REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, tzw. CIT estoński w 2022 roku - ile faktycznie wyniesie opodatkowanie

Andrzej Nowak
Doradca podatkowy
Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, tzw. CIT estoński - ile faktycznie wyniesie opodatkowanie?
Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, tzw. CIT estoński - ile faktycznie wyniesie opodatkowanie?
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

CIT estoński w 2022 roku. Nowelizacja wielu przepisów podatkowych (tzw. Nowy Ład), wprowadzi od 2022 roku znaczne zmiany w zakresie opodatkowania spółek ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (tzw. CIT-em estońskim). Zmiana dotychczasowych zasad wydaje się niezbędna, gdyż jak wskazuje praktyka, CIT estoński w obecnym kształcie nie spotkał się uznaniem w oczach podatników. W 2021 roku tą formę opodatkowania wybrało jedynie około 300 podmiotów z ponad 460 tysięcy aktywnych spółek zarejestrowanych w Polsce.

CIT estoński - korzyści

Główną zaletą CIT estońskiego w nowej odsłonie jest przeniesienie opodatkowania do czasu transferu zysku do wspólników. Wybierając CIT estoński podatnicy nie ponoszą obciążeń podatkiem dochodowym od osób prawnych w sytuacji, gdy zysk ten nie jest wypłacany udziałowcowi. Dopiero transfer zysku do udziałowca lub na podwyższenie kapitału zakładowego skutkuje koniecznością zapłaty podatku CIT.

Autopromocja

Ustawodawca ponadto obniżył wysokość ryczałtu od dochodów spółek tzw. CIT estońskiego do wysokości 10% dla małych podatników oraz dla podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej oraz do wysokości 20% dla pozostałych podatników (wcześniej było to odpowiednio 15% i 25%).

Dodatkową zaletą jest również zmiana wielkości odliczeń zapłaconego przez spółkę ryczałtu od dochodów spółek od podatku dochodowego od osób fizycznych płaconego przez wspólników tych spółek.  Wspólnicy spółek będący osobami fizycznymi co do zasady płacą 19% podatek dochodowy od uzyskiwanych dywidend. Jednakże w przypadku, gdy spółka wypłacająca dywidendę opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółek, wspólnik uzyskujący dywidendę zyskuje możliwość odliczenia podatku CIT estońskiego zapłaconego przez tą spółkę. Odliczenie wynosi 90% przypadającego na wspólnika podatku CIT zapłaconego przez spółką w przypadku, gdy wypłacająca dywidendę spółka jest małym podatnikiem lub podatnikiem rozpoczynającym działalność gospodarczą oraz 70% podatku w przypadku pozostałych spółek.

Rozliczenie podatkowe estońskiego CIT - jak to zrobić?

Ministerstwo Finansów w opublikowanym na stronie internetowej „Przewodniku do ryczałtu spółek” posługuje się wartościami łącznej wysokości opodatkowania PIT i CIT w wysokości 20% dla małych podatników i podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej oraz 25% dla pozostałych podatników. W jaki sposób dokonano tych obliczeń?

Przykład 1.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Spółka XYZ będąca małym podatnikiem w 2022 roku wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Spółka ta w  kolejnych latach opodatkowania ryczałtem uzyskała następujące wyniki finansowe:

Rok 2022 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2023 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2024 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2025 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Łączny zysk brutto osiągnięty w tym okresie wynosi 4.000.000 zł. Spółka w 2026 roku podjęła decyzję o wypłacie dywidendy w całości tj. w kwocie 4.000.000 zł. Jedynym udziałowcem spółki jest Pan X.

Spółka będąca małym podatnikiem lub rozpoczynająca działalność

CIT estoński

Spółka

Dochód

4 000 000

Stawka podatku CIT

10%

Podatek CIT

400 000

Kwota dywidendy

4 000 000

Wspólnik

Udział w zysku

100%

Kwota udziału w zysku

4 000 000

Stawka podatku PIT

19%

Podatek przed odliczeniem

760 000

Wysokość odliczenia podatku CIT

90%

Kwota odliczenia

360 000

Podatek po odliczeniu

400 000

Łączne obciążenie podatkowe

800 000

Efektywna stopa podatkowa

20,00%

Jak wynika z powyższego zestawienia, podatek CIT estoński nie pomniejsza zysku brutto okresu, za który jest wypłacany. Wydaje się to oczywiste, gdyż nie jest znana jego wysokość. Wysokość tego podatku zależy w dużym stopniu od decyzji wspólników co do podziału kwoty zysku, którą to wspólnicy podejmują dopiero w kolejnym roku.

