Jak zaliczyć do kosztów wydatek na zakup budynku

Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu ich przyjęcia do używania budynki o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Autopromocja

Należy podkreślić, że budynek podlegający amortyzacji, kompletny i zdatny do używania, nie może mieć dowolnego przeznaczenia, lecz takie, które umożliwia jego wykorzystanie w prowadzonej przez podatnika działalności, a o przeznaczeniu budynku decydują odpowiednie organy administracyjne po spełnieniu przez inwestora określonych wymogów. Nie może więc to być np. budynek mieszkalny, który dopiero będzie przystosowany do pełnienia roli magazynu.

Zobacz: Jednorazowa amortyzacja a dotacje

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, aby poniesione wydatki były zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, pomiędzy tymi kosztami a przychodem musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy. Ten związek odnosi się również do kosztów jakimi są odpisy amortyzacyjne. Związek zakupionego przez przedsiębiorcę budynku mieszkalnego a charakterem prowadzonej przez niego działalności nie istnieje, jeżeli twierdzi on że lokal jest np. magazynem.

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

Nawet podjęcie działań przez przedsiębiorcę po zakupie budynku, w celu zmiany jego przeznaczenia a także, zakres podjętych robót budowlanych mogą ewentualnie wskazywać na to, że budynek będący w fazie remontu będzie dopiero w przyszłości wykorzystywany w jakikolwiek sposób dla potrzeb prowadzonej przez podatników działalności.

Należy więc pamiętać, ze aby koszty zakupu budynku stanowiły koszty uzyskania przychodów i podlegały odliczeniu poprzez odpisy amortyzacyjne zakupiony budynek musi być kompletny i zdatny do używania. Ponadto nie może mieć dowolnego przeznaczenia, lecz takie, które jednoznacznie umożliwia jego wykorzystanie w prowadzonej przez podatnika działalności (por. np. wyrok NSA w Warszawie z dnia 13 września 2006 r., II FSK 1103/05).

Polecamy: Odpisy amortyzacyjne nowych środków trwałych

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź