REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przejęcie pożyczki - skutki w CIT

PwC Studio
Serwis prawno-podatkowy PwC
Przejęcie pożyczki - skutki w CIT
Przejęcie pożyczki - skutki w CIT
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Przejęcia pożyczki, której kwotę spółka otrzyma i przeznaczy na funkcjonowanie swojej działalności nie należy kwalifikować podatkowo jako przejęcia długu, które nie ma związku z przychodami w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Okoliczność, że część środków z pożyczki przeznaczona zostanie na zapłatę zobowiązań podatkowych nie może stanowić argumentu, który by co do istoty i co do zasady wykluczał odsetki od takiej pożyczki z kosztów podatkowych.

Tak uznał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 8 marca 2016 r. (sygn. II FSK 3914/13).

REKLAMA

Autopromocja

Sprawa dotyczyła spółki należącej do grupy kapitałowej. Spółka dominująca utworzyła specjalny podmiot z siedzibą w Holandii, którego zadaniem jest pozyskiwanie finansowania dla tej spółki, a przez to faktycznie dla całej grupy spółek przez nią kontrolowanych. Podmiot ten pozyskuje środki na rynku poprzez emisję dłużnych papierów wartościowych, a pozyskane tak środki są bezzwłocznie pożyczane spółce dominującej lub innym spółkom z grupy. Spółki zależne mogą uzyskać środki finansowe poprzez przejęcie od spółki dominującej zobowiązań (długu) z tytułu umowy pożyczki zawartej podmiotem holenderskim, w zamian za środki tej pożyczki oraz rozliczenie rekompensaty (w celu dostosowania warunków przejęcia długu do warunków panujących na rynkach finansowych)  i narosłych do dnia przejęcia pożyczki odsetek.

REKLAMA

Na tym tle spółka powzięła wątpliwość, co do rozliczenia powyższego mechanizmu finansowania dla celów podatkowych, w szczególności  rozpoznania przychodów i kosztów, w tym odsetek i różnic kursowych i zwróciła się z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej.

W wydanej interpretacji Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, że kwota otrzymana w związku z przejęciem długu od spółki dominującej (która ostatecznie będzie podlegać zwrotowi z odsetkami na rzecz podmiotu holenderskiego) nie stanowi trwałego i definitywnego powiększenia majątku spółki, a tym samym nie stanowi przychodu podatkowego. Niemniej jednak w ocenie organu podatkowego spółka nie zaciąga samodzielnej pożyczki. Ponadto organ zaznaczył, że w związku z tym płacone przez spółkę odsetki od przejętej pożyczki nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu. Przejęcia długu nie można bowiem utożsamiać i na zasadzie analogii, stosować do niego przepisów odnoszących się do skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki. Co więcej, zdaniem organu środki z przejętej pożyczki będą przeznaczone m.in. na spłatę jej zobowiązań publicznoprawnych, np. podatków, a w takim przypadku odsetki nie będą mieć związku z osiąganiem przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów.

Sprawa trafiła do WSA w Warszawie, który uchylił zaskarżoną interpretację. W uzasadnieniu wskazał, że wstąpienie spółki w miejsce dotychczasowego pożyczkobiorcy w swoich skutkach będzie tożsame z zaciągnięciem pożyczki. Sąd podkreślił, że spółka nie tylko przejęła dług, ale i otrzymała od dotychczasowego pożyczkobiorcy kapitał, który, będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Organ podatkowy wniósł skargę kasacyjną, jednak NSA jej nie uwzględnił, przychylając się do stanowiska sądu I instancji.

W ustnym uzasadnieniu wskazał, że przedmiotowa sprawa dotyczy finansowania działalności (a nie przejęcia długu) i nieodłącznym elementem pozyskania ww. środków, tj. obowiązkiem zapłaty odsetek od pożyczki. Odsetki te powinny stanowić dla spółki koszt podatkowy. Odnosząc się do argumentu organu podatkowego dotyczącego wykorzystania środków z przejętej pożyczki na spłatę zobowiązań podatkowych, NSA uznał, kwestia ta nie wyklucza zaliczenia odsetek z kosztów podatkowych. W ocenie sądu, z przepisów ustawy o CIT nie wynika na jaki cel podatnik powinien przeznaczyć pożyczkę, aby odsetki od tej pożyczki rozliczyć w kosztach podatkowych.

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatki 2025 - przegląd najważniejszych zmian

Rok 2025 przyniósł ze sobą dość znaczące zmiany w polskim systemie podatkowym. Aktualizacje te mają na celu dostosowanie polityki podatkowej do dynamicznie zmieniającego się otoczenia gospodarczego, zwiększenie przejrzystości procesów oraz zapewnienie większej sprawiedliwości finansowej. Poniżej przedstawiam najważniejsze zmiany, które weszły w życie od 1 stycznia 2025r.

