REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?

Dawid Rejmer
Radca prawny, doktor nauk prawnych, partner i sukcesor w Kancelaria Finansowa LEX
CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?
CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Od niedawna wspólnicy prowadzący biznes w formie spółek kapitałowych, komandytowych i komandytowo-akcyjnych zyskali dwie nowe możliwości dotyczące swoich rozliczeń podatkowych. Pierwsza to ryczałt od dochodów spółek, czyli CIT Estoński, zaś druga, to zastosowanie Fundacji Rodzinnej. Które z tych rozwiązań jest lepsze i bardziej opłacalne? Poniżej porównanie obydwu, na przykładzie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Przykładowa spółka z o.o.

  1. Spółka osiąga przychody w skali roku w wysokości 30 mln zł oraz zysk (przed kosztami ponoszonymi na rzecz wspólników na poziomie 5 mln zł.
  2. Spółka ponosi koszty związane z utrzymaniem floty 20 samochodów dla swoich pracowników, w wysokości 1 mln zł rocznie.
  3. Wspólnikami spółki są dwie osoby fizyczne (małżonkowie), z których każdy ma po 50% udziałów.
  4. Wspólnicy spółki są jednocześnie członkami zarządu. Z tytułu pełnienia funkcji pobierają ze spółki po 10.000 zł miesięcznie brutto, na podstawie uchwały o powołaniu.
  5. Wspólnicy są także współwłaścicielami kilku nieruchomości, które są wynajmowane spółce za łączną kwotę 40.000 zł miesięcznie (wspólnicy rozliczają się na podstawie najmu prywatnego).
  6. Spółka poniosła łączne koszty na rzecz wspólników w wysokości 720.000 zł.
  7. Zysk brutto spółki wynosi 4.280.000 zł a zysk netto to 3.466.800 zł.
  8. Wspólnicy przeznaczają zysk netto na: 
    1. dalsze inwestycje w rozwój spółki oraz zachowanie płynności finansowej (1.000.000 zł),
    2. inwestycje prywatne, takie jak mieszkania, apartamenty, etc. (2.466.800 zł), przy czym środki na te inwestycje są wypłacane wspólnikom w formie dywidendy.

 

REKLAMA

Autopromocja

Dzisiejsze opodatkowanie

Dzisiejsze opodatkowanie spółki oraz jej wspólników kształtuje się w sposób następujący:

Zysk spółki

5.000.000

Koszty na rzecz wspólników

720.000

Zysk brutto spółki

4.280.000

 

CIT

PIT

NFZ

Ryczałt najem

Spółka

813.200

X

X

X

Wspólnik 1

X

10.800

10.800

26.000

Wspólnik 2

X

10.800

10.800

26.000

Suma

813.200

21.600

21.600

52.000

Zysk netto spółki

3.466.800

Pozostaje w spółce 1.000.000

Dywidenda

2.466.800

Podatek od dywidendy

468.692

Podatki

1.377.092

Środki netto przekazane wspólnikom

2.622.908

 

CIT Estoński

Wspólnicy zastanawiają się nad podjęciem decyzji o przejściu na CIT Estoński. Jeżeli nic nie zmieniłoby się w strukturze przychodów i kosztów spółki, wówczas opodatkowanie kształtowałoby się w sposób następujący.

 

Dalszy ciąg materiału pod wideo
Zysk spółki

5.000.000

Koszty na rzecz wspólników

720.000

Zysk brutto spółki

4.280.000

 

PIT

NFZ

Ryczałt najem

Wspólnik 1

10.800

10.800

26.000

Wspólnik 2

10.800

10.800

26.000

Suma

21.600

21.600

52.000

CIT Estoński dywidenda

493.360

CIT Estoński płatności dla wspólników

144.000

CIT Estoński flota

100.000

PIT od dywidendy

468.692 - (70% x 493.600) = 123.172

Podatki

955.732

Zysk netto spółki

3.542.640

Pozostaje w spółce 1.075.840

Dywidenda 2.466.800

Środki netto przekazane wspólnikom

2.968.428

 

Przejście na CIT Estoński spowodowało, że przy tym samym biznesie spółka ma do dyspozycji więcej o 75.840 zł w skali roku, a wspólnicy więcej o 345.520 zł. 

