REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak legalnie wypłacić pieniądze ze spółki z o.o. w 2025 r. Zasady i skutki podatkowe. Adwokat wyjaśnia wszystkie najważniejsze sposoby

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Jak legalnie wypłacić pieniądze ze spółki z o.o. Zasady i skutki podatkowe. Adwokat omawia wszystkie najważniejsze sposoby
Jak legalnie wypłacić pieniądze ze spółki z o.o. Zasady i skutki podatkowe. Adwokat omawia wszystkie najważniejsze sposoby
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to popularna forma prowadzenia biznesu w Polsce, ceniona za ograniczenie ryzyka osobistego wspólników. Niesie ona jednak ze sobą szczególną cechę – tzw. podwójne opodatkowanie zysków. Oznacza to, że najpierw sama spółka płaci podatek CIT od swojego dochodu (9% lub 19%), a następnie, gdy zysk jest wypłacany wspólnikom, wspólnik musi zapłacić podatek dochodowy PIT od otrzymanych środków. Dla wielu początkujących przedsiębiorców jest to duże zaskoczenie, ponieważ w jednoosobowej działalności gospodarczej można swobodnie dysponować zyskiem i płaci się podatek tylko raz. W spółce z o.o. majątek spółki jest odrębny od majątku prywatnego właścicieli, więc każda wypłata pieniędzy ze spółki na rzecz wspólnika lub członka zarządu musi mieć podstawę prawną. Poniżej przedstawiamy wszystkie legalne metody „wyjęcia” środków ze spółki z o.o., wraz z krótkim omówieniem zasad ich stosowania oraz konsekwencji podatkowych i ewentualnych ryzyk.

rozwiń >

Najważniejsze sposoby wypłaty pieniędzy ze spółki z o.o. to: dywidenda, wynagrodzenie członka zarządu na podstawie powołania lub na podstawie umowy o pracę, umowy cywilnoprawne, współpraca B2B. Istnieje też cały szereg innych legalnych sposobów wypłaty środków ze spółki. Wszystkie zostały przedstawione poniżej.

REKLAMA

Wypłata dywidendy

Dywidenda to klasyczny i najprostszy sposób wypłaty zysków spółki na rzecz wspólników. Jest to podział czystego zysku netto wypracowanego przez spółkę – po zakończeniu roku obrotowego wspólnicy podejmują uchwałę o podziale zysku i przeznaczeniu części (lub całości) zysku na dywidendę. Należy pamiętać, że dywidenda może być wypłacona tylko, gdy spółka osiągnęła zysk (ewentualnie niepodzielone zyski z lat ubiegłych); w przeciwnym razie wspólnicy nie mają prawa do dywidendy. Wypłata następuje zazwyczaj raz do roku, po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. Możliwe jest także wypłacenie zaliczki na poczet dywidendy w trakcie roku – ale tylko jeśli umowa spółki to przewiduje i spółka wykazała zysk w poprzednim roku.

Dywidenda niestety podlega podwójnemu opodatkowaniu. Spółka płaci CIT od zysku (19% standardowo, 9% dla małych podatników), a wspólnik płaci zryczałtowany podatek PIT 19% od otrzymanej dywidendy. Nie ma tu kwoty wolnej ani progów – obowiązuje stała stawka 19% od kwoty dywidendy.

Wypłata dywidendy wymaga dochowania formalności - uchwała zwyczajnego zgromadzenia wspólników, prawidłowe ustalenie dnia dywidendy i terminu wypłaty. Nieprawidłowe wypłacenie dywidendy może skutkować koniecznością zwrotu nienależnie pobranych kwot. Warto też pamiętać, że dywidenda nie może być „kosztem” dla spółki, więc nie obniża jej dochodu do opodatkowania CIT.

Wynagrodzenie członka zarządu na podstawie powołania

Wspólnik będący jednocześnie członkiem zarządu może otrzymywać wynagrodzenie za pełnienie funkcji na mocy aktu powołania. Jest to bardzo popularny sposób wypłaty środków ze spółki, ponieważ nie wymaga zawierania umowy o pracę ani umowy zlecenia – wystarczy odpowiednia uchwała określająca wysokość i zasady wynagrodzenia. Taka uchwała może przewidywać wynagrodzenie miesięczne, kwartalne, roczne czy jednorazowe premie – jest duża elastyczność co do kwoty i częstotliwości. Co istotne, wynagrodzenie członka zarządu nie jest zależne od wypracowania zysku przez spółkę – może być wypłacane nawet, gdy spółka formalnie nie osiągnęła zysku.

