REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Gadżety reklamowe nabyte od zagranicznej spółki - podatek u źródła

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Gadżety reklamowe nabyte od zagranicznej spółki - podatek u źródła
Gadżety reklamowe nabyte od zagranicznej spółki - podatek u źródła

REKLAMA

REKLAMA

Nabycie gadżetów reklamowych od zagranicznego kontrahenta (nierezydenta) może nastąpić w ramach świadczenia kompleksowej usługi marketingowej bądź też jako samoistna usługa. Prawidłowe określenie charakteru i skutków podatkowych wypłacanych z tego tytułu należności wymaga szczegółowej analizy treści zawartej umowy marketingowej pod kątem kwalifikacji konkretnego świadczenia, co ma istotny wpływ na obowiązek pobrania tzw. podatku u źródła w Polsce.

Usługi marketingowe a podatek u źródła

Opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce podlega m.in. wypłata na rzecz nierezydenta (podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej ustawa o CIT) należności z tytułu świadczenia usług doradczych, reklamowych czy badania rynku (art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT). Usługi marketingowe nie zostały wprost wymienione w powyższym przepisie, a pojęcie to nie zostało zdefiniowanie na gruncie ustawy o CIT.

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Zgodnie z definicją językową, pojęcie marketingu oznacza działania mające na celu poznanie potrzeb konsumentów, ustalenie wielkości produkcji oraz metod dystrybucji, sprzedaży i reklamy towarów lub usług. Wobec powyższego, co do zasady usługi reklamowe realizowane w ramach usługi marketingowej podlegają regulacji w zakresie podatku u źródła w Polsce.

Przewodnik po zmianach przepisów 2015/2016 dla firm

Zakup wyprodukowanych gadżetów

W przypadku usług marketingowych obejmujących wyłącznie wyprodukowanie gadżetów reklamowych, należy rozstrzygnąć, czy usługi te stanowią usługi reklamowe w rozumieniu
art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT. Wskazana usługa, mająca charakter stricte techniczny, co do zasady nie powinna być traktowana jako usługa reklamy, lecz jako zakup towarów (gadżetów reklamowych). Jeżeli powyższy zakres usługi wynika z zawartej umowy marketingowej i nie obejmuje ona innych świadczeń realizowanych przez nierezydenta, to można spotkać stanowisko, zgodnie z którym zakup gadżetów nie stanowi usług reklamowych. Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14.03.2011 r., znak IBPBI/2/423-1804/10/BG.

REKLAMA

Polska spółka zleciła kontrahentowi z Niemiec wyprodukowanie kubków z logo spółki. Usługa marketingowa polegała wyłącznie na wyprodukowaniu wskazanego gadżetu reklamowego. W świetle przywołanej interpretacji, spółka nie będzie zobowiązania do pobrania tzw. podatku u źródła w Polsce  w związku z wypłacanym wynagrodzeniem za wskazane wyżej usługi, gdyż ww. usługi nie można zakwalifikować jako usługi reklamy na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Należy jednak podkreślić, że istnieje ryzyko podatkowe związane z zastosowaniem ww. kwalifikacji. Należy bowiem zauważyć, że przepis art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT wskazuje zarówno wprost na usługi reklamowe jak i świadczenia o podobnym charakterze. Dodatkowo brak definicji ustawowej tego pojęcia. Nadto obserwowana rozszerzająca wykładnia organów podatkowych przy kwalifikowaniu wypłacanych należności do poszczególnych świadczeń regulowanych ww. przepisem może prowadzić do zakwalifikowania zakupu gadżetów reklamowych za granicą do świadczeń podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce jako świadczenia reklamowe.

Uniknięcie ryzyka podatkowego może przynieść zastosowanie zwolnienia uregulowanego odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (przykładowo art. 7 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Niemcami – kwalifikacja przychodu z tego rodzaju świadczeń jako zyski przedsiębiorstw). Zastosowanie regulacji umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wymaga jednak pozyskania, przez podmiot wypłacający należności, certyfikatu rezydencji podatkowej podatnika.

