REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, tzw. CIT estoński w 2022 roku - ile faktycznie wyniesie opodatkowanie

Andrzej Nowak
Doradca podatkowy
Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, tzw. CIT estoński - ile faktycznie wyniesie opodatkowanie?
Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, tzw. CIT estoński - ile faktycznie wyniesie opodatkowanie?
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

CIT estoński w 2022 roku. Nowelizacja wielu przepisów podatkowych (tzw. Nowy Ład), wprowadzi od 2022 roku znaczne zmiany w zakresie opodatkowania spółek ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (tzw. CIT-em estońskim). Zmiana dotychczasowych zasad wydaje się niezbędna, gdyż jak wskazuje praktyka, CIT estoński w obecnym kształcie nie spotkał się uznaniem w oczach podatników. W 2021 roku tą formę opodatkowania wybrało jedynie około 300 podmiotów z ponad 460 tysięcy aktywnych spółek zarejestrowanych w Polsce.

CIT estoński - korzyści

Główną zaletą CIT estońskiego w nowej odsłonie jest przeniesienie opodatkowania do czasu transferu zysku do wspólników. Wybierając CIT estoński podatnicy nie ponoszą obciążeń podatkiem dochodowym od osób prawnych w sytuacji, gdy zysk ten nie jest wypłacany udziałowcowi. Dopiero transfer zysku do udziałowca lub na podwyższenie kapitału zakładowego skutkuje koniecznością zapłaty podatku CIT.

REKLAMA

Autopromocja

Ustawodawca ponadto obniżył wysokość ryczałtu od dochodów spółek tzw. CIT estońskiego do wysokości 10% dla małych podatników oraz dla podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej oraz do wysokości 20% dla pozostałych podatników (wcześniej było to odpowiednio 15% i 25%).

Dodatkową zaletą jest również zmiana wielkości odliczeń zapłaconego przez spółkę ryczałtu od dochodów spółek od podatku dochodowego od osób fizycznych płaconego przez wspólników tych spółek.  Wspólnicy spółek będący osobami fizycznymi co do zasady płacą 19% podatek dochodowy od uzyskiwanych dywidend. Jednakże w przypadku, gdy spółka wypłacająca dywidendę opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółek, wspólnik uzyskujący dywidendę zyskuje możliwość odliczenia podatku CIT estońskiego zapłaconego przez tą spółkę. Odliczenie wynosi 90% przypadającego na wspólnika podatku CIT zapłaconego przez spółką w przypadku, gdy wypłacająca dywidendę spółka jest małym podatnikiem lub podatnikiem rozpoczynającym działalność gospodarczą oraz 70% podatku w przypadku pozostałych spółek.

Rozliczenie podatkowe estońskiego CIT - jak to zrobić?

Ministerstwo Finansów w opublikowanym na stronie internetowej „Przewodniku do ryczałtu spółek” posługuje się wartościami łącznej wysokości opodatkowania PIT i CIT w wysokości 20% dla małych podatników i podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej oraz 25% dla pozostałych podatników. W jaki sposób dokonano tych obliczeń?

Przykład 1.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Spółka XYZ będąca małym podatnikiem w 2022 roku wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Spółka ta w  kolejnych latach opodatkowania ryczałtem uzyskała następujące wyniki finansowe:

Rok 2022 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2023 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2024 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2025 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Łączny zysk brutto osiągnięty w tym okresie wynosi 4.000.000 zł. Spółka w 2026 roku podjęła decyzję o wypłacie dywidendy w całości tj. w kwocie 4.000.000 zł. Jedynym udziałowcem spółki jest Pan X.

Spółka będąca małym podatnikiem lub rozpoczynająca działalność

CIT estoński

Spółka

Dochód

4 000 000

Stawka podatku CIT

10%

Podatek CIT

400 000

Kwota dywidendy

4 000 000

Wspólnik

Udział w zysku

100%

Kwota udziału w zysku

4 000 000

Stawka podatku PIT

19%

Podatek przed odliczeniem

760 000

Wysokość odliczenia podatku CIT

90%

Kwota odliczenia

360 000

Podatek po odliczeniu

400 000

Łączne obciążenie podatkowe

800 000

Efektywna stopa podatkowa

20,00%

REKLAMA

Jak wynika z powyższego zestawienia, podatek CIT estoński nie pomniejsza zysku brutto okresu, za który jest wypłacany. Wydaje się to oczywiste, gdyż nie jest znana jego wysokość. Wysokość tego podatku zależy w dużym stopniu od decyzji wspólników co do podziału kwoty zysku, którą to wspólnicy podejmują dopiero w kolejnym roku.

Powstaje wątpliwość czy podatek CIT estoński będzie pomniejszał zysk brutto w okresie opodatkowania ryczałem od dochodów spółek kapitałowych. Ministerstwo Finansów jak dotąd nie wypowiedziało się w tej kwestii, natomiast jest to niezwykle ważne z punktu widzenia finalnej wysokości opodatkowania.

Przykład 2.

Spółka XYZ będąca małym podatnikiem w 2022 roku wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Spółka ta w  kolejnych latach opodatkowania ryczałtem uzyskała następujące wyniki finansowe:

Rok 2022 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2023 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2024 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2025 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Łączny zysk brutto osiągnięty w tym okresie wynosi 4.000.000 zł. Spółka w każdym kolejnym roku podejmowała decyzję o wypłacie dywidendy za rok poprzedni w pełnej wysokości. Jedynym udziałowcem spółki jest Pan X.

Spółka będąca małym podatnikiem lub rozpoczynająca działalność

Rok 2022

Rok 2023

Rok 2024

Rok 2025

Spółka

Dochód

1 000 000

1 000 000

1 000 000

1 000 000

Stawka podatku CIT

10%

10%

10%

10%

Podatek CIT

0

100 000

90 000

91 000

Kwota dywidendy

1 000 000

900 000

910 000

909 000

Wspólnik

Udział w zysku

100%

100%

100%

100%

Kwota udziału w zysku

0

1 000 000

900 000

910 000

Stawka podatku PIT

19%

19%

19%

19%

Podatek przed odliczeniem

0

190 000

171 000

172 900

Wysokość odliczenia podatku CIT

90%

90%

90%

90%

Kwota odliczenia

0

90 000

81 000

81 900

Podatek po odliczeniu

0

100 000

90 000

91 000

Łączne obciążenie podatkowe

0

200 000

180 000

182 000

Efektywna stopa podatkowa

0,00%

20,00%

18,00%

18,20%

Na powyższym przykładzie widzimy, że wysokość zapłaconego podatku oraz efektywna stopa podatkowa zmienia się w kolejnych latach, pomimo iż zysk osiągany przez spółkę jest identyczny w każdym roku podatkowym. Wynika to z faktu, iż przeznaczona do wypłaty dywidenda to zysk brutto spółki, który jest pomniejszany o obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego, a więc także o podatek dochodowy. Występuje rozbieżność w sposobie wykazywania w rachunku zysków i strat podatku dochodowego od osób fizycznych, płaconego w standardowej formie oraz w formie ryczałtu od dochodów spółek. Podatek dochodowy obliczany w tradycyjny sposób wykazywany jest w rachunku zysków i strat w roku, za który jest należny, natomiast ryczałt od dochodów spółek wykazywany jest w rachunku zysków i strat za rok obrotowy, w którym została podjęta decyzja o wypłacie dywidendy (podatek staje się należny).

Z całą pewnością kwestia ta budzi wątpliwości i należy spodziewać się rozstrzygnięć ze strony Ministerstwa Finansów. Niestety, na dzień dzisiejszy, w opublikowanym na stronie internetowej „Przewodniku do ryczałtu spółek”, zawierającym 74 strony wyjaśnień, nie znajdujemy odpowiedzi na to pytanie.

Andrzej Nowak, doradca podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rozliczenie PIT w 2024 roku. Rekordowo szybkie zwroty podatku - średnio 15 dni od złożenia deklaracji

Krajowa Administracja Skarbowa podsumowała ostatni "sezon  PIT-owy", czyli rozliczenie podatkowe dochodów osób fizycznych uzyskanych w 2023 roku. 95%, czyli ponad 23 mln deklaracji podatkowych za 2023 r. podatnicy złożyli elektronicznie, z czego większość, bo aż 13,8 mln przez usługę Twój e-PIT. Tylko 1,4 mln zeznań wpłynęło w wersji papierowej. W tym roku urzędy skarbowe rekordowo szybko zwracały nadpłaty podatku – średnio w ciągu 15 dni. Pierwszy raz z usługi Twój e-PIT skorzystali przedsiębiorcy, którzy złożyli w ten sposób ponad 910 tys. dokumentów. OPP mogą w tym roku otrzymać rekordowa sumę 1,9 mld zł.

Kolejna wygrana podatnika w NSA: Organy podatkowe nie wykazały nienależytej staranności podatnika przy weryfikacji rzetelności dostawców przy odliczeniu VAT

W dniu 29 maja 2024 r. Naczelny Sąd Administracyjny (NSA), po dwukrotnym odraczaniu publikacji orzeczenia (pierwotna data rozprawy: 8 maja 2024 r.), uchylił zaskarżony przez podatnika wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku o sygn. akt I SA/Gd 703/19 z 29 października 2019 r., przyjmując że wbrew wydanemu wyrokowi WSA organy podatkowe nie zgromadziły wystarczających dowodów na podważenie dobrej wiary podatnika. W wyroku o sygn. akt I FSK 423/20 NSA nie zgodził się z sądem pierwszej instancji odnośnie wykazania przez organy zasadności pozbawienia podatnika prawa do odliczenia VAT wykazanego na fakturach dokumentujących zakupy towarów i usług. 

