REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?

Dawid Rejmer
Radca prawny, doktor nauk prawnych, partner i sukcesor w Kancelaria Finansowa LEX
CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?
CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Od niedawna wspólnicy prowadzący biznes w formie spółek kapitałowych, komandytowych i komandytowo-akcyjnych zyskali dwie nowe możliwości dotyczące swoich rozliczeń podatkowych. Pierwsza to ryczałt od dochodów spółek, czyli CIT Estoński, zaś druga, to zastosowanie Fundacji Rodzinnej. Które z tych rozwiązań jest lepsze i bardziej opłacalne? Poniżej porównanie obydwu, na przykładzie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Przykładowa spółka z o.o.

  1. Spółka osiąga przychody w skali roku w wysokości 30 mln zł oraz zysk (przed kosztami ponoszonymi na rzecz wspólników na poziomie 5 mln zł.
  2. Spółka ponosi koszty związane z utrzymaniem floty 20 samochodów dla swoich pracowników, w wysokości 1 mln zł rocznie.
  3. Wspólnikami spółki są dwie osoby fizyczne (małżonkowie), z których każdy ma po 50% udziałów.
  4. Wspólnicy spółki są jednocześnie członkami zarządu. Z tytułu pełnienia funkcji pobierają ze spółki po 10.000 zł miesięcznie brutto, na podstawie uchwały o powołaniu.
  5. Wspólnicy są także współwłaścicielami kilku nieruchomości, które są wynajmowane spółce za łączną kwotę 40.000 zł miesięcznie (wspólnicy rozliczają się na podstawie najmu prywatnego).
  6. Spółka poniosła łączne koszty na rzecz wspólników w wysokości 720.000 zł.
  7. Zysk brutto spółki wynosi 4.280.000 zł a zysk netto to 3.466.800 zł.
  8. Wspólnicy przeznaczają zysk netto na: 
    1. dalsze inwestycje w rozwój spółki oraz zachowanie płynności finansowej (1.000.000 zł),
    2. inwestycje prywatne, takie jak mieszkania, apartamenty, etc. (2.466.800 zł), przy czym środki na te inwestycje są wypłacane wspólnikom w formie dywidendy.

 

REKLAMA

Autopromocja

Dzisiejsze opodatkowanie

Dzisiejsze opodatkowanie spółki oraz jej wspólników kształtuje się w sposób następujący:

Zysk spółki

5.000.000

Koszty na rzecz wspólników

720.000

Zysk brutto spółki

4.280.000

 

CIT

PIT

NFZ

Ryczałt najem

Spółka

813.200

X

X

X

Wspólnik 1

X

10.800

10.800

26.000

Wspólnik 2

X

10.800

10.800

26.000

Suma

813.200

21.600

21.600

52.000

Zysk netto spółki

3.466.800

Pozostaje w spółce 1.000.000

Dywidenda

2.466.800

Podatek od dywidendy

468.692

Podatki

1.377.092

Środki netto przekazane wspólnikom

2.622.908

 

CIT Estoński

Wspólnicy zastanawiają się nad podjęciem decyzji o przejściu na CIT Estoński. Jeżeli nic nie zmieniłoby się w strukturze przychodów i kosztów spółki, wówczas opodatkowanie kształtowałoby się w sposób następujący.

 

Dalszy ciąg materiału pod wideo
Zysk spółki

5.000.000

Koszty na rzecz wspólników

720.000

Zysk brutto spółki

4.280.000

 

PIT

NFZ

Ryczałt najem

Wspólnik 1

10.800

10.800

26.000

Wspólnik 2

10.800

10.800

26.000

Suma

21.600

21.600

52.000

CIT Estoński dywidenda

493.360

CIT Estoński płatności dla wspólników

144.000

CIT Estoński flota

100.000

PIT od dywidendy

468.692 - (70% x 493.600) = 123.172

Podatki

955.732

Zysk netto spółki

3.542.640

Pozostaje w spółce 1.075.840

Dywidenda 2.466.800

Środki netto przekazane wspólnikom

2.968.428

 

Przejście na CIT Estoński spowodowało, że przy tym samym biznesie spółka ma do dyspozycji więcej o 75.840 zł w skali roku, a wspólnicy więcej o 345.520 zł. 

