REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować przebieg pojazdu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Edyta Kozdroń
Ekspert w zakresie podatków i rachunkowości

REKLAMA

REKLAMA

Przedsiębiorcy często wykorzystują na potrzeby działalności gospodarczej swój prywatny samochód osobowy. Mają obowiązek wówczas prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, tzw. „kilometrówkę”. Tylko wtedy wydatki poniesione z tytułu używania takiego samochodu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Zasada prowadzenia ewidencji nie ma zastosowania w przypadku samochodów osobowych używanych na podstawie umowy leasingu.

REKLAMA

Autopromocja

Zobacz ujednolicone akty prawne: USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

Stawka za 1 km przebiegu samochodu osobowego wynosi:

- 0,5214 zł dla samochodu o pojemności skokowej silnika do 900 cm3,

- 0,8358 zł dla samochodu o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kilometrówka obejmuje m. in.: wydatki na zakup paliwa, oleju, części zamiennych, przeglądy, naprawy, opłaty parkingowe jak również wydatki na ubezpieczenia komunikacyjne OC i AC.

Ewidencja przebiegu pojazdu nie obejmuje montażu instalacji gazowej, gdyż jest  ona uznawana za  modernizację samochodu.

Chcesz otrzymywać więcej aktualnych informacji? Zapisz się na newsletter!

Polecamy: Podatki 2014 - Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów 2014

Pan Jan Kowalski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Od marca 2010 zaczął korzystać w swojej firmie z samochodu osobowego o pojemności 1800 cmł, który jest jego prywatną własnością. Żeby wliczyć w koszty wydatki związane z bieżącym utrzymaniem pojazdu, co miesiąc prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu.

Lp

Data wyjazdu

Nr rejestracyjny

Opis trasy

Cel wyjazdu

Odległość w km

Stawka

Wartość (zł)

Podpis

1

1.03.2010

XYZ 1234

Łazy- Lublin- Łazy

Rozmowy z kontrahentem

120

0,8358

100,30

2

5.03.2010

XYZ 1234

Łazy- Poczta

Wysłanie paczek do klientów

5

0,8358

4,18

3

6.03.2010

XYZ 1234

Łaz Biuro Rachunkowe

Zawiezienie dokumentów do biura rachunkowego

5

0,8358

4,18

4

8.03.2010

XYZ 1234

Łazy i okolice

Rozmowy z kontrahentami

150

0,8358

125,37

5

11.03.2010

XYZ 1234

Łazy i okolice

Załatwianie spraw związanych z firmą

30

0,8358

25,07

6

12.03.2010

XYZ 1234

Łazy- Warszawa- Łazy

Targi

300

0,8358

250,74

7

15.03.2010

XYZ 1234

Łazy- Błonie- Łazy

Dostarczenie towaru do klienta

50

0,8358

41,79

8

21.03.2010

XYZ 1234

Łazy- IKEA

Zakup artykułów na potrzeby firmy

10

0,8358

8,36

9

25.03.2010

XYZ 1234

Łazy Poczta

Wysyłka paczek do klientów

5

0,8358

4,18

Suma:

675

564,17

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Jednocześnie pan Jan Kowalski co miesiąc robi zestawienie faktur za poniesione wydatki. Faktury muszą zawierać numer rejestracyjny samochodu, aby mogły być uznane za koszty.

Zestawienie faktur:

Lp

Nr faktury

Data faktury

Rodzaj kosztu

Kwota

1

34219876

3.03.2010

paliwo

120,00

2

453/2010

7.03.2010

Zakup części do samochodu

100,00

3

53298867656

12.03.2010

paliwo

80,00

4

33/10

14.03.2010

Naprawa samochodu

280,00

5

118

25.03.2010

Przegląd rejestracyjny samochodu

80,00

6

876/123/10

26.03.2010

paliwo

98,00

7

90/2010/5

30.03.2010

Wymiana opon

65,00

SUMA:

823,00

W  zestawieniu wydatki za paliwo pan Jan Kowalski wpisuje w kwocie brutto (nie  odlicza się VAT-u od paliwa dla samochodów osobowych), pozostałe wydatki – w kwocie netto.

Wydatki rozlicza się narastająco od początku roku do końca tego miesiąca, za który dokonywane jest rozliczenie.

