Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wypełnić wniosek abolicyjny PIT-AZ

Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
inforCMS
Tylko do 6 lutego 2009 r. można było składać wnioski abolicyjne w odniesieniu do dochodów osiągniętych z pracy za granicą w latach 2003 – 2007.

Wniosek o zastosowanie abolicji podatkowej składa się na specjalnym formularzu PIT-AZ. Formularz ten służy do złożenia wniosku zarówno o umorzenie zaległości podatkowej, jak i o zwrot podatku. W zależności od charakteru wniosku, na formularzu PIT-AZ zaznaczamy więc, że jest to:

  • wniosek o umorzenie zaległości podatkowej, który składamy w przypadku, gdy:

- nie złożyliśmy zeznania podatkowego za rok objęty wnioskiem,

- złożyliśmy zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, ale nie zapłaciliśmy podatku należnego,

- złożyliśmy zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, ale nie wykazaliśmy (w całości lub w części) uzyskanych przychodów z pracy za granicą

  • wniosek o zwrot podatku dochodowego, który składamy w przypadku, gdy złożyliśmy zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, wykazaliśmy w nim uzyskane przychody z pracy za granicą i zapłaciliśmy należny podatek.
  • wniosek o umorzenie zaległości podatkowej i o zwrot podatku dochodowego, który składamy w przypadku, gdy złożyliśmy zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, ale wykazaliśmy tylko część przychodów z pracy za granicą lub wykazaliśmy uzyskane przychody z pracy za granicą, ale zapłaciliśmy należny podatek w niepełnej wysokości.

Dodatkowo do formularza PIT-AZ musimy dołączyć oświadczenie na specjalnym druku AZ-O – pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań – potwierdzające:

1) wysokość uzyskanych przychodów z pracy za granicą oraz

2) kwotę zapłaconego za granicą podatku, jeżeli byliśmy zobowiązani do jego zapłaty

- wykazanych we wniosku abolicyjnym.

W przypadku wystąpienia o umorzenie zaległości podatkowej konieczne będzie złożenie zeznania za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek i dołączenie go do składanego wniosku. Jeśli przed laty zeznanie zostało złożone, ale nie zostały w nim wykazane wszystkie nasze dochody (np. w zeznaniu zostały wykazane tylko dochody z pracy w Polsce, z pominięciem dochodów z pracy za granicą), to niezbędne będzie złożenie korekty zeznania, w której zostaną uwzględnione pominięte wcześniej dochody.

Dołączanie zeznania podatkowego do wniosku nie jest konieczne, jeśli zostało ono już wcześniej złożone i zawierało rozliczenie wszystkichnaszych dochodów (również tych zagranicznych).


NIP

Wypełnianie wniosku abolicyjnego, podobnie jak innych formularzy stosowanych w kontaktach z urzędem skarbowym rozpoczynamy od wpisania swojego numeru NIP (w rubryce 1). Jeśli za rok podatkowy objęty wnioskiem rozliczaliśmy się wspólnie z małżonkiem, to w rubryce 2 należy wpisać jego NIP.

Następnie wskazujemy rok podatkowy, którego dotyczy wniosek (rubryka 5), a w rubryce 6 wpisujemy kolejny numer wniosku składanego za rok podatkowy (jeśli składamy więcej niż jeden wniosek obejmujący jeden rok podatkowy).

W przypadku składania korekty wniosku nie wypełnia się rubryki 6.


A. Miejsce i cel składania wniosku


W tej części trzeba wskazać właściwy organ podatkowy, do którego kierujemy nasz wniosek.

Właściwym do przyjęcia wniosku organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy:

· według miejsca zamieszkania podatnika w dniu złożenia przez niego wniosku abolicyjnego

· naczelnik urzędu skarbowego wskazany we wniosku, jeżeli jest on właściwy ze względu na miejsce zamieszkania przynajmniej jednego z małżonków - w przypadku wspólnego wniosku małżonków mających różne miejsca zamieszkania,

· według ostatniego miejsca zamieszkania podatnika na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - w przypadku, gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed dniem złożenia wniosku abolicyjnego.


Następnie musimy wskazać, o jaką formę abolicji się ubiegamy – o umorzenie zaległości, o zwrot podatku, czy też o jedno i drugie. Uczynimy to zaznaczając odpowiednio kwadrat nr 8 bądź nr 9 (albo oba jednocześnie).

Podobnie zachowamy się wskazując fiskusowi, czy składamy wniosek czy też jego korektę. Tutaj również zaznaczymy jeden z dwóch kwadratów. Jeśli oświadczamy, że składamy wniosek, to w rubryce 10 zaznaczymy kwadrat nr 1. Jeśli jego korektę – to kwadrat nr 2.


B. Dane identyfikacyjne i adres

W tej części (w sekcji B.1) trzeba podać fiskusowi nasze dane osobowe, takie jak nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia, PESEL (rubryki 11-14) , a także dane adresowe: kraj, województwo, powiat, gmina, ulica, nr domu i nr mieszkania, miejscowość, kod pocztowy i oznaczenie poczty (rubryki 15-24).

Jeśli w roku podatkowym, za który składany jest wniosek dokonywaliśmy rozliczenia wspólnie z małżonkiem, to w sekcji B.2 musimy też w analogiczny sposób wypełnić rubryki przeznaczone na podanie identycznych danych małżonka (tj. jego nazwiska, pierwszego imienia, daty urodzenia, numeru PESEL (rubryki 25-28):oraz danych adresowych: kraju, województwa, powiatu, gminy, ulicy, nr domu i nr mieszkania, miejscowości, kodu pocztowego i oznaczenia poczty – w rubrykach od 29 do 38).


Część C. Informacje do obliczenia kwoty umorzenia zaległości podatkowej lub zwrotu podatku.