 

Fundacja Rodzinna

Małżonkowie postanowili założyć Fundację Rodzinną, do której wnieśli udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Małżonkowie chcą, żeby inwestycje prywatne były dokonywane poprzez Fundację Rodzinną w celu budowania i gromadzenia majątku rodzinnego.

Zysk spółki

5.000.000

Koszty na rzecz wspólników

720.000

Zysk brutto spółki

4.280.000

 

CIT

PIT

NFZ

Ryczałt najem

Spółka

813.200

X

X

X

Wspólnik 1

X

10.800

10.800

26.000

Wspólnik 2

X

10.800

10.800

26.000

Suma

813.200

21.600

21.600

52.000

Zysk netto spółki

3.466.800

Pozostaje w spółce 1.000.000

Dywidenda

2.466.800

Podatek od dywidendy

0

Podatki

908.400

Środki netto przekazane wspólnikom

3.091.600

Majątek prywatny 624.800

Fundacja Rodzinna 2.466.800

 

Wybór Fundacji Rodzinnej spowodował, że wspólnicy mają do dyspozycji o 468.692 zł więcej rocznie niż w przypadku klasycznego CIT-u oraz 47.332 zł więcej rocznie, niż w przypadku CIT-u Estońskiego (3.091.600 - 2.968.428 - 75.840).

 

Gdzie lokować nowe inwestycje

Różnica między CIT-em Estońskim a Fundacją Rodzinną polega głównie na sposobie dokonywania nowych inwestycji. Przy CIT Estońskim nowe inwestycje są dokonywane w majątku prywatnym wspólników. Oznacza to, że przyszłe dochody z inwestycji będą opodatkowane podatkiem PIT (np. 19% podatku od zysków kapitałowych). Nie ma już natomiast żadnego dodatkowego podatku, od przekazania zysku z inwestycji na cele prywatne (np. na zakup wycieczki).

Przy Fundacji Rodzinnej nowe inwestycje są dokonywane poprzez Fundację Rodzinną. Oznacza to, że przyszłe dochody są, co do zasady, zwolnione z podatku (np. 0% podatku od zysków kapitałowych). Istnieje natomiast podatek od przekazania zysku z inwestycji na cele prywatne (np. na zakup wycieczki). Jeżeli środki są przekazywane do fundatora, to podatek ten wynosi 15% od kwoty faktycznie przekazanej.

Dalsze inwestycje

Fundacja Rodzinna, co do zasady, nie płaci na bieżąco żadnych podatków, co znacząco zwiększa kwotę, którą Fundacja Rodzinna może zainwestować. Podatek jest uiszczany dopiero z chwilą przekazania świadczenia od Fundacji Rodzinnej do beneficjenta (np. do Fundatora). Jeżeli celem fundatora jest inwestowanie i akumulacja kapitału, to będzie to oznaczało, że Fundacja Rodzinna może przez wiele lat nie zapłacić żadnego podatku. 

Porównując, CIT Estoński i Fundację Rodzinną przyjmiemy, że wspólnicy chcą zainwestować kwotę 2 mln zł rocznie przy stopie zwrotu w wysokości 8% w skali roku. Chcą przeznaczać 10.000 zł miesięcznie na prywatne wydatki.

 

CIT Estoński

RokInwestycjaZyskPodatekKonsumpcjaReinwestowanie

1

2 000 000,00

160 000,00

30 400,00

120 000,00

9 600,00

2

4 009 600,00

320 768,00

60 945,92

120 000,00

139 822,08

3

6 149 422,08

491 953,77

93 471,22

120 000,00

278 482,55

4

8 427 904,63

674 232,37

128 104,15

120 000,00

426 128,22

5

10 854 032,85

868 322,63

164 981,30

120 000,00

583 341,33

Wartość inwestycji

11 437 374,18

Fundacja Rodzinna

RokInwestycjaZyskKonsumpcjaPodatekReinwestowanie

1

2 000 000,00

160 000,00

120 000,00

18 000,00

22 000,00

2

4 022 000,00

321 760,00

120 000,00

18 000,00

183 760,00

3

6 205 760,00

496 460,80

120 000,00

18 000,00

358 460,80

4

8 564 220,80

685 137,66

120 000,00

18 000,00

547 137,66

5

11 111 358,46

888 908,68

120 000,00

18 000,00

750 908,68

Wartość inwestycji

11 862 267,14

Przy tych samych założeniach dokonywanie inwestycji i reinwestycji przy wykorzystaniu Fundacji Rodzinnej spowoduje, że po 5 lat wartość inwestycji będzie o ponad 400.000 zł większa, niż w przypadku inwestowania w majątku prywatnym.