Przykładowe zestawienie kosztów z trzech kolejnych miesięcy:

Miesiąc

Kwota wynikająca z „kilometrówki”

Kwota wynikająca z zestawienia faktur

Kwota wpisana do pkpir

co miesiąc

narastająco

co miesiąc

narastająco

co miesiąc

narastająco

marzec

564,17

564,17

823,00

823,00

564,17

564,17

kwiecień

419,57

983,74

500,00

1323,00

419,57

983,74

maj

602,91

1586,65

200,00

1523,00

539,26

1523,00

W pierwszym miesiącu (marzec) pan Jan Kowalski może zaksięgować w koszty kwotę 564,17.  Porównuje kwoty narastająco z kolumny 2 i 4  wpisuje do kol. 5 i 6 kwotę mniejszą.

W drugim miesiącu (kwiecień) pan Jan Kowalski porównuje kwoty narastająco z kilometrówki (kol.2) i zestawienia faktur (kol.4), do kolumny 6 wpisuje kwotę mniejszą, tzn. 983,74, a do kpir kwotę 419,57 (983,74 – 564,17).

W maju pan Kowalski znów porównuje kwoty narastająco z kol. 2 i 4 a następnie do kol. 6 wpisuje kwotę mniejszą czyli 1523,00. Do pkpir zalicza koszt w wysokości: 539,26 (1523,00 – 983,74).

W kolejnych miesiącach pan Jan Kowalski postępuje tak samo aż do końca roku kalendarzowego. W nowym roku ewidencję przebiegu pojazdu prowadzi się od początku. Nie można przenieść nadwyżki na następny rok.


W podatkowej księdze przychodów i rozchodów koszty związane z używaniem samochodu wpisuje się w kol. 13.

Lp.

Data zdarzenia

Nr dowodu księgowego

Nazwa kontrahenta

Opis zdarzenia gospodarczego

Pozostałe wydatki

Razem

1

2

3

4

6

13

14

31.03.2010

DW 3/2010

Firma pana Jana Kowalskiego

Rozliczenie pojazdu XYZ 1234 za m-c marzec

564,17

564,17

30.04.2010

DW 6/2010

Firma pana Jana Kowalskiego

Rozliczenie pojazdu XYZ 1234 za m-c kwiecień

419,57

419,57

31.05.2010

DW 10/2010

Firma pana Jana Kowalskiego

Rozliczenie pojazdu XYZ 1234 za m-c maj

539,26

539,26

Ewidencję przebiegu pojazdu prowadzić należy odrębnie dla każdego pojazdu. Powinna ją prowadzić osoba faktycznie używająca pojazdu (pracownik, właściciel firmy, zleceniobiorca). W każdym przypadku ewidencja powinna być zatwierdzana przez właściciela firmy.

Polecamy: Podatek od spadków i darowizn

Polecamy: Postępowanie podatkowe

Podstawa prawna:

- art. 23 ust. 1 pkt 46,47, pkt 5 ustawy o PIT;

- pkt 13 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów;

- rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002r. (Dz. U. Nr 27, poz. 271 ze zmianami.);

- art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
API KSeF 2.0: Nowe narzędzia od Ministerstwa Finansów. Firmy muszą już zacząć przygotowania

Resort finansów opublikował pełną dokumentację API KSeF 2.0 wraz z bibliotekami SDK i podręcznikiem dla programistów. Od 30 września 2025 r. ruszy środowisko testowe, a od 1 lutego 2026 r. KSeF stanie się obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców.

Przeniesienie grupy spółek do centrum BPO: jak to zrobić skutecznie i prawidłowo

Migracja grupy kilkunastu spółek w ramach jednego projektu outsourcingu księgowo-kadrowego w ramach BPO to jedno z najbardziej złożonych przedsięwzięć w branży usług finansowo-księgowych. Wymaga to precyzyjnego planowania, koordynacji wielu zespołów oraz szczególnej uwagi na aspekty prawne, techniczne i operacyjne. Jak przygotować się do takiego procesu z perspektywy firmy przekazującej procesy oraz dostawcy usług BPO?

E-faktura w KSeF: definicja, nowy wzór FA(3) i zasady wystawiania od 2026 r.

Od 1 lutego 2026 r. wszyscy podatnicy będą wystawiać faktury ustrukturyzowane wyłącznie w nowym formacie FA(3). Sprawdź, czym jest e-faktura w KSeF, jakie zmiany wprowadza nowy wzór i z jakich bezpłatnych narzędzi można korzystać, aby prawidłowo wystawiać dokumenty.