Zakupy z Chin mocno podrożeją po likwidacji zasady de minimis. Nadchodzi ofensywa celna UE i USA wymierzona w chiński e-commerce

Granice Unii Europejskiej przekracza dziennie 12,6 mln tanich przesyłek zwolnionych z cła, z czego 91% pochodzi z Chin. W USA to ponad 3,7 mln paczek, w tym prawie 61% to produkty z Państwa Środka. W obu przypadkach to import w reżimie de minimis, który umożliwił chińskim serwisom podbój bogatych rynków e-commerce po obu stronach Atlantyku i stanowił istotny czynnik wzrostu w logistyce, zwłaszcza międzynarodowym w lotnictwie towarowym. Zbliża się jednak koniec zasady de minimis, co przemebluje nie tylko międzynarodowe dostawy, ale także transgraniczny e-handel i prowadzi do znaczącego wzrostu cen.

Ceny energii elektrycznej dla firm w 2025 roku. Aktualna sytuacja i prognozy

W 2025 roku polski rynek energii elektrycznej dla firm stoi przed szeregiem wyzwań i możliwości. Zrozumienie obecnej sytuacji cenowej oraz dostępnych form dofinansowania, zwłaszcza w kontekście inwestycji w fotowoltaikę, jest kluczowe dla przedsiębiorstw planujących optymalizację kosztów energetycznych.

Program do rozliczeń rocznych PIT

Rozlicz deklaracje roczne z programem polecanym przez tysiące firm i księgowych. Zawiera wszystkie typy deklaracji PIT, komplet załączników oraz formularzy NIP.

REKLAMA

ETS 2: Na czym polega nowy system handlu emisjami w UE. Założenia, harmonogram i skutki wdrożenia. Czy jest szansa na rezygnację z ETS 2?

Unijny system handlu uprawnieniami do emisji (EU ETS) odgrywa kluczową rolę w polityce klimatycznej UE, jednak jego rozszerzenie na nowe sektory gospodarki w ramach ETS 2 budzi kontrowersje. W artykule przedstawione zostały założenia systemu ETS 2, jego harmonogram wdrożenia oraz potencjalne skutki ekonomiczne i społeczne. Przeanalizowano również możliwości opóźnienia lub rezygnacji z wdrożenia ETS 2 w kontekście polityki klimatycznej oraz nacisków gospodarczych i społecznych.

Samotny rodzic, ulga podatkowa i 800+. Komu skarbówka pozwoli skorzystać, a kto zostanie z niczym?

Ulga prorodzinna to temat, który każdego roku podczas rozliczeń PIT budzi wiele emocji, zwłaszcza wśród rozwiedzionych lub żyjących w separacji rodziców. Czy opieka naprzemienna oznacza równe prawa do ulgi? Czy ten rodzaj opieki daje możliwość rozliczenia PIT jako samotny rodzic? Ministerstwo Finansów rozwiewa wątpliwości.

Rozliczenie podatkowe 2025: Logowanie do Twój e-PIT. Dane autoryzujące, bankowość elektroniczna, Profil Zaufany, mObywatel, e-Dowód

W ramach usługi Twój e-PIT przygotowanej przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową w 2025 roku, można złożyć elektronicznie zeznania podatkowe: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-38 a także oświadczenie PIT-OP i informację PIT-DZ. Czas na to rozliczenie jest do 30 kwietnia 2025 r. Najpierw jednak trzeba się zalogować do e-US (e-Urząd Skarbowy - urzadskarbowy.gov.pl). Jak to zrobić?

Księgowy, biuro rachunkowe czy samodzielna księgowość? Jeden błąd może kosztować Cię fortunę!

Prowadzenie księgowości to obowiązek każdego przedsiębiorcy, ale sposób jego realizacji zależy od wielu czynników. Zatrudnienie księgowego, współpraca z biurem rachunkowym czy samodzielne rozliczenia – każda opcja ma swoje plusy i minusy. Źle dobrane rozwiązanie może prowadzić do kosztownych błędów, kar i niepotrzebnego stresu. Sprawdź, komu najlepiej powierzyć finanse swojej firmy i uniknij pułapek, które mogą Cię słono kosztować!

REKLAMA

Czym są przychody pasywne, wykluczające z Estońskiego CIT? Sądy odpowiadają niejednoznacznie

Przychody pasywne w Estońskim CIT. Czy w przypadku gdy firma informatyczna sprzedaje prawa do gier jako licencje, są to przychody pasywne, wykluczające z Estońskiego CIT? Na pytanie, czy limit do 50% przychodów z wierzytelności dla podatników na Estońskim CIT powinien być liczony z uwzględnieniem zbywania własnych wierzytelności w ramach faktoringu, sądy odpowiadają niejednoznacznie.

Dość biurokratycznych absurdów! 14 kluczowych zmian, które uwolnią firmy od zbędnych ograniczeń

Mikro, małe i średnie firmy od lat duszą się pod ciężarem skomplikowanych przepisów i biurokratycznych wymagań. Rzecznik MŚP, Agnieszka Majewska, przekazała premierowi Donaldowi Tuskowi listę 14 postulatów, które mogą zrewolucjonizować prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce. Uproszczenia podatkowe, ograniczenie kontroli, mniej biurokracji i szybsze procedury inwestycyjne – te zmiany mogą zdecydować o przyszłości setek tysięcy przedsiębiorstw. Czy rząd odpowie na ten apel?

REKLAMA