 

CIT Estoński, czy Fundacja Rodzinna? Podsumowanie

Zarówno CIT Estoński, jak i Fundacja Rodzinna mogą spowodować wzrost efektywności podatkowej. Przy analizie podatków należy analizować wszystkie podatki i parapodatki płacone zarówno przez spółkę, jak i wspólników. W analizowanym przykładzie Fundacja Rodzinna jest korzystniejszym rozwiązaniem, zarówno jeżeli chodzi o bieżące opodatkowanie, jak i dalsze inwestowanie nadwyżek finansowych.
Należy przy tym pamiętać, że Fundacja Rodzinna to rozwiązanie szersze niż CIT Estoński. Fundacja Rodzinna może pomóc w poukładaniu kwestii sukcesyjnych i spadkowych oraz dodatkowo zabezpiecza majątek prywatny. CIT Estoński ma z kolei wiele utrudnień, o których więcej przeczytasz w artykule „Ile podatku płaci się na Estońskim CIT i czy jest on opłacalny dla przedsiębiorców?”.

dr r.pr. Dawid Rejmer z Kancelarii Finansowej Lex

 

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ceny za badania techniczne wzrosną już w 2025 r.? 260–280 zł - to postulat diagnostów. Zmienić się mają też opłaty karne za spóźniony przegląd i terminy

Ministerstwo Infrastruktury podjęło intensywne prace nad reformą systemu badań technicznych pojazdów (w tym samochodów i motocykli). To nie tylko konieczność wynikająca z dostosowania przepisów do unijnej dyrektywy, ale również odpowiedź na realia gospodarcze, które przez lata diametralnie się zmieniły. Jak informuje resort, w grudniu 2024 roku złożono wniosek o wpisanie projektu ustawy do wykazu prac legislacyjnych Rady Ministrów. Czy stawki za badania techniczne pojazdów zmienią się w 2025 roku? Co jeszcze się zmieni oprócz cen?

Bułgaria i Rumunia w strefie Schengen od 2025 r. – co to oznacza dla branży transportowej?

1 stycznia 2025 roku Rumunia i Bułgaria zyskały pełen dostęp do strefy Schengen, o który zabiegały od chwili akcesji niemal 20 lat temu. Mniej granic na kontynencie to świetna wiadomość dla europejskiego sektora transportu – planowanie tras biegnących przez oba kraje stanie się łatwiejsze i wolne od wielogodzinnych kontroli. Wejście do Schengen to ogromna szansa zwłaszcza dla intensywnie rozwijającej się Rumunii. Jej pozycja na kontynencie w ostatnich latach umocniła się, a transport jest kluczowym sektorem rumuńskiej gospodarki.

Twój e-PIT 2025: przedsiębiorcy. Wstępnie wypełnione zeznanie trzeba sprawdzić, ew. uzupełnić i zaakceptować

Ministerstwo Finansów informuje, że z usługi Twój e-PIT mogą w 2025 roku korzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej. Przedsiębiorcy znajdą na swoich kontach częściowo uzupełnione formularze PIT-36, PIT-36L, PIT-28. Z tej usługi mogą skorzystać także przedsiębiorcy z zawieszoną działalnością gospodarczą.

Odszkodowanie od pracodawcy za nierówne traktowanie (dyskryminację). Jaka kwota? Trzeba zapłacić podatek, czy jest zwolnienie?