Monitor Księgowego – prenumerata

Kompleksowa usługa marketingowa

Wskazana powyżej kwalifikacja prawnopodatkowa odnosi się jedynie do należności z tytułu usług marketingowych obejmujących tylko i wyłącznie wyprodukowanie gadżetów reklamowych (bez realizacji innych świadczeń). Jeśli bowiem usługa marketingowa obejmująca poza wyprodukowaniem gadżetów będzie obejmowała także inne usługi (np. realizowanie w ramach kompleksowej usługi marketingowej działań promocyjno – reklamowych z jednoczesnym brakiem możliwości wyodrębnienia wynagrodzenia z tytułu poszczególnych świadczeń - w tym ceny wyprodukowania gadżetów) to całość należności może zostać zakwalifikowana jako usługa reklamy określona w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT.


Na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, istnieje duże prawdopodobieństwo zakwalifikowania kompleksowej usługi marketingowej jako usługi reklamowej, wobec czego podmiot wypłacający będzie zobowiązany do pobrania podatku u źródła w Polsce.

Polska spółka zleciła słowackiemu kontrahentowi kompleksową usługę marketingową przygotowania na terenie Słowacji kampanii reklamowej promującej nowy produkt, obejmującą również wyprodukowanie dla spółki gadżetów w postaci gier planszowych z logo spółki. Za całość usługi spółka wypłaciła kontrahentowi jedno wynagrodzenie, tj. bez wyszczególnienia odrębnego wynagrodzenia z tytułu wyprodukowania gadżetu reklamowego. Wypłata tego rodzaju należności na rzecz kontrahenta słowackiego będzie w całości zakwalifikowana jako podlegająca podatkowi u źródła w Polsce.

Odsetki 2016 – rewolucyjne zmiany

Tomasz Pastuszka, Konsultant Podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Paradoks: Rentowność obligacji skarbowych spadała w minionym tygodniu, a ich ceny rosły. Co będzie dalej?

Rentowność obligacji skarbowych spadała w minionym tygodniu, a ich ceny rosły, na przekór narracji płynącej z rynku złota i innych metali szlachetnych, których rajd miałby być wyrazem spadającego zaufania do dolara, obligacji i całego systemu fiducjarnego. Czy można pogodzić dwa trendy o przeciwnym charakterze? Na to pytanie, w cotygodniowym komentarzu Catalyst odpowiada Emil Szweda (Obligacje.pl).

Skarbówka wchodzi na nasze konta i sprawdza transakcje bez nakazu jak się fiskusowi tylko podoba: STIR, DAC7 – warto wiedzieć, co to jest i jak działa

Fiskus ma prawo do prowadzenia kontroli kont bankowych. Dotyczy to osób prywatnych oraz przedsiębiorców i firm. Dla sprawdzenia historii transakcji na koncie bankowym nie musi być prowadzone przeciwko nam żadne postępowanie ani wszczęta kontrola. Skarbówce wystarczy samo podejrzenie popełnienia wykroczenia lub przestępstwa skarbowego, aby sięgnąć do banku po informacje o dokonywanych przez nas transakcjach. Poza tym zautomatyzowane systemy same badają na bieżąco historię bankową naszych kont i wyłapują transakcje podejrzane.

Firmowe to firmowe. Dlaczego warto oddzielić finanse prywatne od firmowych. Cztery konta, które dają przedsiębiorcy spokój

Właściciele małych firm często powtarzają: „to przecież wszystko moje pieniądze”. I rzeczywiście – formalnie tak jest. Ale kiedy pieniądze są wspólne, problemy finansowe też robią się wspólne. Dopóki na koncie jest płynność, granica między finansami firmowymi a prywatnymi wydaje się niewidoczna. Ale wystarczy większy wydatek, spadek sprzedaży albo poślizg w płatnościach od klientów – i zaczyna się chaos. Nie w dokumentach – w codziennym zarządzaniu.

