REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Gadżety reklamowe nabyte od zagranicznej spółki - podatek u źródła

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Gadżety reklamowe nabyte od zagranicznej spółki - podatek u źródła
Gadżety reklamowe nabyte od zagranicznej spółki - podatek u źródła

REKLAMA

REKLAMA

Nabycie gadżetów reklamowych od zagranicznego kontrahenta (nierezydenta) może nastąpić w ramach świadczenia kompleksowej usługi marketingowej bądź też jako samoistna usługa. Prawidłowe określenie charakteru i skutków podatkowych wypłacanych z tego tytułu należności wymaga szczegółowej analizy treści zawartej umowy marketingowej pod kątem kwalifikacji konkretnego świadczenia, co ma istotny wpływ na obowiązek pobrania tzw. podatku u źródła w Polsce.

Usługi marketingowe a podatek u źródła

Opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce podlega m.in. wypłata na rzecz nierezydenta (podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej ustawa o CIT) należności z tytułu świadczenia usług doradczych, reklamowych czy badania rynku (art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT). Usługi marketingowe nie zostały wprost wymienione w powyższym przepisie, a pojęcie to nie zostało zdefiniowanie na gruncie ustawy o CIT.

REKLAMA

Zgodnie z definicją językową, pojęcie marketingu oznacza działania mające na celu poznanie potrzeb konsumentów, ustalenie wielkości produkcji oraz metod dystrybucji, sprzedaży i reklamy towarów lub usług. Wobec powyższego, co do zasady usługi reklamowe realizowane w ramach usługi marketingowej podlegają regulacji w zakresie podatku u źródła w Polsce.

Przewodnik po zmianach przepisów 2015/2016 dla firm

Zakup wyprodukowanych gadżetów

REKLAMA

W przypadku usług marketingowych obejmujących wyłącznie wyprodukowanie gadżetów reklamowych, należy rozstrzygnąć, czy usługi te stanowią usługi reklamowe w rozumieniu
art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT. Wskazana usługa, mająca charakter stricte techniczny, co do zasady nie powinna być traktowana jako usługa reklamy, lecz jako zakup towarów (gadżetów reklamowych). Jeżeli powyższy zakres usługi wynika z zawartej umowy marketingowej i nie obejmuje ona innych świadczeń realizowanych przez nierezydenta, to można spotkać stanowisko, zgodnie z którym zakup gadżetów nie stanowi usług reklamowych. Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14.03.2011 r., znak IBPBI/2/423-1804/10/BG.

Polska spółka zleciła kontrahentowi z Niemiec wyprodukowanie kubków z logo spółki. Usługa marketingowa polegała wyłącznie na wyprodukowaniu wskazanego gadżetu reklamowego. W świetle przywołanej interpretacji, spółka nie będzie zobowiązania do pobrania tzw. podatku u źródła w Polsce  w związku z wypłacanym wynagrodzeniem za wskazane wyżej usługi, gdyż ww. usługi nie można zakwalifikować jako usługi reklamy na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Należy jednak podkreślić, że istnieje ryzyko podatkowe związane z zastosowaniem ww. kwalifikacji. Należy bowiem zauważyć, że przepis art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT wskazuje zarówno wprost na usługi reklamowe jak i świadczenia o podobnym charakterze. Dodatkowo brak definicji ustawowej tego pojęcia. Nadto obserwowana rozszerzająca wykładnia organów podatkowych przy kwalifikowaniu wypłacanych należności do poszczególnych świadczeń regulowanych ww. przepisem może prowadzić do zakwalifikowania zakupu gadżetów reklamowych za granicą do świadczeń podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce jako świadczenia reklamowe.

Uniknięcie ryzyka podatkowego może przynieść zastosowanie zwolnienia uregulowanego odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (przykładowo art. 7 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Niemcami – kwalifikacja przychodu z tego rodzaju świadczeń jako zyski przedsiębiorstw). Zastosowanie regulacji umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wymaga jednak pozyskania, przez podmiot wypłacający należności, certyfikatu rezydencji podatkowej podatnika.