Wynagrodzenie wypłacane członkowi zarządu na podstawie powołania ma kilka istotnych zalet podatkowych. Dla spółki stanowi koszt uzyskania przychodu, zmniejszając podstawę opodatkowania CIT. Dzięki temu unika się efektu podwójnego opodatkowania zysku, w przeciwieństwie do dywidendy. Z punktu widzenia osoby otrzymującej, przychód ten jest opodatkowany według skali podatkowej. Na poziomie składek – takie wynagrodzenie nie jest objęte ubezpieczeniami społecznymi ZUS, co znacząco obniża obciążenia.

Wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę

Spółka z o.o. może zatrudnić wspólnika lub innego członka zarządu na umowę o pracę. Wynagrodzenie z etatu również stanowi koszt podatkowy dla spółki, dzięki czemu unika się podwójnego opodatkowania zysku – analogicznie jak przy wynagrodzeniu z powołania. Jednak obciążenia publicznoprawne związane z etatem są najwyższe spośród omawianych form. Od pensji brutto pracownika spółka i pracownik muszą odprowadzić pełny zestaw składek ZUS, a także zaliczki PIT wg skali. Dla wysokich kwot efektywne opodatkowanie i oskładkowanie mogą sięgać nawet 40% łącznych obciążeń.

Umowa o pracę daje z kolei pracownikowi (wspólnikowi) pełnię praw pracowniczych – urlop, chorobowe, ubezpieczenie emerytalne – co może być atutem socjalnym. Z punktu widzenia spółki może to być uzasadnione, gdy wspólnik rzeczywiście pełni codzienne obowiązki pracownicze niezwiązane tylko z byciem właścicielem (np. jest programistą).

Polecamy: 108 rad, jak uniknąć błędów w sp. z o.o. i P.S.A. - Poradnik Gazety Prawnej

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Umowy cywilnoprawne

Umowa zlecenia i umowa o dzieło to popularne formy współpracy na mniejszą skalę, które również można wykorzystać do legalnego transferu środków ze spółki. Wspólnik spółki z o.o. może zawrzeć ze swoją spółką umowę zlecenia lub o dzieło, pod warunkiem, że przedmiot tej umowy nie pokrywa się z obowiązkami członka zarządu ani nie jest stałym świadczeniem, które powinno być uregulowane etatem. Chodzi o to, by uniknąć sytuacji omijania przepisów – np. prezes nie powinien zawierać umowy dotyczącej kierowania spółką – wynika to z zakresu obowiązków prezesa zarządu. Może natomiast podpisać umowę zlecenia na inny zakres (np. usługi doradcze, marketingowe) albo umowę o dzieło (np. wykonanie projektu logo, stworzenie programu komputerowego) na rzecz spółki.

Inną umową cywilnoprawną jest kontrakt menedżerski. Jest to umowa, na podstawie której osoba zarządzająca spółką (menedżer, członek zarządu) świadczy usługi zarządcze. W praktyce może być zawarta z członkiem zarządu zamiast umowy o pracę. Taki kontrakt jest bardzo zbliżony do umowy zlecenia, ale zwykle precyzuje zakres obowiązków menedżera, cele do osiągnięcia, często elementy wynagrodzenia prowizyjnego itp. Pod względem podatkowym i składkowym przychód z kontraktu menedżerskiego podlega zasadom ogólnym PIT i w zasadzie tak samo wygląda jak umowa zlecenia w kontekście ZUS. Jeśli menedżer nie ma innego tytułu do ubezpieczeń, od kontraktu trzeba odprowadzać wszystkie składki społeczne i zdrowotną. Jeżeli natomiast kontrakt menedżerski jest wykonywany przez osobę mającą już np. etat w innej firmie albo własną działalność, składki społeczne mogą być ograniczone.

