CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?
REKLAMA
REKLAMA
Przykładowa spółka z o.o.
- Spółka osiąga przychody w skali roku w wysokości 30 mln zł oraz zysk (przed kosztami ponoszonymi na rzecz wspólników na poziomie 5 mln zł.
- Spółka ponosi koszty związane z utrzymaniem floty 20 samochodów dla swoich pracowników, w wysokości 1 mln zł rocznie.
- Wspólnikami spółki są dwie osoby fizyczne (małżonkowie), z których każdy ma po 50% udziałów.
- Wspólnicy spółki są jednocześnie członkami zarządu. Z tytułu pełnienia funkcji pobierają ze spółki po 10.000 zł miesięcznie brutto, na podstawie uchwały o powołaniu.
- Wspólnicy są także współwłaścicielami kilku nieruchomości, które są wynajmowane spółce za łączną kwotę 40.000 zł miesięcznie (wspólnicy rozliczają się na podstawie najmu prywatnego).
- Spółka poniosła łączne koszty na rzecz wspólników w wysokości 720.000 zł.
- Zysk brutto spółki wynosi 4.280.000 zł a zysk netto to 3.466.800 zł.
- Wspólnicy przeznaczają zysk netto na:
- dalsze inwestycje w rozwój spółki oraz zachowanie płynności finansowej (1.000.000 zł),
- inwestycje prywatne, takie jak mieszkania, apartamenty, etc. (2.466.800 zł), przy czym środki na te inwestycje są wypłacane wspólnikom w formie dywidendy.
REKLAMA
Dzisiejsze opodatkowanie
Dzisiejsze opodatkowanie spółki oraz jej wspólników kształtuje się w sposób następujący:
Zysk spółki | 5.000.000 | |||
Koszty na rzecz wspólników | 720.000 | |||
Zysk brutto spółki | 4.280.000 | |||
CIT | PIT | NFZ | Ryczałt najem | |
Spółka | 813.200 | X | X | X |
Wspólnik 1 | X | 10.800 | 10.800 | 26.000 |
Wspólnik 2 | X | 10.800 | 10.800 | 26.000 |
Suma | 813.200 | 21.600 | 21.600 | 52.000 |
Zysk netto spółki | 3.466.800 | |||
Pozostaje w spółce 1.000.000 | Dywidenda 2.466.800 | |||
Podatek od dywidendy | 468.692 | |||
Podatki | 1.377.092 | |||
Środki netto przekazane wspólnikom | 2.622.908 |
CIT Estoński
Wspólnicy zastanawiają się nad podjęciem decyzji o przejściu na CIT Estoński. Jeżeli nic nie zmieniłoby się w strukturze przychodów i kosztów spółki, wówczas opodatkowanie kształtowałoby się w sposób następujący.
Zysk spółki | 5.000.000 | ||
Koszty na rzecz wspólników | 720.000 | ||
Zysk brutto spółki | 4.280.000 | ||
PIT | NFZ | Ryczałt najem | |
Wspólnik 1 | 10.800 | 10.800 | 26.000 |
Wspólnik 2 | 10.800 | 10.800 | 26.000 |
Suma | 21.600 | 21.600 | 52.000 |
CIT Estoński dywidenda | 493.360 | ||
CIT Estoński płatności dla wspólników | 144.000 | ||
CIT Estoński flota | 100.000 | ||
PIT od dywidendy | 468.692 - (70% x 493.600) = 123.172 | ||
Podatki | 955.732 | ||
Zysk netto spółki | 3.542.640 | ||
Pozostaje w spółce 1.075.840 | Dywidenda 2.466.800 | ||
Środki netto przekazane wspólnikom | 2.968.428 |
Przejście na CIT Estoński spowodowało, że przy tym samym biznesie spółka ma do dyspozycji więcej o 75.840 zł w skali roku, a wspólnicy więcej o 345.520 zł.
Fundacja Rodzinna
Małżonkowie postanowili założyć Fundację Rodzinną, do której wnieśli udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Małżonkowie chcą, żeby inwestycje prywatne były dokonywane poprzez Fundację Rodzinną w celu budowania i gromadzenia majątku rodzinnego.
Zysk spółki | 5.000.000 | |||
Koszty na rzecz wspólników | 720.000 | |||
Zysk brutto spółki | 4.280.000 | |||
CIT | PIT | NFZ | Ryczałt najem | |
Spółka | 813.200 | X | X | X |
Wspólnik 1 | X | 10.800 | 10.800 | 26.000 |
Wspólnik 2 | X | 10.800 | 10.800 | 26.000 |
Suma | 813.200 | 21.600 | 21.600 | 52.000 |
Zysk netto spółki | 3.466.800 | |||
Pozostaje w spółce 1.000.000 | Dywidenda 2.466.800 | |||
Podatek od dywidendy | 0 | |||
Podatki | 908.400 | |||
Środki netto przekazane wspólnikom | 3.091.600 | |||
Majątek prywatny 624.800 | Fundacja Rodzinna 2.466.800 |
Wybór Fundacji Rodzinnej spowodował, że wspólnicy mają do dyspozycji o 468.692 zł więcej rocznie niż w przypadku klasycznego CIT-u oraz 47.332 zł więcej rocznie, niż w przypadku CIT-u Estońskiego (3.091.600 - 2.968.428 - 75.840).
