REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Masterfile nie tylko dla dużych. Grupowa dokumentacja cen transferowych do 31 marca

Business Tax Professionals Sp. z o.o. sp. k.
Doradztwo podatkowe, przeglądy i szkolenia podatkowe, ceny transferowe
Grupowa dokumentacja cen transferowych (masterfile)
Grupowa dokumentacja cen transferowych (masterfile)
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Przepisy o cenach transferowych nie pozwalają o sobie zapomnieć. Wielu podatników, księgowych i doradców ledwo złapało oddech po przygotowaniu lokalnych dokumentacji oraz informacji o cenach transferowych (TPR), a już zbliża się termin kolejnych obowiązków. Już 31 marca 2023 r. upływa termin przygotowania grupowej dokumentacji cen transferowych (masterfile) przez podatników, którzy mieli obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za 2021 r. (co do zasady dotyczy to podatników o roku podatkowym zgodnym z rokiem kalendarzowym).

Oczywiście nie wszyscy podatnicy sporządzający lokalną dokumentację cen transferowych mają obowiązek przygotować też jej grupową wersję, ale jak się okazuje obowiązek ten nie dotyczy tylko dużych podatników. W praktyce nawet średniej wielkości spółka, która funkcjonuje w dużej, często międzynarodowej grupie kapitałowej może mieć taki obowiązek.

Autopromocja

Kiedy wystąpi obowiązek przygotowania masterfile?

Przepisy podatkowe uzależniają obowiązek przygotowania dokumentacji grupowej od wystąpienia następujących warunków: 

  • objęcia podatnika skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, 
  • wykazaniem przez grupę kapitałową przychodów na poziomie co najmniej 200 000 000 zł oraz
  • wystąpieniem obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych. 

Możemy sobie wyobrazić spółkę, która świadczy tylko usługi dla zagranicznych podmiotów z grupy kapitałowej, przy czym nie osiąga znacznych przychodów, bo ma obrót na poziomie trochę powyżej 2 mln zł. Jeśli jednak funkcjonuje w dużej grupie kapitałowej, której przychody przekroczyły kwotę 200 mln zł i zostanie objęta skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym tej grupy, to - na gruncie polskich przepisów - będzie ciążył na niej obowiązek przygotowania grupowej dokumentacji cen transferowych.

Oczywiście można zastanowić się, czy nie mamy tu sytuacji nadmiernego fiskalizmu przepisów podatkowych, szczególnie jeśli przykładowo polskie przepisy zwolniłyby naszą średnią spółkę z obowiązku konsolidacji. Objęcie obowiązkiem posiadania grupowej dokumentacji cen transferowych szerokiego kręgu podmiotów wydaje się uzasadnione, biorąc pod uwagę, że celem omawianych regulacji jest przede wszystkim zidentyfikowanie przesunięć dochodu do opodatkowania pomiędzy poszczególnymi krajami. Nie da się ukryć, że tego typu transakcje najłatwiej można przeprowadzić w dużych grupach kapitałowych. Ta okoliczność uzasadnia przyjęcie - jako głównego kryterium - wielkości przychodów grupy kapitałowej jako całości.

Kto sporządza masterfile?

Zgodnie z obecnymi regulacjami podatnik nie ma obowiązku samodzielnego sporządzania grupowej dokumentacji cen transferowych. Może skorzystać z dokumentacji przygotowanej przez inny podmiot z grupy. W przypadku średniej spółki o niewielkich obrotach skorzystanie z gotowej dokumentacji grupowej jest najlepszym rozwiązaniem, gdyż jest najmniej kosztochłonne – grupowe dokumentacje cen transferowych to zwykle bardzo obszerne – kilkudziesięcio-, a nawet kilkusetstronicowe dokumenty. Ustawodawca zostawił zatem praktyczną furtkę dla podatników. Wskazał nawet, że grupową dokumentację można przechowywać w języku obcym, a dopiero na ewentualne żądanie organu powinna zostać przetłumaczona. W przypadku żądania przetłumaczenia grupowej dokumentacji cen transferowych podatnik ma 30 dni na przedłożenie tego tłumaczenia, co w praktyce powinno być wystarczającym terminem.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kto odpowiada za masterfile?

Mimo, że podatnik może skorzystać z grupowej dokumentacji cen transferowych, to w przypadku kontroli organu podatkowego ewentualne zastrzeżenia co do jej treści będą kierowane właśnie do niego. Przepisy podatkowe wprost określają bowiem, że sporządzanie grupowej dokumentacji przez inny podmiot z grupy nie zwalnia polskiego podatnika z odpowiedzialności za zgodność jej treści z wymogami polskich przepisów, które określają z jakich elementów taka dokumentacja powinna się składać. 

W praktyce wiele z tych elementów jest zbieżnych z tym, co pojawia się w grupowych dokumentacjach w innych krajach, w szczególności dotyczy to informacji: o transakcjach grupowych i sposobach ich rozliczeń, o kluczowych aktywach, w tym wartościach niematerialnych i prawnych czy informacji finansowych. Zależnie jednak od tego, czy spółka z grupy kapitałowej sporządzająca grupową dokumentację cen transferowych funkcjonuje w reżimie bardziej restrykcyjnym lub mniej niż polskie ustawodawstwo, może być konieczne uzupełnienie ewentualnych braków w dokumentacji grupowej. Okazuje się zatem, że nie zawsze wystarczy odhaczyć czy grupowa dokumentacja cen transferowych w grupie jest sporządzona, ale warto zweryfikować jakie elementy faktycznie zawiera.

Anita Olbrych, doradca podatkowy w Business Tax Professionals sp. z o. o. sp. k. tax@impel.pl 

 

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    REKLAMA