Współpraca B2B

Coraz częściej praktykowanym rozwiązaniem jest model B2B, czyli świadczenie usług na rzecz spółki przez wspólnika w ramach jego własnej jednoosobowej działalności gospodarczej. Wspólnik zakłada lub posiada już działalność gospodarczą i wystawia spółce faktury za określone usługi. Taki układ oznacza, że spółka płaci wspólnikowi jako zewnętrznemu podmiotowi – traktuje to jako koszt uzyskania przychodu, zmniejszając swój dochód CIT. Z kolei wspólnik-przedsiębiorca sam rozlicza podatek od uzyskanych w ten sposób przychodów, wybierając najkorzystniejszą dla siebie formę opodatkowania. Może też rozliczać w ramach działalności koszty uzyskania przychodu. Dzięki temu w wielu przypadkach wspólnik jest w stanie efektywnie zapłacić mniej niż 19% podatku od uzyskanych ze spółki pieniędzy – np. wybierając liniowy PIT 19% (bez progów) lub korzystając z preferencyjnych stawek ryczałtu, a także opłacając relatywnie niskie składki ZUS przedsiębiorcy.

Inne dopuszczalne formy wypłaty środków

Oprócz wymienionych wyżej, istnieją dodatkowe sposoby, przewidziane w przepisach, pozwalające przekazać pieniądze ze spółki wspólnikom. Do najważniejszych należą:

• Pożyczki dla i od wspólnika - to narzędzie elastyczne: jeżeli wspólnik potrzebuje gotówki, może na pewien czas pożyczyć ją ze spółki zamiast brać np. opodatkowaną zaliczkę na dywidendę. A z kolei finansując spółkę własnymi pożyczkami, można później wypłacać te środki bez podatku jako zwrot. Ważne jest spisanie umów i przestrzeganie ich warunków (terminów zwrotu, oprocentowania). Pożyczki powinny mieć charakter zwrotny – stałe zaleganie ze zwrotem dużej pożyczki u wspólnika może być potraktowane jak ukryty zysk.

• Najem prywatnego majątku wspólnika - wspólnicy często posiadają prywatne składniki majątku – nieruchomości lub ruchomości (samochód, maszyny) – które mogą być użyteczne dla spółki. Prawo dopuszcza, aby wspólnik wynajął swojej spółce z o.o. taki prywatny majątek na podstawie zwykłej umowy najmu lub dzierżawy. Czynsz, jaki spółka płaci wspólnikowi, jest wówczas legalnym transferem pieniędzy ze spółki do wspólnika.

• Nieodpłatne świadczenia (korzyści w naturze) - inną dopuszczalną możliwością wypłaty środków ze spółki są świadczenia nieodpłatne lub częściowo odpłatne, czyli sytuacje, gdy wspólnik lub inna osoba związana ze spółką uzyskuje korzyść majątkową, nie płacąc za nią pełnej ceny. Przykładem jest prywatne używanie firmowego mienia: np. wspólnik czy członek zarządu korzysta z samochodu służbowego spółki do celów osobistych, mieszka w mieszkaniu należącym do spółki, używa firmowej karty do opłacenia prywatnych wydatków, otrzymuje od spółki jakieś rzeczy lub usługi za darmo. Takie sytuacje zdarzają się w praktyce – spółka często zapewnia swoim właścicielom pewne benefity.

• Wynagrodzenie za powtarzające się świadczenia niepieniężne wspólnika (art. 176 KSH) – jest to szczególna konstrukcja z Kodeksu spółek handlowych. Umowa spółki z o.o. może przewidywać, że wspólnik zobowiązuje się do określonych, powtarzalnych świadczeń na rzecz spółki (innych niż wniesienie kapitału). Przykładem może być dostarczanie surowców, udostępnianie maszyn, świadczenie usług dla spółki w sposób ciągły. Jeśli taki obowiązek zostanie wpisany do umowy spółki i wspólnik faktycznie te świadczenia wykonuje, przysługuje mu wynagrodzenie określone w umowie spółki.

• Zwrot kosztów i diety za delegacje – spółka może zwracać wspólnikom i członkom zarządu wydatki, które ponieśli w związku z działalnością spółki. Typowym przykładem są tu koszty podróży służbowych. Jeśli np. członek zarządu (nawet powołany, bez etatu) odbywa podróż w sprawach spółki – na spotkanie z kontrahentem, na targi branżowe, szkolenie itp. – spółka może wypłacić mu dietę oraz zwrócić koszty przejazdów i noclegów. Zgodnie z przepisami przysługują diety za każdy dzień podróży służbowej oraz zwrot faktycznie poniesionych kosztów transportu czy hoteli.