Podwyżka minimalnego wynagrodzenia od 2025 roku. 53% średniej płacy. Hojność na cudzy koszt. Wyższe koszty pracy podniosą ceny i będą przerzucone na konsumentów

W czwartek 13 czerwca 2024 r. Rada Ministrów przyjęła propozycję podwyżki minimalnego wynagrodzenia za pracę od 1 stycznia 2025 roku do kwoty 4626 zł brutto (3 483,51 zł netto). Jednocześnie w przyszłym roku minimalna stawka godzinowa na zleceniu i podobnych umowach cywilnoprawnych wynosić ma 30,20 zł brutto. Te propozycje rządu skomentował nieprzychylnie Adam Abramowicz, Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców. Publikujemy poniżej treść stanowiska Rzecznika MŚP w sprawie wzrostu płacy minimalnej od przyszłego roku.

Przedsiębiorcy MŚP: Stanowczo sprzeciwiamy się podniesieniu kwoty pensji minimalnej do ponad 4600 zł brutto od początku 2025 roku

Zdaniem przedsiębiorców nowa pensja minimalna zabije sektor MŚP. "Stanowczo sprzeciwiamy się podniesieniu kwoty pensji minimalnej do ponad 4600 zł brutto od początku 2025 roku. Na negatywny wpływ znaczących wzrostów wysokości pensji minimalnej na działanie sektora MŚP zwracaliśmy uwagę już w 10 postulatach handlu dla nowego rządu" - piszą w komunikacie.

REKLAMA

Znów zmiany w akcyzie na wino. Co to oznacza dla cen tego trunku? Czy smakosze win zapłacą więcej?

Minister Finansów planuje przedłużyć o 1 rok (czyli do końca 2025 roku) okres ważności znaków akcyzy (banderol) naniesionych na opakowania jednostkowe win i wyrobów winiarskich, które są obecnie na rynku. Chodzi o wina wprowadzone do obrotu przed 2022 rokiem, które są oznaczone tzw. „starymi” znakami akcyzy. Ważność banderol akcyzowych tych win była już wcześniej dwukrotnie przedłużana. Ta zmiana, dokonywana w interesie firm z branży winiarskiej – by dać im więcej czasu na sprzedaż zapasów tych win – nie powinna skutkować podwyżką cen win.

Najniższa krajowa 2025 - ile od stycznia? Jakie brutto w umowie, ile netto do wypłaty na rękę? Jakie koszty pracodawcy płacy minimalnej?

W 2025 roku minimalne wynagrodzenie za pracę (zwane też najniższą krajową lub płacą minimalną) ma wynieść 4626 zł brutto. Natomiast minimalna stawka godzinowa dla umów zlecenia i podobnych umów cywilnoprawnych od 1 stycznia 2025 r. wynosić ma 30,20 zł brutto. Takie są propozycje Rady Ministrów przedstawione 13 czerwca 2024 r.

Błędna stawka VAT na paragonie z NIP nabywcy. Jak dokonać korekty i ująć w ewidencji i JPK V7M?

W praktyce zdarza się nie tak rzadko, że wystawiony paragon z NIP nabywcy zawiera błędną stawkę VAT. Czy i jak można skorygować taki paragon z błędną stawką VAT?

Fiskus dowie się, że prowadzisz działalność gospodarczą bez rejestracji. Zmiany od 1 lipca 2024 r. Co wynika z nowych przepisów?

W dniu 5 czerwca 2024 r. Senat przyjął bez poprawek rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw, który implikuje unijną dyrektywę DAC7 uszczelniającą system podatkowy we wszystkich krajach UE. Jeśli Prezydent podpisze ustawę, zacznie ona obowiązywać już od 1 lipca br. Nowe przepisy związane są z wprowadzeniem obowiązku raportowania danych przez platformy sprzedażowe tj. Allegro, OLX czy Booking dotyczących ilości oraz wartości transakcji dokonywanych przez ich użytkowników

REKLAMA

Kiedy i w jakich okolicznościach pracodawca ma obowiązek zwiększyć wymiar urlopu wypoczynkowego? Czy każdy pracownik może na to liczyć?

W jakich sytuacjach i terminach pracownik nabywa prawo do zwiększonego wymiaru urlopu wypoczynkowego? Kiedy pracodawca ma obowiązek udzielić dodatkowych dni urlopu? Co wynika z przepisów?

Zwolnienie z VAT dla małych firm. Minister Finansów szykuje istotne zmiany w ustawie o VAT

Nowelizacja ustawy o VAT ma pozwolić na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego w VAT w Polsce przez małe firmy (do 200 tys. zł rocznej wartości sprzedaży) mające siedzibę w innym państwie członkowskim UE. A polskie małe firmy będą mogły również korzystać ze zwolnienia z VAT w innych państwach członkowskich UE. Tak wynika z założeń projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, które zostały opublikowane 12 czerwca 2024 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów.

REKLAMA