Powstaje wątpliwość czy podatek CIT estoński będzie pomniejszał zysk brutto w okresie opodatkowania ryczałem od dochodów spółek kapitałowych. Ministerstwo Finansów jak dotąd nie wypowiedziało się w tej kwestii, natomiast jest to niezwykle ważne z punktu widzenia finalnej wysokości opodatkowania.

Przykład 2.

Spółka XYZ będąca małym podatnikiem w 2022 roku wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Spółka ta w  kolejnych latach opodatkowania ryczałtem uzyskała następujące wyniki finansowe:

Rok 2022 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2023 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2024 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Rok 2025 - zysk brutto - 1.000.000 zł

Łączny zysk brutto osiągnięty w tym okresie wynosi 4.000.000 zł. Spółka w każdym kolejnym roku podejmowała decyzję o wypłacie dywidendy za rok poprzedni w pełnej wysokości. Jedynym udziałowcem spółki jest Pan X.

Spółka będąca małym podatnikiem lub rozpoczynająca działalność

Rok 2022

Rok 2023

Rok 2024

Rok 2025

Spółka

Dochód

1 000 000

1 000 000

1 000 000

1 000 000

Stawka podatku CIT

10%

10%

10%

10%

Podatek CIT

0

100 000

90 000

91 000

Kwota dywidendy

1 000 000

900 000

910 000

909 000

Wspólnik

Udział w zysku

100%

100%

100%

100%

Kwota udziału w zysku

0

1 000 000

900 000

910 000

Stawka podatku PIT

19%

19%

19%

19%

Podatek przed odliczeniem

0

190 000

171 000

172 900

Wysokość odliczenia podatku CIT

90%

90%

90%

90%

Kwota odliczenia

0

90 000

81 000

81 900

Podatek po odliczeniu

0

100 000

90 000

91 000

Łączne obciążenie podatkowe

0

200 000

180 000

182 000

Efektywna stopa podatkowa

0,00%

20,00%

18,00%

18,20%

Na powyższym przykładzie widzimy, że wysokość zapłaconego podatku oraz efektywna stopa podatkowa zmienia się w kolejnych latach, pomimo iż zysk osiągany przez spółkę jest identyczny w każdym roku podatkowym. Wynika to z faktu, iż przeznaczona do wypłaty dywidenda to zysk brutto spółki, który jest pomniejszany o obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego, a więc także o podatek dochodowy. Występuje rozbieżność w sposobie wykazywania w rachunku zysków i strat podatku dochodowego od osób fizycznych, płaconego w standardowej formie oraz w formie ryczałtu od dochodów spółek. Podatek dochodowy obliczany w tradycyjny sposób wykazywany jest w rachunku zysków i strat w roku, za który jest należny, natomiast ryczałt od dochodów spółek wykazywany jest w rachunku zysków i strat za rok obrotowy, w którym została podjęta decyzja o wypłacie dywidendy (podatek staje się należny).

Z całą pewnością kwestia ta budzi wątpliwości i należy spodziewać się rozstrzygnięć ze strony Ministerstwa Finansów. Niestety, na dzień dzisiejszy, w opublikowanym na stronie internetowej „Przewodniku do ryczałtu spółek”, zawierającym 74 strony wyjaśnień, nie znajdujemy odpowiedzi na to pytanie.

Andrzej Nowak, doradca podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    System kaucyjny w Polsce. Od kiedy? Na czym ma polegać? Jeżeli do kaucji zostanie doliczony VAT, to konsumenci zapłacą dodatkowy podatek

    Przepisy ustawy kaucyjnej nie pozwalają jednoznacznie stwierdzić, czy do kaucji doliczony będzie VAT; jeśli tak się stanie, to konsument zapłaci dodatkowy podatek - ocenili przedstawiciele branży napojowej i handel detaliczny. Zaapelowali, by start systemu przesunąć na 2026 r.