• Umorzenie udziałów – jeśli wspólnicy kiedyś wnieśli do spółki znaczny kapitał (np. dopłaty lub wysoki kapitał zakładowy) i chcieliby część z tych środków wycofać, prawo pozwala na redukcję kapitału. Procedura obniżenia kapitału zakładowego (wymaga uchwały i ogłoszeń) lub umorzenia udziałów za wynagrodzeniem (dobrowolnego wykupienia udziałów od wspólnika przez spółkę) skutkuje wypłatą pieniędzy wspólnikowi.

• Likwidacja spółki – najbardziej drastyczny sposób to rozwiązanie spółki i podział jej majątku między wspólników. Wówczas majątek otrzymany przez wspólnika podlega opodatkowaniu 19% (od nadwyżki ponad koszty nabycia udziałów). To oczywiście skrajny krok, niewykorzystywany jako metoda wypłaty zysku w działającej firmie.

• Fundacja rodzinna – od 2023 r. w polskim systemie prawnym pojawiła się fundacja rodzinna. Wspominamy o niej, bo zaawansowani przedsiębiorcy mogą rozważyć przekazanie udziałów spółki do fundacji rodzinnej. Wypłata zysku z sp. z o.o. trafia wtedy do fundacji (zwolniona z podatku CIT/PIT), a dopiero gdy fundacja wypłaca świadczenie beneficjentowi (np. założycielowi lub członkom rodziny), jest pobierany podatek 15%. To jednak zagadnienie dotyczące planowania sukcesji i wykracza poza standardowe sposoby „wyjmowania” pieniędzy ze spółki na własne potrzeby w krótkim horyzoncie.

Jak wynika z powyższego, spółka z o.o. oferuje wiele legalnych możliwości wypłaty środków na rzecz właścicieli, jednak każda z tych metod wiąże się z określonymi konsekwencjami podatkowymi oraz wymogami formalnymi. Nie istnieje jedna idealna metoda – wybór konkretnego rozwiązania powinien zależeć od sytuacji danej spółki oraz jej wspólnika. Przy stosowaniu któregokolwiek z opisanych sposobów wypłaty środków z rachunku spółki warto skorzystać z opinii profesjonalnego pełnomocnika, aby uniknąć prostych, lecz kosztownych błędów.

Andrzej Hantke, adwokat, Partner zarządzający w Kancelarii Hantke&Piskor

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Tajemnica przedsiębiorstwa pod ochroną – rząd szykuje rewolucję w przepisach o znakach towarowych

Rząd pracuje nad długo wyczekiwaną nowelizacją Prawa własności przemysłowej. Projekt UDER85 wprowadzi skuteczne mechanizmy ochrony tajemnicy przedsiębiorstwa w postępowaniach przed Urzędem Patentowym. To przełom, który zmieni zasady gry w sporach o znaki towarowe i zwiększy bezpieczeństwo firmowych danych.

Ubezpieczenie zdrowotne przy delegowaniu pracownika do Niemiec – formularz A1, EKUZ i kasy chorych

Delegowanie pracowników do Niemiec wiąże się z szeregiem obowiązków administracyjnych. Jednym z kluczowych aspektów, często niedocenianym przez pracodawców, jest właściwe zabezpieczenie zdrowotne osoby delegowanej. W praktyce powtarzają się pytania: czy wystarczy formularz A1? Czy EKUZ chroni pracownika w Niemczech w razie wypadku? Co pokrywa niemiecka AOK? I czy warto wykupić prywatne ubezpieczenie? W tym artykule odpowiemy na te i inne pytania, wyjaśnimy czym jest formularz A1, co zapewnia karta EKUZ w Niemczech oraz czy trzeba zgłaszać się do niemieckiej kasy chorych?