Gdzie lokować nowe inwestycje
Różnica między CIT-em Estońskim a Fundacją Rodzinną polega głównie na sposobie dokonywania nowych inwestycji. Przy CIT Estońskim nowe inwestycje są dokonywane w majątku prywatnym wspólników. Oznacza to, że przyszłe dochody z inwestycji będą opodatkowane podatkiem PIT (np. 19% podatku od zysków kapitałowych). Nie ma już natomiast żadnego dodatkowego podatku, od przekazania zysku z inwestycji na cele prywatne (np. na zakup wycieczki).
Przy Fundacji Rodzinnej nowe inwestycje są dokonywane poprzez Fundację Rodzinną. Oznacza to, że przyszłe dochody są, co do zasady, zwolnione z podatku (np. 0% podatku od zysków kapitałowych). Istnieje natomiast podatek od przekazania zysku z inwestycji na cele prywatne (np. na zakup wycieczki). Jeżeli środki są przekazywane do fundatora, to podatek ten wynosi 15% od kwoty faktycznie przekazanej.
Dalsze inwestycje
Fundacja Rodzinna, co do zasady, nie płaci na bieżąco żadnych podatków, co znacząco zwiększa kwotę, którą Fundacja Rodzinna może zainwestować. Podatek jest uiszczany dopiero z chwilą przekazania świadczenia od Fundacji Rodzinnej do beneficjenta (np. do Fundatora). Jeżeli celem fundatora jest inwestowanie i akumulacja kapitału, to będzie to oznaczało, że Fundacja Rodzinna może przez wiele lat nie zapłacić żadnego podatku.
Porównując, CIT Estoński i Fundację Rodzinną przyjmiemy, że wspólnicy chcą zainwestować kwotę 2 mln zł rocznie przy stopie zwrotu w wysokości 8% w skali roku. Chcą przeznaczać 10.000 zł miesięcznie na prywatne wydatki.
CIT Estoński | |||||
Rok | Inwestycja | Zysk | Podatek | Konsumpcja | Reinwestowanie |
1 | 2 000 000,00 | 160 000,00 | 30 400,00 | 120 000,00 | 9 600,00 |
2 | 4 009 600,00 | 320 768,00 | 60 945,92 | 120 000,00 | 139 822,08 |
3 | 6 149 422,08 | 491 953,77 | 93 471,22 | 120 000,00 | 278 482,55 |
4 | 8 427 904,63 | 674 232,37 | 128 104,15 | 120 000,00 | 426 128,22 |
5 | 10 854 032,85 | 868 322,63 | 164 981,30 | 120 000,00 | 583 341,33 |
Wartość inwestycji | 11 437 374,18 | ||||
Fundacja Rodzinna | |||||
Rok | Inwestycja | Zysk | Konsumpcja | Podatek | Reinwestowanie |
1 | 2 000 000,00 | 160 000,00 | 120 000,00 | 18 000,00 | 22 000,00 |
2 | 4 022 000,00 | 321 760,00 | 120 000,00 | 18 000,00 | 183 760,00 |
3 | 6 205 760,00 | 496 460,80 | 120 000,00 | 18 000,00 | 358 460,80 |
4 | 8 564 220,80 | 685 137,66 | 120 000,00 | 18 000,00 | 547 137,66 |
5 | 11 111 358,46 | 888 908,68 | 120 000,00 | 18 000,00 | 750 908,68 |
Wartość inwestycji | 11 862 267,14 |
Przy tych samych założeniach dokonywanie inwestycji i reinwestycji przy wykorzystaniu Fundacji Rodzinnej spowoduje, że po 5 lat wartość inwestycji będzie o ponad 400.000 zł większa, niż w przypadku inwestowania w majątku prywatnym.
CIT Estoński, czy Fundacja Rodzinna? Podsumowanie
Zarówno CIT Estoński, jak i Fundacja Rodzinna mogą spowodować wzrost efektywności podatkowej. Przy analizie podatków należy analizować wszystkie podatki i parapodatki płacone zarówno przez spółkę, jak i wspólników. W analizowanym przykładzie Fundacja Rodzinna jest korzystniejszym rozwiązaniem, zarówno jeżeli chodzi o bieżące opodatkowanie, jak i dalsze inwestowanie nadwyżek finansowych.
Należy przy tym pamiętać, że Fundacja Rodzinna to rozwiązanie szersze niż CIT Estoński. Fundacja Rodzinna może pomóc w poukładaniu kwestii sukcesyjnych i spadkowych oraz dodatkowo zabezpiecza majątek prywatny. CIT Estoński ma z kolei wiele utrudnień, o których więcej przeczytasz w artykule „Ile podatku płaci się na Estońskim CIT i czy jest on opłacalny dla przedsiębiorców?”.
dr r.pr. Dawid Rejmer z Kancelarii Finansowej Lex
REKLAMA
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat