REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?

Dawid Rejmer
Radca prawny, doktor nauk prawnych, partner i sukcesor w Kancelaria Finansowa LEX
CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?
CIT estoński, czy fundacja rodzinna - jakie rozwiązanie wybrać?
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Od niedawna wspólnicy prowadzący biznes w formie spółek kapitałowych, komandytowych i komandytowo-akcyjnych zyskali dwie nowe możliwości dotyczące swoich rozliczeń podatkowych. Pierwsza to ryczałt od dochodów spółek, czyli CIT Estoński, zaś druga, to zastosowanie Fundacji Rodzinnej. Które z tych rozwiązań jest lepsze i bardziej opłacalne? Poniżej porównanie obydwu, na przykładzie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Przykładowa spółka z o.o.

  1. Spółka osiąga przychody w skali roku w wysokości 30 mln zł oraz zysk (przed kosztami ponoszonymi na rzecz wspólników na poziomie 5 mln zł.
  2. Spółka ponosi koszty związane z utrzymaniem floty 20 samochodów dla swoich pracowników, w wysokości 1 mln zł rocznie.
  3. Wspólnikami spółki są dwie osoby fizyczne (małżonkowie), z których każdy ma po 50% udziałów.
  4. Wspólnicy spółki są jednocześnie członkami zarządu. Z tytułu pełnienia funkcji pobierają ze spółki po 10.000 zł miesięcznie brutto, na podstawie uchwały o powołaniu.
  5. Wspólnicy są także współwłaścicielami kilku nieruchomości, które są wynajmowane spółce za łączną kwotę 40.000 zł miesięcznie (wspólnicy rozliczają się na podstawie najmu prywatnego).
  6. Spółka poniosła łączne koszty na rzecz wspólników w wysokości 720.000 zł.
  7. Zysk brutto spółki wynosi 4.280.000 zł a zysk netto to 3.466.800 zł.
  8. Wspólnicy przeznaczają zysk netto na: 
    1. dalsze inwestycje w rozwój spółki oraz zachowanie płynności finansowej (1.000.000 zł),
    2. inwestycje prywatne, takie jak mieszkania, apartamenty, etc. (2.466.800 zł), przy czym środki na te inwestycje są wypłacane wspólnikom w formie dywidendy.

 

Autopromocja

Dzisiejsze opodatkowanie

Dzisiejsze opodatkowanie spółki oraz jej wspólników kształtuje się w sposób następujący:

Zysk spółki

5.000.000

Koszty na rzecz wspólników

720.000

Zysk brutto spółki

4.280.000

 

CIT

PIT

NFZ

Ryczałt najem

Spółka

813.200

X

X

X

Wspólnik 1

X

10.800

10.800

26.000

Wspólnik 2

X

10.800

10.800

26.000

Suma

813.200

21.600

21.600

52.000

Zysk netto spółki

3.466.800

Pozostaje w spółce 1.000.000

Dywidenda

2.466.800

Podatek od dywidendy

468.692

Podatki

1.377.092

Środki netto przekazane wspólnikom

2.622.908

 

CIT Estoński

Wspólnicy zastanawiają się nad podjęciem decyzji o przejściu na CIT Estoński. Jeżeli nic nie zmieniłoby się w strukturze przychodów i kosztów spółki, wówczas opodatkowanie kształtowałoby się w sposób następujący.

 

Dalszy ciąg materiału pod wideo
Zysk spółki

5.000.000

Koszty na rzecz wspólników

720.000

Zysk brutto spółki

4.280.000

 

PIT

NFZ

Ryczałt najem

Wspólnik 1

10.800

10.800

26.000

Wspólnik 2

10.800

10.800

26.000

Suma

21.600

21.600

52.000

CIT Estoński dywidenda

493.360

CIT Estoński płatności dla wspólników

144.000

CIT Estoński flota

100.000

PIT od dywidendy

468.692 - (70% x 493.600) = 123.172

Podatki

955.732

Zysk netto spółki

3.542.640

Pozostaje w spółce 1.075.840

Dywidenda 2.466.800

Środki netto przekazane wspólnikom

2.968.428

 

Przejście na CIT Estoński spowodowało, że przy tym samym biznesie spółka ma do dyspozycji więcej o 75.840 zł w skali roku, a wspólnicy więcej o 345.520 zł. 

 

Fundacja Rodzinna

Małżonkowie postanowili założyć Fundację Rodzinną, do której wnieśli udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Małżonkowie chcą, żeby inwestycje prywatne były dokonywane poprzez Fundację Rodzinną w celu budowania i gromadzenia majątku rodzinnego.

Zysk spółki

5.000.000

Koszty na rzecz wspólników

720.000

Zysk brutto spółki

4.280.000

 

CIT

PIT

NFZ

Ryczałt najem

Spółka

813.200

X

X

X

Wspólnik 1

X

10.800

10.800

26.000

Wspólnik 2

X

10.800

10.800

26.000

Suma

813.200

21.600

21.600

52.000

Zysk netto spółki

3.466.800

Pozostaje w spółce 1.000.000

Dywidenda

2.466.800

Podatek od dywidendy

0

Podatki

908.400

Środki netto przekazane wspólnikom

3.091.600

Majątek prywatny 624.800

Fundacja Rodzinna 2.466.800

 

Wybór Fundacji Rodzinnej spowodował, że wspólnicy mają do dyspozycji o 468.692 zł więcej rocznie niż w przypadku klasycznego CIT-u oraz 47.332 zł więcej rocznie, niż w przypadku CIT-u Estońskiego (3.091.600 - 2.968.428 - 75.840).

 

Gdzie lokować nowe inwestycje

Różnica między CIT-em Estońskim a Fundacją Rodzinną polega głównie na sposobie dokonywania nowych inwestycji. Przy CIT Estońskim nowe inwestycje są dokonywane w majątku prywatnym wspólników. Oznacza to, że przyszłe dochody z inwestycji będą opodatkowane podatkiem PIT (np. 19% podatku od zysków kapitałowych). Nie ma już natomiast żadnego dodatkowego podatku, od przekazania zysku z inwestycji na cele prywatne (np. na zakup wycieczki).

Przy Fundacji Rodzinnej nowe inwestycje są dokonywane poprzez Fundację Rodzinną. Oznacza to, że przyszłe dochody są, co do zasady, zwolnione z podatku (np. 0% podatku od zysków kapitałowych). Istnieje natomiast podatek od przekazania zysku z inwestycji na cele prywatne (np. na zakup wycieczki). Jeżeli środki są przekazywane do fundatora, to podatek ten wynosi 15% od kwoty faktycznie przekazanej.

Dalsze inwestycje

Fundacja Rodzinna, co do zasady, nie płaci na bieżąco żadnych podatków, co znacząco zwiększa kwotę, którą Fundacja Rodzinna może zainwestować. Podatek jest uiszczany dopiero z chwilą przekazania świadczenia od Fundacji Rodzinnej do beneficjenta (np. do Fundatora). Jeżeli celem fundatora jest inwestowanie i akumulacja kapitału, to będzie to oznaczało, że Fundacja Rodzinna może przez wiele lat nie zapłacić żadnego podatku. 

Porównując, CIT Estoński i Fundację Rodzinną przyjmiemy, że wspólnicy chcą zainwestować kwotę 2 mln zł rocznie przy stopie zwrotu w wysokości 8% w skali roku. Chcą przeznaczać 10.000 zł miesięcznie na prywatne wydatki.