Kryzys na rynku księgowych? Specjaliści są przemęczeni, a chętnych i wykwalifikowanych kandydatów do pracy brakuje

Co drugi pracownik obszaru księgowości uważa, że branża boryka się z niedoborem wykwalifikowanych specjalistów – wynika z badania SaldeoSMART. Wśród głównych powodów luki kompetencyjnej respondenci wymieniają trudność w nadążaniu za zmieniającymi się przepisami (64%) oraz wypalenie zawodowe (53%). Siedmiu na dziesięciu ankietowanych przyznaje, że w ostatnim kwartale często lub bardzo często odczuwało przeciążenie obowiązkami zawodowymi. Jednocześnie 44% upatruje w sztucznej inteligencji szansy na odciążenie pracowników i zwiększenie ich efektywności.

3 poprawki Senatu do ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF

Ustawa wprowadzająca Krajowy System e-Faktur została uchwalona przez Sejm 25 lipca 2025 roku i trafiła do Senatu. Na posiedzeniu w dniu 30 lipca 2025 r. Senacka Komisja Budżetu i Finansów Publicznych zaproponowała jedynie 3 poprawki redakcyjne do ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, nie wprowadzając innych zmian.

REKLAMA

ZUS wdraża nowe funkcje aplikacji mobilnej mZUS. Zaświadczenia dot. emerytur, rent i zasiłków. Odwołania, wycofania, załączniki i inne możliwości

Ponad 800 tys. osób ma już aplikację mobilną mZUS. To bardzo prosty i wygodny sposób kontaktu z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych. Można w niej sprawdzić stan swojego konta w ZUS, wysłać wnioski o świadczenia dla rodzin i wyliczyć prognozowaną emeryturę. Aplikacja wciąż jest wzbogacana o nowe funkcje i ma coraz więcej użytkowników.

Obligacje skarbowe (oszczędnościowe) - w sierpniu 2025 r. niższe oprocentowanie. Do końca lipca można kupić obligacje z wyższymi odsetkami

Po obniżkach oprocentowania obligacji skarbowych (detalicznych - oszczędnościowych) w maju i czerwcu 2025 r. - w sierpniu kolejny raz w tym roku Ministerstwo Finansów tnie (o 0,25 pkt proc.) odsetki nowych emisji tych obligacji.

43% podatków – tyle naprawdę oddajesz państwu. Nowy raport WEI ujawnia prawdziwe koszty systemu podatkowego w Polsce

Nowy raport Warsaw Enterprise Institute ujawnia, że realne obciążenie podatkowe przeciętnego Polaka wynosi aż 43% dochodu brutto. Choć nominalne stawki wydają się umiarkowane, ukryte składki i daniny skutecznie pomniejszają wypłaty. System jest skomplikowany i kosztowny – również pod względem czasu i wysiłku.

Pełny kontakt z fiskusem przez aplikację e-Urząd Skarbowy (e-US) w smartfonie. Nie tylko dla osób fizycznych. Jak to działa?

W styczniu 2025 r. Ministerstwo Finansów udostępnił aplikację mobilną e-Urząd Skarbowy (e-US), która zapewnia łatwy, szybki i bezpieczny dostęp do usług e-Urzędu Skarbowego przez smartfona. Dotychczas z aplikacji mobilnej e-US mogły korzystać tylko osoby fizyczne. Od 25 lipca 2025 r. aplikacja umożliwia również dostęp do konta organizacji w e-US. Dzięki temu organizacje mogą już korzystać z pełnego zakresu usług e-Urzędu Skarbowego w aplikacji mobilnej.

REKLAMA

Ustawa o obowiązkowym KSeF uchwalona przez Sejm. Terminy wdrożenia przesądzone

W dniu 25 lipca 2025 r. Sejm uchwalił ustawę wprowadzającą Krajowy System e-Faktur. Zgodnie z nowymi przepisami od 1 lutego 2026 r. firmy o sprzedaży przekraczającej 200 mln zł będą musiały wystawiać faktury za pośrednictwem KSeF. Mniejsze firmy ten obowiązek obejmie od 1 kwietnia 2026 r.

Oskarżony bez dowodów. Przedsiębiorca po 8 latach wygrywa z fiskusem i odzyskuje 400 tys. zł VAT!

Zwykła kontrola zamieniła jego życie w koszmar. Skarbówka oskarżyła go o udział w karuzeli VAT i zablokowała pół miliona złotych. Przez osiem lat walczył o swoje dobre imię. Teraz urzędnicy musieli przyznać: nie mieli żadnych dowodów. Poznaj historię przedsiębiorcy, który pokonał system.

REKLAMA