsiębiorcy, jednak w praktyce to biura rachunkowe znajdą się na pierwszej linii jeśli idzie o nowe wyzwanie. Niewdrożenie odpowiednich procedur może prowadzić do chaosu komunikacyjnego, sporów z klientami, a nawet do procesów sądowych.

REKLAMA