    "Trójpak" dotyczący Trybunału Konstytucyjnego - projekty uchwały, ustawy i zmian w Konstytucji na najbliższym posiedzeniu Sejmu [6-8 marca]

    Na najbliższym posiedzeniu Sejmu zostanie zaprezentowany "trójpak" dotyczący Trybunału Konstytucyjnego - projekty uchwały, ustawy i zmian w Konstytucji RP.

    Zmiany w podatku Belki - MF ma już projekt ustawy, którym w tym tygodniu zajmie się Rada Ministrów

    Zmiany w podatku Belki coraz bliżej. Ministerstwo Finansów ma już przygotowany projekt ustawy, którym w tym tygodniu zajmie się rząd.

    Rząd szykuje zmiany w składce zdrowotnej. "Niestety, planowane zmiany nie spowodują zmniejszenia wysokości daniny"

    Rząd zmienia zasady rozliczeń składki zdrowotnej i proponuje dwa rozwiązania. Przedsiębiorcy są zdania, że planowane zmiany nie spowodują zmniejszenia wysokości składki zdrowotnej, o co od dawna zabiegają.

    Twój e-PIT - zwrot podatku nawet w ciągu jednego dnia

    Zwroty z większości zeznań PIT-37 złożonych w usłudze Twój e-PIT trafiają na konto znacznie szybciej. Niektórzy dostają zwrot nawet w ciągu jednego dnia - poinformował szef Krajowej Administracji Skarbowej Marcin Łoboda.

    Ulga na jedno dziecko 2024. 112 tys. zł to niestety limit dochodów wspólny dla obojga rodziców lub opiekunów prawnych

    Rodzice odliczający ulgę na dziecko często są zaskoczeni informacją, że możliwość skorzystania z tej ulgi ogranicza limit ich dochodów nie tylko w przypadku, gdy mają jedno dziecko. Także gdy mają np. dwoje dzieci, jedno z ich dzieci jest małoletnie (czyli uprawnia do ulgi) a drugie np. ukończyło 25. rok życia (czyli nie uprawnia do odliczenia ulgi prorodzinnej). Dotyczy to też sytuacji gdy dziecko po ukończeniu 18 roku życia (a przed ukończeniem 25. rok życia) przestało uczyć się lub studiować. Te zasady dotyczą zarówno roku 2024 jak i poprzednich 2023 r. i 2022 r.

    Krajowy Plan Odbudowy w Polsce w 2024 roku. Wyścig z czasem po 60 miliardów euro

    Zeszłotygodniowe informacje dotyczące odblokowania funduszy europejskich są optymistyczne – kierunek działań przyjęty przez polski rząd może liczyć na przychylność UE. Pamiętajmy jednak, że deklaracje te nie oznaczają, że środki na wspieranie reform i inwestycji zostaną nam „automatycznie” udostępnione - pisze Łukasz Kościjańczuk, partner w CRIDO.

    Czy laptop i wynajęte mieszkanie pracownika zagranicznej firmy to już zakład w Polsce?

    Pracownicy wykonujący pracę poza miejscem siedziby pracodawcy (lub innym miejscem określonym w umowie o pracę) mogą generować szereg konsekwencji podatkowych, zarówno dla pracownika, jak i dla pracodawcy, szczególnie gdy w grę wchodzi praca poza Polską, lub w Polsce, ale dla pracodawcy z innego kraju - pisze Dr Adam Barcikowski – Manager w Nexia Advcero.

    Obniżenie VAT w branży "beauty" - skutki dla budżetu państwa, gospodarki i konsumentów

    Jak obniżenie stawki podatku VAT w branży "beauty" od kwietnia 2024 roku wpłynie na dochody budżetu państwa, na zachowania przedsiębiorców i konsumentów?

    Niższy VAT od 1 kwietnia 2024 r. Stawka 8% dla usług kosmetycznych, manicure i pedicure

    Ministerstwo Finansów przygotowało już projekt rozporządzenia, które obniży od 1 kwietnia 2024 r. - z 23% do 8% – stawkę VAT na określone usługi kosmetyczne.

    REKLAMA