Z Kodeksu pracy wynika, że osoba, wobec której pracodawca naruszył zasadę równego traktowania w zatrudnieniu, ma prawo do odszkodowania w wysokości nie niższej niż minimalne wynagrodzenie za pracę. W indywidualnych interpretacjach podatkowych z dnia 11 lipca 2024 r. i 7 listopada 2024 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnia, jakie są zasady opodatkowania takiego odszkodowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

REKLAMA

Będą zmiany: Spadek. Zachowek. 6 miesięcy na zgłoszenie. Dla niektórych dłużej [RPO i MF]

Nowelizację zapowiada Ministerstwo Finansów w korespondencji z RPO. Termin 6 miesięcy jest na zgłoszenie faktu nabycia spadku albo zachowku do urzędu skarbowego (druk SD-Z2). Niedochowanie terminu, to utrata zwolnienia od podatku spadkowego, które przysługuje np. wdowie. Od lat jest tu pytanie „Po co to zgłoszenie i po co ten termin?". Przecież zwolniony z podatku od spadków jest każdy wdowiec, wdowa, syn, wnuk, dziadek, brat, siostra. Zwolnienie przysługuje dzięki obiektywnym cechom - więzy krwi albo małżeństwo. Niestety termin zgłoszenia oraz konieczność jego dokonania nie zostanie zmieniony. Na czym polega zmiana?

Ograniczenie tzw. podatku Belki. Zyski z oszczędności do 100 tys. zł bez podatku

W dniu 10 lutego 2025 r. podczas konferencji "Polska. Rok Przełomu" minister finansów Andrzej Domański zapowiedział ograniczenie podatku od zysków kapitałowych (zwanego potocznie podatkiem Belki). Podatek ten jest płacony jest od dochodów z obligacji, lokat bankowych oraz zysków ze sprzedaży jednostek funduszy czy akcji. W odpowiedzi na interpelację poselską, wiceminister finansów Jarosław Neneman przybliżył nieco szczegóły planowanych zmian w tym podatku.

Wdrożenie inicjatywy STEP – 10 postulatów. Jak ułatwić firmom dostęp do funduszy unijnych?

Platforma technologii strategicznych STEP to uruchomiona w 2024 roku inicjatywa unijna mająca na celu wzmocnienie konkurencyjności przemysłu UE poprzez wspieranie inwestycji w kluczowe obszary technologiczne. Należą do nich technologie deep-tech, technologie zeroemisyjne oraz biotechnologie. Wypracowanie szczegółowych zasad finansowania projektów zostało pozostawione w gestii poszczególnych państw członkowskich. W CRIDO opracowaliśmy 10 postulatów, dzięki którym polski system wsparcia projektów STEP będzie mógł działać efektywnie, a przedsiębiorcy uzyskają łatwiejszy dostęp do unijnych środków.

Minister finansów: 240 tys. zł - nowy limit zwolnienia z VAT od 2026 roku. Będą też inne zmiany w podatkach

Od przyszłego roku podniesiemy limit zwolnienia podmiotowego z VAT do 240 tys. zł – powiedział 10 lutego 2025 r. podczas konferencji „Polska. Rok przełomu” minister finansów Andrzej Domański. Obecnie ten limit wynosi 200 tys. zł. Minister Domański zapowiedział także zmiany w podatku miedziowym.

REKLAMA

Zastosowanie procedury marży w VAT przy sprzedaży towarów używanych – błędna interpretacja

Czym jest procedura marży w podatku od towarów i usług? Czy towary zakupione przed 1 maja 2004 r., które następnie były i są przedmiotem dostawy po tej dacie, mogą być objęte tą procedurą? Wyjaśnia prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Kiedy można zasiedzieć udział w nieruchomości (np. jako współwłaściciel)? Czy trzeba płacić podatek od takiego zasiedzenia?

Własność udziału w nieruchomości, podobnie jak całą nieruchomość, można nabyć przez zasiedzenie. Przesłankami nabycia własności udziału w tym trybie jest samoistne posiadanie i upływ określonego wymaganego czasu, który w przypadku dobrej wiary posiadacza wynosi lat 20, a w przypadku złej wiary 30 lat. Zasiedzenie udziału może nastąpić zarówno wówczas gdy każdy ze współposiadaczy korzysta z całej rzeczy, lecz również wówczas, gdy każdy ze współposiadaczy uważa się za posiadacza samoistnego posiadanej części, której się nie da fizycznie wydzielić (por. uchwałę SN z 26.01.1978 r., sygn.akt III CZP 96/77). Warto też podkreślić, że zasiedzieć udział w nieruchomości może zarówno osoba trzecia, jak i jej współwłaściciel.
Tym niemniej zasiedzenie udziału we współwłasności nieruchomości nie przebiega identycznie jak zasiedzenie całej nieruchomości czego trzeba mieć świadomość, a w określonych okolicznościach może też być ono w ogóle niemożliwe.

REKLAMA