Jak ewidencjonować przebieg pojazdu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

Zasada prowadzenia ewidencji nie ma zastosowania w przypadku samochodów osobowych używanych na podstawie umowy leasingu.

Autopromocja

Zobacz ujednolicone akty prawne: USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

Stawka za 1 km przebiegu samochodu osobowego wynosi:

- 0,5214 zł dla samochodu o pojemności skokowej silnika do 900 cm³,

Autopromocja

VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE

Sprawdź

- 0,8358 zł dla samochodu o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm³.

Kilometrówka obejmuje m. in.: wydatki na zakup paliwa, oleju, części zamiennych, przeglądy, naprawy, opłaty parkingowe jak również wydatki na ubezpieczenia komunikacyjne OC i AC.

Ewidencja przebiegu pojazdu nie obejmuje montażu instalacji gazowej, gdyż jest  ona uznawana za  modernizację samochodu.

Autopromocja

Komplet 3 publikacji

VAT 2024 + PIT, CIT i Ryczałt ewidencjonowany 2024 + Ordynacja podatkowa, NIP 2024

Sprawdź

Chcesz otrzymywać więcej aktualnych informacji? Zapisz się na newsletter!

Polecamy: Podatki 2014 - Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów 2014

Autopromocja

Ordynacja podatkowa, NIP 2024

Sprawdź

Pan Jan Kowalski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Od marca 2010 zaczął korzystać w swojej firmie z samochodu osobowego o pojemności 1800 cmł, który jest jego prywatną własnością. Żeby wliczyć w koszty wydatki związane z bieżącym utrzymaniem pojazdu, co miesiąc prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu.

Lp	Data wyjazdu Autopromocja VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE Sprawdź	Nr rejestracyjny	Opis trasy	Cel wyjazdu	Odległość w km	Stawka Autopromocja Rozliczamy najem. Przykłady, wypełnione druki Sprawdź	Wartość (zł)	Podpis
1	1.03.2010	XYZ 1234	Łazy- Lublin- Łazy	Rozmowy z kontrahentem	120	0,8358	100,30
2	5.03.2010	XYZ 1234	Łazy- Poczta	Wysłanie paczek do klientów	5	0,8358	4,18
3	6.03.2010	XYZ 1234	Łaz Biuro Rachunkowe	Zawiezienie dokumentów do biura rachunkowego	5	0,8358	4,18
4	8.03.2010	XYZ 1234	Łazy i okolice	Rozmowy z kontrahentami	150	0,8358	125,37
5	11.03.2010	XYZ 1234	Łazy i okolice	Załatwianie spraw związanych z firmą	30	0,8358	25,07
6	12.03.2010	XYZ 1234	Łazy- Warszawa- Łazy	Targi	300	0,8358	250,74
7	15.03.2010	XYZ 1234	Łazy- Błonie- Łazy	Dostarczenie towaru do klienta	50	0,8358	41,79
8	21.03.2010	XYZ 1234	Łazy- IKEA	Zakup artykułów na potrzeby firmy	10	0,8358	8,36
9	25.03.2010	XYZ 1234	Łazy Poczta	Wysyłka paczek do klientów	5	0,8358	4,18
				Suma:	675		564,17

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Jednocześnie pan Jan Kowalski co miesiąc robi zestawienie faktur za poniesione wydatki. Faktury muszą zawierać numer rejestracyjny samochodu, aby mogły być uznane za koszty.

Zestawienie faktur:

W  zestawieniu wydatki za paliwo pan Jan Kowalski wpisuje w kwocie brutto (nie  odlicza się VAT-u od paliwa dla samochodów osobowych), pozostałe wydatki – w kwocie netto.

Wydatki rozlicza się narastająco od początku roku do końca tego miesiąca, za który dokonywane jest rozliczenie.

Przykładowe zestawienie kosztów z trzech kolejnych miesięcy:

W pierwszym miesiącu (marzec) pan Jan Kowalski może zaksięgować w koszty kwotę 564,17.  Porównuje kwoty narastająco z kolumny 2 i 4  wpisuje do kol. 5 i 6 kwotę mniejszą.

W drugim miesiącu (kwiecień) pan Jan Kowalski porównuje kwoty narastająco z kilometrówki (kol.2) i zestawienia faktur (kol.4), do kolumny 6 wpisuje kwotę mniejszą, tzn. 983,74, a do kpir kwotę 419,57 (983,74 – 564,17).

W maju pan Kowalski znów porównuje kwoty narastająco z kol. 2 i 4 a następnie do kol. 6 wpisuje kwotę mniejszą czyli 1523,00. Do pkpir zalicza koszt w wysokości: 539,26 (1523,00 – 983,74).

W kolejnych miesiącach pan Jan Kowalski postępuje tak samo aż do końca roku kalendarzowego. W nowym roku ewidencję przebiegu pojazdu prowadzi się od początku. Nie można przenieść nadwyżki na następny rok.

W podatkowej księdze przychodów i rozchodów koszty związane z używaniem samochodu wpisuje się w kol. 13.

Ewidencję przebiegu pojazdu prowadzić należy odrębnie dla każdego pojazdu. Powinna ją prowadzić osoba faktycznie używająca pojazdu (pracownik, właściciel firmy, zleceniobiorca). W każdym przypadku ewidencja powinna być zatwierdzana przez właściciela firmy.

Polecamy: Podatek od spadków i darowizn

Polecamy: Postępowanie podatkowe

Podstawa prawna:

- art. 23 ust. 1 pkt 46,47, pkt 5 ustawy o PIT;

- pkt 13 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów;

- rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002r. (Dz. U. Nr 27, poz. 271 ze zmianami.);

- art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.