 

CIT Estoński

RokInwestycjaZyskPodatekKonsumpcjaReinwestowanie

1

2 000 000,00

160 000,00

30 400,00

120 000,00

9 600,00

2

4 009 600,00

320 768,00

60 945,92

120 000,00

139 822,08

3

6 149 422,08

491 953,77

93 471,22

120 000,00

278 482,55

4

8 427 904,63

674 232,37

128 104,15

120 000,00

426 128,22

5

10 854 032,85

868 322,63

164 981,30

120 000,00

583 341,33

Wartość inwestycji

11 437 374,18

Fundacja Rodzinna

RokInwestycjaZyskKonsumpcjaPodatekReinwestowanie

1

2 000 000,00

160 000,00

120 000,00

18 000,00

22 000,00

2

4 022 000,00

321 760,00

120 000,00

18 000,00

183 760,00

3

6 205 760,00

496 460,80

120 000,00

18 000,00

358 460,80

4

8 564 220,80

685 137,66

120 000,00

18 000,00

547 137,66

5

11 111 358,46

888 908,68

120 000,00

18 000,00

750 908,68

Wartość inwestycji

11 862 267,14

Przy tych samych założeniach dokonywanie inwestycji i reinwestycji przy wykorzystaniu Fundacji Rodzinnej spowoduje, że po 5 lat wartość inwestycji będzie o ponad 400.000 zł większa, niż w przypadku inwestowania w majątku prywatnym.

 

CIT Estoński, czy Fundacja Rodzinna? Podsumowanie

Zarówno CIT Estoński, jak i Fundacja Rodzinna mogą spowodować wzrost efektywności podatkowej. Przy analizie podatków należy analizować wszystkie podatki i parapodatki płacone zarówno przez spółkę, jak i wspólników. W analizowanym przykładzie Fundacja Rodzinna jest korzystniejszym rozwiązaniem, zarówno jeżeli chodzi o bieżące opodatkowanie, jak i dalsze inwestowanie nadwyżek finansowych.
Należy przy tym pamiętać, że Fundacja Rodzinna to rozwiązanie szersze niż CIT Estoński. Fundacja Rodzinna może pomóc w poukładaniu kwestii sukcesyjnych i spadkowych oraz dodatkowo zabezpiecza majątek prywatny. CIT Estoński ma z kolei wiele utrudnień, o których więcej przeczytasz w artykule „Ile podatku płaci się na Estońskim CIT i czy jest on opłacalny dla przedsiębiorców?”.

dr r.pr. Dawid Rejmer z Kancelarii Finansowej Lex

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Fundusze z FENG zasilą polski rynek venture capital. Przygotowanie pod inwestycje zwiększy szansę na uzyskanie finansowania

    Z końcem lutego 2024 r. zakończony został pierwszy nabór do pięciu programów PFR Ventures, w ramach których do polskich funduszy venture capital ma popłynąć 2 mld zł z Funduszy Europejskich dla Nowoczesnej Gospodarki (FENG). W kwietniu br startuje drugi nabór, a do końca 2024 roku PFR Ventures planuje przeprowadzić łącznie pięć rund selekcyjnych. W wyniku realizacji programów PFR Ventures przez polski rynek VC ma przepłynąć w ciągu kilku najbliższych lat ok. 3,1 mld złotych.

    Jeśli nie WIRON to jaki wskaźnik zastąpi WIBOR i od kiedy? Niepewność na rynku bankowym. Gubią się też klienci banków. Czy kredyty o stałym oprocentowaniu będą bardziej powszechne?

    Od kilku miesięcy temat wskaźników referencyjnych stał się bardzo gorący. Banki wydają się być już zniesmaczone całą tą reformą wskaźnikową, której końca nie widać. Także konsumenci już się w tym gubią, bo nie wiedzą, czy wskaźnik, który mają wpisany do umowy, od którego zależy ich oprocentowanie, będzie istniał, a jeśli nie, to na jaki inny się zmieni.

    Minister finansów ma nadzieję, że handlowe niedziele zostaną uregulowane w tym roku. Będą wyższe wpływy z VAT

    Trwa dyskusja nad przywróceniem handlu w niedziele. W Sejmie znajduje się projekt ustawy, który przewiduje wprowadzenie dwóch handlowych niedziel w miesiącu. Jakie byłyby skutki wprowadzenia dwóch handlowych niedziel w miesiącu w zakresie podatku VAT?

    Zmiany w handlu internetowym 2024. Minister Finansów: urzędy skarbowe dowiedzą się gdy zrobisz 30 (i więcej) transakcji w roku

    Minister finansów, Andrzej Domański zapewnił 12 kwietnia 2024 r., że nowe przepisy nie sprawią, że urzędy skarbowe będą inwigilować osoby sprzedające w internecie. Wyjaśnił, że monitorowanie transakcji będzie się zaczynać od 30 transakcji w ciągu roku i wtedy zostaną one zaraportowane.

    Obowiązek informowania ZUS o umowie o dzieło. Więcej formularzy RUD, ale mniej zawieranych umów. Dlaczego?

    ZUS informuje, że w 2023 r. złożono do ZUS-u więcej formularzy RUD niż rok wcześniej, ale odnotowano nieznaczny spadek zawieranych umów o dzieło zarówno w stosunku do 2022 r. jak i 2021 r.

    Domański: chcemy podnieść limit przychodów zwalniających z VAT do 240 tys. zł od stycznia 2025 r.

    Szykuje się podwyższenie limitu przychodów uprawniających do zwolnienia z rozliczania VAT do 240 tys. zł z obecnych 200 tys. zł. Zmiana miałaby wejść w życie od 1 stycznia 2025 r.

    Domański: przywrócenie stawki VAT do poziomu 5 proc. miało niewielki wpływ na inflację; inflacja na koniec tego roku wyniesie 4-5 proc.

    Śledzimy co dzieje się na rynku handlu żywnością. Widzimy, że to przywrócenie stawki VAT do poziomu 5 proc. miało niewielki wpływ na inflację - powiedział minister finansów Andrzej Domański. Według niego inflacja na koniec 2024 roku wyniesie 4-5 proc.

    Prezes ZBP: WIRON nie musi zastąpić WIBOR-u, ale inne ustalenia reformy wskaźników referencyjnych bez zmian

    W dniu 3 kwietnia 2024 r. Komitet Sterujący Narodowej Grupy Roboczej (NGR) ds. reformy wskaźników referencyjnych poinformował o rozpoczęciu procesu przeglądu i analizy wskaźników alternatywnych dla WIBOR. Przegląd będzie obejmował zarówno WIRON, jak i inne możliwe indeksy lub wskaźniki. Decyzja NGR sygnalizuje, że niekoniecznie zastąpi go WIRON, ale istotne jest, że wszystkie inne ustalenia reformy pozostają w mocy – poinformował następnego dnia prezes Związku Banków Polskich i Przewodniczący Komitetu Sterującego NGR ds. wskaźników Tadeusz Białek.

    Ulga dla samotnie wychowujących dzieci. Wykładnia przepisów "skarbówki" praktycznie całkowicie wyklucza jakikolwiek udział drugiego rodzica w wychowywaniu dziecka

    Wykładnia przepisów "skarbówki" praktycznie całkowicie wyklucza jakikolwiek udział drugiego rodzica w wychowywaniu dziecka dla skorzystania z preferencji podatkowej przez rodzica faktycznie samotnie zajmującego się dzieckiem. Wydaje się, że przeczy to polityce prorodzinnej państwa, której celem jest zapewnienie systemowego wsparcia dla rodziców, zwłaszcza samotnych. Rzecznik Praw Obywatelskich zwraca się do w tej sprawie do Ministra Finansów.

    Od lipca 2024 r. wejdą przepisy ws. rejestracji podmiotów zagranicznych wykonujących przewozy drogowe w SENT

    Na początku lipca 2024 r. mają wejść w życie przepisy zakładające obowiązek rejestracji w systemie SENT przewoźników zagranicznych, wykonujących międzynarodowe przewozy drogowe - wynika z opublikowanego w czwartek 11 kwietnia projektu ustawy, który został skierowany do konsultacji publicznych.

    REKLAMA