 

Fundacja Rodzinna

Małżonkowie postanowili założyć Fundację Rodzinną, do której wnieśli udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Małżonkowie chcą, żeby inwestycje prywatne były dokonywane poprzez Fundację Rodzinną w celu budowania i gromadzenia majątku rodzinnego.

Zysk spółki

5.000.000

Koszty na rzecz wspólników

720.000

Zysk brutto spółki

4.280.000

 

CIT

PIT

NFZ

Ryczałt najem

Spółka

813.200

X

X

X

Wspólnik 1

X

10.800

10.800

26.000

Wspólnik 2

X

10.800

10.800

26.000

Suma

813.200

21.600

21.600

52.000

Zysk netto spółki

3.466.800

Pozostaje w spółce 1.000.000

Dywidenda

2.466.800

Podatek od dywidendy

0

Podatki

908.400

Środki netto przekazane wspólnikom

3.091.600

Majątek prywatny 624.800

Fundacja Rodzinna 2.466.800

 

Wybór Fundacji Rodzinnej spowodował, że wspólnicy mają do dyspozycji o 468.692 zł więcej rocznie niż w przypadku klasycznego CIT-u oraz 47.332 zł więcej rocznie, niż w przypadku CIT-u Estońskiego (3.091.600 - 2.968.428 - 75.840).

 

Gdzie lokować nowe inwestycje

Różnica między CIT-em Estońskim a Fundacją Rodzinną polega głównie na sposobie dokonywania nowych inwestycji. Przy CIT Estońskim nowe inwestycje są dokonywane w majątku prywatnym wspólników. Oznacza to, że przyszłe dochody z inwestycji będą opodatkowane podatkiem PIT (np. 19% podatku od zysków kapitałowych). Nie ma już natomiast żadnego dodatkowego podatku, od przekazania zysku z inwestycji na cele prywatne (np. na zakup wycieczki).

Przy Fundacji Rodzinnej nowe inwestycje są dokonywane poprzez Fundację Rodzinną. Oznacza to, że przyszłe dochody są, co do zasady, zwolnione z podatku (np. 0% podatku od zysków kapitałowych). Istnieje natomiast podatek od przekazania zysku z inwestycji na cele prywatne (np. na zakup wycieczki). Jeżeli środki są przekazywane do fundatora, to podatek ten wynosi 15% od kwoty faktycznie przekazanej.

Dalsze inwestycje

Fundacja Rodzinna, co do zasady, nie płaci na bieżąco żadnych podatków, co znacząco zwiększa kwotę, którą Fundacja Rodzinna może zainwestować. Podatek jest uiszczany dopiero z chwilą przekazania świadczenia od Fundacji Rodzinnej do beneficjenta (np. do Fundatora). Jeżeli celem fundatora jest inwestowanie i akumulacja kapitału, to będzie to oznaczało, że Fundacja Rodzinna może przez wiele lat nie zapłacić żadnego podatku. 

Porównując, CIT Estoński i Fundację Rodzinną przyjmiemy, że wspólnicy chcą zainwestować kwotę 2 mln zł rocznie przy stopie zwrotu w wysokości 8% w skali roku. Chcą przeznaczać 10.000 zł miesięcznie na prywatne wydatki.

 