Miliardy złotych na fikcyjnych fakturach. W pół roku fiskus wykrył oszustwa na ponad 4,1 mld zł [DANE MF]

W 6 miesięcy br. liczba wykrytych fikcyjnych faktur była o prawie 3% mniejsza niż w analogicznym okresie ubiegłego roku. Jak zaznaczają eksperci, KAS stosuje coraz skuteczniejsze cyfrowe narzędzia weryfikujące. Algorytmy z użyciem sztucznej inteligencji są dużo szybsze i dokładniejsze w wyłapywaniu oszustw niż metody tradycyjne. Jednocześnie oszuści są mniej skłonni do podejmowania ryzyka. Ostatnio wartość brutto wynikająca z fikcyjnych faktur wyniosła ponad 4,1 mld zł, a więc o przeszło 3% mniej niż rok wcześniej.

REKLAMA

Faktura handlowa nie będzie jednocześnie fakturą ustrukturyzowaną. Dodatkowe obowiązki podatników VAT

Po wejściu w życie zmian w ustawie o VAT wdrażających model obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) wielu podatników może mieć problem (i dodatkowe obowiązki) wynikające z faktu, że faktura ustrukturyzowana nie może pełnić funkcji faktury handlowej – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski. Co powinni zrobić podatnicy VAT, którzy zdecydują się na wystawianie faktur handlowych nie będących fakturami VAT?

System kaucyjny a VAT: Objaśnienia MF dotyczące rozliczeń podatników i płatników w związku z nowymi zasadami obrotu opakowaniami

Objaśnienia MF mają na celu pokazanie, jak w praktyce stosować przepisy ustawy o VAT w odniesieniu do czynności wykonywanych przez podatników i płatników uczestniczących w systemie kaucyjnym. Nowe reguły prawne wynikają z wprowadzenia obowiązku pobierania kaucji przy sprzedaży wybranych opakowań jednorazowych i wielokrotnego użytku. System ten umożliwia konsumentom zwrot opakowań lub odpadów opakowaniowych w dowolnym punkcie zbiórki, bez konieczności przedstawiania dowodu zakupu.

Błąd w fakturze w KSeF? Ministerstwo Finansów ostrzega: tak tego nie poprawisz!

Wystawienie faktury na błędnego nabywcę może mieć poważne konsekwencje – i nie da się tego naprawić zwykłą korektą NIP. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że w KSeF konieczne jest wystawienie faktury korygującej do zera oraz zupełnie nowej faktury z prawidłowymi danymi. Inaczej dokument trafi do... zupełnie obcej firmy.

Ustawa o KSeF opublikowana w Dzienniku Ustaw. Ważne zmiany i nowe funkcjonalności dla przedsiębiorców!

W Dzienniku Ustaw opublikowano nowelizację wprowadzającą Krajowy System e-Faktur (KSeF). Przedsiębiorców czekają ważne zmiany – nowe terminy wdrożenia, dodatkowe funkcjonalności systemu, a także skrócony czas zwrotu VAT. Sprawdź, co dokładnie przewiduje ustawa i jak przygotować się do obowiązkowego KSeF!

REKLAMA

„Towar w drodze mimo kontroli” – kiedy urząd celny może zwolnić przesyłkę wcześniej?

W obrocie towarowym czas to pieniądz. Dlatego przedsiębiorcy chętnie korzystają z możliwości, jakie daje art. 194 ust. 1 Unijnego Kodeksu Celnego (UKC) – przepis pozwalający zwolnić towar do obrotu, nawet jeśli weryfikacja w urzędzie celno-skarbowym wciąż trwa. Brzmi jak wyjątek od reguły? Tak jest, ale w praktyce może być to realne ułatwienie, pod warunkiem, że spełnione są ściśle określone warunki i złożony wniosek do UCS.

KSeF 2.0 coraz bliżej: MF ujawnia plan wdrożenia. Oto najważniejsze terminy!

KSeF 2.0 od 30 września zastąpi obecną wersję środowiska testowego KSeF 1.0 - informuje Ministerstwo Finansów. Dotychczasowi użytkownicy wersji produkcyjnej KSeF 1.0 nadal mogą z niej korzystać, aż do 26 stycznia 2026. To jest kolejny krok do wprowadzenia obligatoryjnego Krajowego Systemu e-Faktur.

REKLAMA