Dwie ważne nowości w podatku od spadków i darowizn. Przywrócenie terminu do zwolnienia i zmiana przepisów dot. obowiązku podatkowego i złożenia zeznania

W dniu 14 października 2025 r. Rada Ministrów przyjęła i przesłała do Sejmu RP projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który przewiduje w szczególności ochronę spadkobierców przed utratą zwolnień podatkowych. Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, nowe przepisy przewidują możliwość przywrócenia terminu, który będzie miał zastosowanie do wszystkich tytułów nabycia majątku podlegającego podatkowi od spadków i darowizn. Ponadto przywrócenie terminu dotyczyć będzie poza zwolnieniem dla najbliższej rodziny, także zwolnienia nabycia przedsiębiorstw zmarłej osoby fizycznej, gdzie warunkiem zwolnienia jest również konieczność terminowego złożenia zgłoszenia. Dodatkowo nowe przepisy doprecyzują moment powstania obowiązku podatkowego przy nabyciu spadku i obowiązku złożenia zeznania podatkowego. Jest możliwe, że zmiany przepisów wejdą w życie jeszcze w 2025 roku.

REKLAMA

API KSeF 2.0 - Ministerstwo Finansów udostępniło demo interfejsu programistycznego

W dniu 15 października 2025 r. Ministerstwo Finansów udostępniło środowisko przedprodukcyjne (Demo) interfejsu programistycznego API KSeF 2.0.Środowisko daje możliwość sprawdzenia systemów finansowo-księgowych z wykorzystaniem rzeczywistych metod uwierzytelniania. Resort finansów zapewnia wsparcie techniczne dla użytkowników środowiska przedprodukcyjnego (Demo) pod adresem: podatki.gov.pl/formularz. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że integracja ze środowiskiem API KSeF 2.0 jest konieczna, aby zapewnić kompatybilność systemów finansowo-księgowych z obligatoryjną wersją systemu KSeF 2.0.

Od 2026 r. zmiany w księgowości podatników PIT. Nowe pliki JPK i rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 16 października 2025 r., że od 2026 r. wchodzą w życie nowe obowiązki dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się w ramach podatku PIT. Podmioty prowadzące działalność gospodarczą podlegające podatkowi PIT, które co miesiąc przekazują ewidencję JPK_V7M, będą zobowiązane do prowadzenia przy użyciu programów komputerowych ksiąg rachunkowych, podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ewidencji przychodów. Ministerstwo Finansów udostępni bezpłatne narzędzia pozwalające na realizację obowiązków w zakresie przesyłania nowych obligatoryjnych plików JPK.

Rachunki nie będą trafiały do KSeF. Czy to oznacza, że wrócą do łask?

Już od 2026 roku podatnicy będą zobowiązani do wystawiania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). System obejmie faktury ustrukturyzowane, natomiast nie dotyczy innych dokumentów, takich jak rachunki. Oznacza to, że przedsiębiorcy dokumentujący sprzedaż zwolnioną z VAT mogą wystawiać rachunki poza KSeF.

Darowizna samochodu żonie po wycofaniu z firmy. Czy to na pewno bezpieczne podatkowo? Skarbówka rozwiewa wątpliwości

Czy przekazanie żonie samochodu wycofanego z działalności gospodarczej może sprowadzić na przedsiębiorcę problemy z fiskusem? Najnowsza interpretacja skarbówki rozwiewa te wątpliwości. Urząd jasno wskazał, że darowizna auta po wycofaniu z firmy nie powoduje powstania przychodu w PIT, o ile spełnione są określone warunki. To ważna wiadomość dla przedsiębiorców, którzy zastanawiają się, jak bezpiecznie przekazać majątek firmowy do majątku prywatnego.

REKLAMA

Opodatkowanie donejtów dla twórców internetowych (PIT, VAT). Czy to naprawdę darowizna?

Przez lata środowisko twórców internetowych – streamerów, youtuberów czy użytkowników Patronite – żyło w przekonaniu, że donate’y (czyli dobrowolne wpłaty od widzów) to darowizny, a więc – do określonego limitu – nieopodatkowane. Takie podejście miało swoje źródło w języku – słowo „donate” pochodzi przecież od angielskiego „donation”, czyli darowizna.

KSeF 2.0. Co ważniejsze – prawo podatkowe, czy podręczniki Ministerstwa Finansów? Faktura ustrukturyzowana istnieje tylko wirtualnie

Opublikowany przez resort finansów, liczący kilkaset stron (!) dokument pod nazwą „Podręcznik KSeF 2.0.” (w 4. częściach), jest w wielu miejscach nie tylko sprzeczny z projektowanymi przepisami, lecz również z uchwaloną już nowelizacją ustawy o VAT – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA