Kiedy trzeba sporządzić dokumentację transakcji z podmiotami powiązanymi?

Subskrybuj nas na Youtube

Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów

20 czerwca 2011, 14:50

Krajowa Informacja Podatkowa

Kiedy trzeba sporządzić dokumentację transakcji z podmiotami powiązanymi?

REKLAMA

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji. Powstanie tego obowiązku uzależnione jest od rodzaju transakcji, jej wartości oraz wysokości kapitału zakładowego podmiotu zawierającego transakcję.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca
z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych
w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:
- 100.000 EURO - jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego, albo
- 30.000 EURO - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo
- 50.000 EURO - w pozostałych przypadkach (art. 9a ust. 2 ustawy o CIT).

Autopromocja

Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2023 rok

Błędy w rozliczeniach VAT. Na czym polegają i jak ich uniknąć - Poradnik Gazety Prawnej

Oznacza to, że podmioty powiązane, które dokonały transakcji o wartości powyżej
100.000 EURO, dokumentację podatkową sporządzają zawsze, bez względu na to, jaki posiadają kapitał zakładowy oraz czego transakcja dotyczy.

Jeżeli natomiast wartość dokonanej transakcji jest wyższa niż 50.000 EURO, ale niższa lub równa 100.000 EURO i transakcja nie dot. świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych podatnicy sporządzają dokumentację tylko wtedy, gdy wartość transakcji przekracza u nich 20% kapitału zakładowego. W przeciwnym razie dokumentacji nie sporządzają.

Nie sporządzają dokumentacji podatnicy, którzy dokonali transakcji o wartości nie wyższej niż 50.000 EURO, pod warunkiem, że transakcje te nie dot. świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych.

Autopromocja

VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE

Sprawdź

Polecamy: serwis CIT

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: Podatki 2011

Obowiązek sporządzania dokumentacji dla transakcji dot. świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych powstaje po przekroczeniu kwoty
30.000 EURO. W przypadku tego rodzaju transakcji bez znaczenia pozostaje wysokość kapitału zakładowego podmiotu zawierającego transakcję.

Należy pamiętać, że obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej z uwagi na powiązania w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 ustawy o CIT może dotyczyć obu stron transakcji.