Monitor Księgowego – prenumerata

Kompleksowa usługa marketingowa

Wskazana powyżej kwalifikacja prawnopodatkowa odnosi się jedynie do należności z tytułu usług marketingowych obejmujących tylko i wyłącznie wyprodukowanie gadżetów reklamowych (bez realizacji innych świadczeń). Jeśli bowiem usługa marketingowa obejmująca poza wyprodukowaniem gadżetów będzie obejmowała także inne usługi (np. realizowanie w ramach kompleksowej usługi marketingowej działań promocyjno – reklamowych z jednoczesnym brakiem możliwości wyodrębnienia wynagrodzenia z tytułu poszczególnych świadczeń - w tym ceny wyprodukowania gadżetów) to całość należności może zostać zakwalifikowana jako usługa reklamy określona w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT.


Na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, istnieje duże prawdopodobieństwo zakwalifikowania kompleksowej usługi marketingowej jako usługi reklamowej, wobec czego podmiot wypłacający będzie zobowiązany do pobrania podatku u źródła w Polsce.

Polska spółka zleciła słowackiemu kontrahentowi kompleksową usługę marketingową przygotowania na terenie Słowacji kampanii reklamowej promującej nowy produkt, obejmującą również wyprodukowanie dla spółki gadżetów w postaci gier planszowych z logo spółki. Za całość usługi spółka wypłaciła kontrahentowi jedno wynagrodzenie, tj. bez wyszczególnienia odrębnego wynagrodzenia z tytułu wyprodukowania gadżetu reklamowego. Wypłata tego rodzaju należności na rzecz kontrahenta słowackiego będzie w całości zakwalifikowana jako podlegająca podatkowi u źródła w Polsce.

Odsetki 2016 – rewolucyjne zmiany

Tomasz Pastuszka, Konsultant Podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co trzeba zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia a co pozostaje bez zmian [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

Zwracasz pracownikom wydatki na taksówki – czy musisz pobrać zaliczkę na podatek PIT? Najnowsze wyjaśnienia fiskusa (taksówki w podróży służbowej i w czasie wyjścia służbowego)

Pracodawcy mają wątpliwości, czy w przypadku zwracania pracownikom wydatków na taksówki (kiedy to pracownicy wykonują obowiązki służbowe – zarówno w podróży służbowej jak i w czasie tzw. wyjścia służbowego), trzeba od tych kwot pobierać zaliczki na podatek dochodowy? Pod koniec czerwca 2025 r. wyjaśnił to dokładnie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Kilka miesięcy wcześniej odpowiedzi na to pytanie udzielił Minister Finansów.

Minister Majewska chce uproszczenia ZUS dla firm – konkretne propozycje zmian już na stole

Minister Agnieszka Majewska zaproponowała szereg zmian w przepisach dotyczących ubezpieczeń społecznych, które mają ułatwić życie mikro, małym i średnim przedsiębiorcom. Wśród postulatów znalazły się m.in. podniesienie limitu Małego ZUS Plus, likwidacja składki rentowej dla emerytów-przedsiębiorców, uproszczenia przy wakacjach składkowych oraz ułatwienia dla łączących biznes z rodzicielstwem.

REKLAMA

Miliardy z KPO usprawniają kolejową infrastrukturę

Prawie 11,5 mld zł warte są inwestycje realizowane ze środków Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększenia Odporności (KPO) przez PKP Polskie Linie Kolejowe S.A. Zarządzająca infrastrukturą kolejową spółka, która jest największym beneficjentem KPO, zawarła już ponad 120 umów z wykonawcami na kwotę 8 mld zł. Przeszło 160 prowadzonych zadań ma przyczynić się do zwiększenia prędkości pociągów, a także zwiększenia przepustowości tras oraz usprawnienia zarządzania ruchem kolejowym. Inwestycje poprawiają bezpieczeństwo ruchu i komfort obsługi podróżnych. Na stacjach i przystankach budowany jest nowoczesny system informacji pasażerskiej, a ich infrastruktura - dopasowywana do potrzeb osób o ograniczonej mobilności.

Darowizna od brata ponad limit 36 120 zł. Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby nie stracić prawa do zwolnienia podatkowego?

Co robić gdy darowizna przekazana przez brata przekracza limit kwoty wolnej w wysokości 36 120 zł? Czy podlegała zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pomimo że jest dokonywana z majątku wspólnego brata i jego małżonki? Jakie warunki muszą zostać spełnione, żeby nie stracić prawa do zwolnienia?

REKLAMA