CIT Estoński

RokInwestycjaZyskPodatekKonsumpcjaReinwestowanie

1

2 000 000,00

160 000,00

30 400,00

120 000,00

9 600,00

2

4 009 600,00

320 768,00

60 945,92

120 000,00

139 822,08

3

6 149 422,08

491 953,77

93 471,22

120 000,00

278 482,55

4

8 427 904,63

674 232,37

128 104,15

120 000,00

426 128,22

5

10 854 032,85

868 322,63

164 981,30

120 000,00

583 341,33

Wartość inwestycji

11 437 374,18

Fundacja Rodzinna

RokInwestycjaZyskKonsumpcjaPodatekReinwestowanie

1

2 000 000,00

160 000,00

120 000,00

18 000,00

22 000,00

2

4 022 000,00

321 760,00

120 000,00

18 000,00

183 760,00

3

6 205 760,00

496 460,80

120 000,00

18 000,00

358 460,80

4

8 564 220,80

685 137,66

120 000,00

18 000,00

547 137,66

5

11 111 358,46

888 908,68

120 000,00

18 000,00

750 908,68

Wartość inwestycji

11 862 267,14

Przy tych samych założeniach dokonywanie inwestycji i reinwestycji przy wykorzystaniu Fundacji Rodzinnej spowoduje, że po 5 lat wartość inwestycji będzie o ponad 400.000 zł większa, niż w przypadku inwestowania w majątku prywatnym.

 

CIT Estoński, czy Fundacja Rodzinna? Podsumowanie

Zarówno CIT Estoński, jak i Fundacja Rodzinna mogą spowodować wzrost efektywności podatkowej. Przy analizie podatków należy analizować wszystkie podatki i parapodatki płacone zarówno przez spółkę, jak i wspólników. W analizowanym przykładzie Fundacja Rodzinna jest korzystniejszym rozwiązaniem, zarówno jeżeli chodzi o bieżące opodatkowanie, jak i dalsze inwestowanie nadwyżek finansowych.
Należy przy tym pamiętać, że Fundacja Rodzinna to rozwiązanie szersze niż CIT Estoński. Fundacja Rodzinna może pomóc w poukładaniu kwestii sukcesyjnych i spadkowych oraz dodatkowo zabezpiecza majątek prywatny. CIT Estoński ma z kolei wiele utrudnień, o których więcej przeczytasz w artykule „Ile podatku płaci się na Estońskim CIT i czy jest on opłacalny dla przedsiębiorców?”.

dr r.pr. Dawid Rejmer z Kancelarii Finansowej Lex

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Księgowy jako doradca strategiczny – ewolucja zawodu w erze cyfrowej

Badanie fillup k24 „Księgowi jako kluczowi doradcy klienta? Rola, wyzwania i rozwój zawodu okiem księgowych i przedsiębiorców” pokazuje, że przedsiębiorcy chcą widzieć w księgowym osobę, która doradzi, zrozumie ich, pomoże podjąć strategiczne decyzje, a nie tylko wprowadzi dane – mówi Monika Piątkowska, doradca podatkowy fillup. 

Stawka podatku leśnego na 2025 r. Kto zapłaci i ile? Kto będzie zwolniony?

Podatek leśny obejmuje grunty leśne z wyjątkiem lasów wykorzystywanych na działalność inną niż leśna. W 2025 roku stawka podatku wynosi 61,02 zł za hektar, obliczona na podstawie średniej ceny sprzedaży drewna. Dowiedz się, kto jest zobowiązany do płacenia podatku leśnego i jakie przysługują zwolnienia.

E-faktura od 2026 r.: co oznacza KSeF dla dużych i małych przedsiębiorców?

Od 2026 roku Krajowy System e-Faktur (KSeF) stanie się obowiązkowy dla wszystkich firm, z pewnymi udogodnieniami dla najmniejszych przedsiębiorców. Michał Sosnowski, Business Development Director w Exorigo-Upos, wyjaśnia, jakie zmiany czekają przedsiębiorstwa oraz z czym wiąże się możliwość stosowania trybu offline.

Prof. Modzelewski: nie będzie faktur ustrukturyzowanych w 2026 roku

Niedawno dowiedzieliśmy się oficjalnie, że odroczony do dnia 1 lutego 2026 r. termin wprowadzenia powszechnego obowiązku wystawiania tzw. faktur ustrukturyzowanych nie będzie już odraczany, mimo że nie powstał jeszcze nawet projekt zasadniczej przebudowy tej koncepcji, co zapowiedział oficjalnie minister finansów. 

