Wydatki na stworzenie strony internetowej są kosztem podatkowym firmy

Zgodnie z art. 16b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – ustawa o CIT (analogicznie art. 22 b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – ustawa o PIT), amortyzacji podlegają nabyte, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:

• spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,
• spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
• prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
• autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
• licencje,
• prawa określone w ustawie Prawo własności przemysłowej,
• know-how,

o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej, umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.

Są to tzw. wartości niematerialne i prawne.

Zobacz także: Wywóz śmieci i nieczystości w kosztach uzyskania przychodu

Biorąc pod uwagę powyższe należy zauważyć, że po pierwsze ustawa o CIT przewiduje zamknięty katalog praw, stanowiących dla celów podatkowych wartości niematerialne i prawne, po drugie amortyzacji będą podlegały tylko prawa nabyte, a nie wytworzone we własnym zakresie, w przeciwieństwie do regulacji dotyczących środków trwałych.

Jeżeli w ramach zawartej umowy utworzenia strony internetowej nie dochodzi do przeniesienia praw autorskich bądź pokrewnych do niej, zostaje też udzielona licencja ani przekazana wiedza techniczna (know – how), mamy więc tu do czynienia jedynie z usługą internetową, a koszt takiej usługi może być w całości i bezpośrednio zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Jeżeli natomiast wraz z umową spółka nabywa którekolwiek z wskazanych w art. 16 b ust. 1 ustawy o CIT praw oraz jeśli po zsumowaniu tych wydatków wartość nabycia wyniesie więcej niż 3500 zł netto, a oprogramowanie ma być wykorzystywane dłużej niż rok, przedsiębiorca ma obowiązek zaliczyć je do wartości niematerialnych i prawnych oraz wprowadzić do ewidencji.

Jeżeli zaś program jest tworzony na własne potrzeby podatnika czyli nie do „od sprzedaży” i nie na zlecenie zewnętrznego kontrahenta, to już z tego względu prace te nie skutkują powstaniem wartości niematerialnej i prawnej w rozumieniu przepisów ustawy o CIT – nie mamy tu bowiem do czynienia z nabyciem.

Za nabycie nie można w tym przypadku uznać automatycznego (z mocy prawa) przeniesienia praw autorskich z pracownika na pracodawcę (art. 12 ustawy Prawo autorskie).

Polecamy serwis: Koszty