Zmiana umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Cyprem 2012 / 2013

9 listopada 2012 r. Rząd Republiki Cypru przesłał notę dyplomatyczną o ratyfikacji protokółu zmieniającego Umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku z 4 czerwca 1992 r. Wymiana not była warunkiem koniecznym wejścia w życie protokółu. Rząd Polski przesłał notę już wcześniej, protokół wszedł więc w życie w dniu 9 listopada 2013 r.

Zmiany wynikające z tego protokółu mają zastosowanie:

- w odniesieniu do podatków potrącanych u źródła, do kwot dochodu osiągniętego od 1 dnia stycznia 2013 r.;

- w odniesieniu do pozostałych podatków od dochodu, do podatków należnych za rok podatkowy rozpoczynający się 1 stycznia 2013 r.

Nowości w polsko - cypryjskiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania od 2013 roku

Raje podatkowe, coraz częściej utracone

Komisja Europejska walczy z rajami podatkowymi i unikaniem opodatkowania

Najważniejsze zmiany:

Postanowienia Protokołu nie obejmują już polskiego podatku rolnego.

Dywidendy

Protokół wprowadza stawkę podatku u źródła od wypłacanych dywidend w wysokości 5% oraz zwalnia z podatku dywidendy wypłacone na rzecz spółki dominującej, z co najmniej 10% udziałem w spółce wypłacającej. Poprzednio, obowiązująca umowa przewidywała stawkę w wysokości 10%.

Odsetki

Protokół zmniejsza stawkę podatku u źródła od wypłacanych odsetek do 5%, podczas gdy obowiązująca umowa przewidywała stawkę w wysokości 10%.

Wynagrodzenia Dyrektorów

W odniesieniu to tzw. wynagrodzenia dyrektorów (ang. director’s fees), miejsce opodatkowania zostało przesunięte do kraju rezydencji dyrektora. Dotychczas dochody takie mogły być opodatkowane również w miejscu rezydencji spółki, w której radzie dyrektor sprawuje swoje funkcje. Dzięki zaś zastosowaniu przewidzianej dotychczas w Umowie metody unikania podwójnego opodatkowania, dochody takie mogły zostać w
końcowym efekcie zwolnione z opodatkowania w kraju rezydencji dyrektora. Obecnie protokół znosi możliwość dalszego stosowania tej metody optymalizacji podatkowej.

Unikanie podwójnego opodatkowania

Zgodnie z postanowieniami Protokołu, zakres dochodów, które nie będą podlegały zwolnieniu w Polsce a do których będzie miała zastosowanie metoda tzw. kredytu zwykłego (odliczenia), poszerzony został o zyski przedsiębiorstw i zyski ze sprzedaży majątku.

Jest to niekorzystna zmiana dla polskich podatników, ponieważ na gruncie poprzednio obowiązującej umowy podatnicy mogli stosować metodę tzw. wyłączenia z progresją.

Protokół likwiduje zaliczenie fikcyjne, tzw. tax sparing w odniesieniu do podatku zapłaconego w drugim umawiającym się państwie.

Wymiana informacji

Protokół wprowadza nowy sposób i zmienia zakres wymiany informacji pomiędzy Polską a Cyprem.

Źródło:

Protokół między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Cypru o zmianie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Cypru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 4 czerwca 1992r., podpisany w Nikozji dnia 22 marca 2012 r.

tekst polski

tekst angielski

tekst grecki

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Cypru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 4 czerwca 1992 r. (Dz.U. z 1993 r., Nr 117, poz. 523).

tekst polski

tekst angielski

tekst grecki