REKLAMA

Od strażnika faktur do doradcy biznesowego. Tak zmienić się musi rola księgowego w cyfrowym świecie finansów

Branżę usług księgowych czeka wielka rewolucja, a jej pierwsze sygnały już widać. Obecnie księgowy koncentruje się na porządkowaniu faktur, wpisywaniu ich do systemu księgowego, rozliczaniu należności firm, sprawdzaniu i analizowaniu rachunków oraz innych danych księgowych, a następnie wyliczaniu podatków i sporządzaniu raportów. Wcześniej przedstawiciele tego zawodu postrzegani byli jako “strażnicy faktur”, co oznaczało, że kontrolowali tylko formalny aspekt dokumentacji. Obecnie oczekuje się od nich opieki nad całym obszarem związanym z finansami. Czy cyfryzacja wpłynie na konieczność zmiany kompetencji księgowych? Czy zmieni się postrzeganie tego zawodu?

Od piątku rusza nabór wniosków o wakacje składkowe od ZUS. Gdzie złożyć wniosek? Kto może wystąpić o zwolnienie ze składek na ubezpieczenie społeczne za grudzień?

Od piątku rusza nabór wniosków o wakacje składkowe od ZUS. Gdzie złożyć wniosek? Kto może wystąpić o zwolnienie ze składek na ubezpieczenie społeczne za grudzień? Jakie należy spełniać warunki, by uzyskać zwolnienie?

Księgowi pełnią coraz bardziej złożone role. Są w firmach doradcami, analitykami, a także partnerami biznesowymi

Księgowy przyszłości to nie tylko specjalista od liczb, ale także strategiczny doradca i wsparcie w rozwoju firmy. W obliczu rosnących oczekiwań przedsiębiorców, którzy cenią księgowych za zaangażowanie, komunikatywność i umiejętność zarządzania ryzykiem, profesja ta dynamicznie ewoluuje. Nowoczesne technologie odciążają księgowych od żmudnych zadań, pozwalając im skupić się na doradztwie.

Niższa składka zdrowotna dla niepełnosprawnego przedsiębiorcy przy wspólnym rozliczeniu podatkowym PIT. Jak to obliczyć wyjaśnia Minister Zdrowia

Chęć skorzystania przez małżonków ze wspólnego rozliczenia PIT nie pozbawia małżonka zaliczonego do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności z możliwości skorzystania z ulgi w składce zdrowotnej uregulowanej w art. 82 ust. 10 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Jakie są warunki skorzystania z tej ulgi i jak ją liczyć, wyjaśnił 18 października 2024 r. Minister Zdrowia w odpowiedzi na interpelację poselską .

REKLAMA

Minimalna zmiana w składce zdrowotnej od 2025 r. Polska 2050: dodatkowo ulga dla mikroprzedsiębiorców a od 2026 r. korzystniejsze zasady dla MŚP

Rada Ministrów przyjęła 29 października 2024 r. projekt ustawy dotyczący zmian w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców. Zakłada on, że przychody z tytułu zbycia środków trwałych nie będą wchodziły do podstawy naliczania składki zdrowotnej od przedsiębiorców. Polska 2050 poinformowała tego samego dnia, że w przyszłym tygodniu krok drugi zmian w składce zdrowotnej, czyli wprowadzenie: 🔜od 2025 r. ulgi dla mikroprzedsiębiorców, 🔜a od 2026 r. korzystniejszych zasad naliczania składki zdrowotnej dla MŚP.

Podatek od nieruchomości 2025: ważne zmiany przepisów od 1 stycznia. Budynki, budowle, garaże

Głównym powodem planowanych przez Ministerstwo Finansów zmian w podatku od nieruchomości (mają wejść w życie z początkiem 2025 r.) jest orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego z dnia 4 lipca 2023 r. (sygn. akt: SK 14/21). W wyroku uznano za niekonstytucyjne rozwiązanie polegające na definiowaniu obiektów będących przedmiotem opodatkowania poprzez odesłanie do przepisów prawa budowlanego (czyli nie tylko samej ustawy – Prawo budowlane). O ile orzecznictwo sądów administracyjnych zasadniczo akceptowało dotychczasową konstrukcję, to jednak Trybunał dostrzegł argumenty podatników i nakazał zmienić przedmiotową regulację. Nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (to w niej znajdują się przepisy dotyczące podatku od nieuchronności) zakłada przede wszystkim wprowadzenie autonomicznych definicji na potrzeby opodatkowania tym podatkiem. 

REKLAMA