W sekcji C.1 trzeba podać nie tylko kraj, w którym uzyskiwaliśmy przychody z pracy, ale też ich rodzaj i wysokość. Służą do tego odpowiednie wiersze w podsekcjach C.1.1, C.1.2, C.1.3 oraz C.1.4. Podsekcje te zostały wyodrębnione według sposobu opodatkowania przychodów wykazywanych we wniosku abolicyjnym.

W podsekcji C.1.1 wykazujemy przychody podlegające opodatkowaniu według progresywnej skali podatkowej w podziale na:

  • należności ze stosunku pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej - wiersz 1
  • działalność wykonywana osobiście, k której jest mowa w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( w tym umowy zlecenia i o dzieło) – wiersz 2
  • prawa majątkowe w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych – wiersz 3
  • pozostały dochody uzyskane za granicą, do których miała zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia – wiersz 4.

Jeśli dokonywane było wspólne rozliczenie dochodów z małżonkiem, to konieczne będzie wypełnienie dodatkowo podsekcji C.1.2. Zawiera ona identyczne jak podsekcja C.1.1. rubryki, w których należy wpisać analogiczne dane małżonka.

Z kolei w podsekcji C.1.3 trzeba wykazać przychody z działalności gospodarczej podlegające opodatkowaniu stawką liniową, natomiast w podsekcji C.1.4. – przychody opodatkowane w formie ryczałtu ewidencjonowanego (w podziale na odpowiednie stawki ryczałtu):

  • z działalności gospodarczej prowadzonej na własne nazwisko – wiersz 1
  • z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki (ek) osób fizycznych, w których jest (było) się wspólnikiem –wiersz 2
  • z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze – wiersz 3
  • określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (czyli przychody oszacowane przez organ podatkowy i opodatkowane „karną” stawką ryczałtu - w przypadku nieprowadzenia ewidencji przychodów bądź prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania tej ewidencji za dowód w postępowaniu podatkowym oraz w przypadku istnienia związków gospodarczych wykorzystywanych do zaniżenia przychodów)

Jeśli dochody zagraniczne były uzyskiwane w więcej niż jednym państwie,to konieczne będzie wypełnienie sekcji C.2 – analogicznie jak wprzypadku sekcji C.1. Jeśli natomiast przychody te były uzyskiwane wjednym roku podatkowym w więcej niż dwóch krajach – to konieczne będziewypełnienie kolejnego formularza wniosku PIT-AZ.

W poszczególnych kolumnach sekcji C.1. (oraz ewentualnie sekcji C.2.) należy podać kwoty odpowiednio:

  • przychodów (po przeliczeniu na złote)
  • kosztów ich uzyskania
  • dochodu
  • zapłaconego za granicą podatku ( również po przeliczeniu na złote)


Odliczenie diet


Przychody z pracy (uzyskane za granicą) w walucie obcej jeszcze przed przeliczeniem na złote w pierwszej kolejności należy pomniejszyć o diety w walucie obcej, określone w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.

Jak informuje Ministerstwo Finansów, za lata 2002-2003 diety można odliczyć od wszystkich przychodów objętych ustawą, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem przychodów opodatkowanych na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Natomiast za lata 2004-2007 diety można odliczyć wyłącznie od przychodów ze stosunku pracy. Wysokość diety uzależniona jest od docelowego kraju podróży.


Przeliczanie przychodów na złote

1) przychody ze stosunku pracy

Pomniejszone o diety z tytułu podróży służbowej przychody z pracy przelicza się na złote według kursu z dnia otrzymania bądź postawienia środków pieniężnych do dyspozycji podatnika, ogłaszanego przez bank, z usług którego korzystał podatnik, i które mają zastosowanie przy kupnie walut obcych.

Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, stosuje się kurs średni walut obcych z dnia uzyskania przychodu ogłaszany przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.

2) przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej

W przypadku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętych w latach 2002-2006, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania przychodu ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.

Za rok 2007 przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Jak uwzględniać koszty uzyskania przychodów

Koszty uzyskania przychodu uwzględniane są w rozliczeniu podatkowym albo na zasadach ogólnych - w wysokości faktycznie poniesionych (pozarolnicza działalność gospodarcza), albo w formie zryczałtowanej (określone kwotowo bądź według normy procentowej (stosunek pracy, działalność wykonywana osobiście).

1) koszty pracownicze

Koszty uzyskania przychodów należy ustalić według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujących w roku podatkowym, którego dotyczy wniosek. Ponieważ koszty te są określone kwotowo w złotych, nie ma potrzeby dokonywania żadnych przeliczeń w celu określenia ich wysokości.

2) z pozarolniczej działalności gospodarczej

Koszty uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej poniesione w walutach obcych, w latach 2002-2006, przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu

Za rok 2007 koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu


Jak wykazać podatek zapłacony za granicą

Podatek zapłacony za granicą wykazujemy w pełnej wysokości.

Podatek zapłacony w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia zapłaty podatku, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa wyżej, stosuje się kurs średni walut obcych z dnia zapłaty podatku ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.

Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, podatek przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia zapłacenia podatku, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.


Część D. Wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu podatku

W części D wskazujemy sposób wypłaty kwoty zwrotu podatku. Jeśli chcemy odebrać zwrot w kasie urzędu skarbowego, to w rubryce 39 zaznaczymy kwadrat nr 1. Jeśli chcemy otrzymać zwrot za pośrednictwem poczty – musimy zaznaczyć kwadrat nr 2.

Jeśli natomiast chcemy, aby kwota zwrotu została przelana na nasz rachunek bankowy w banku bądź w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, to zaznaczymy kwadrat nr 3.

W takim przypadku musimy dodatkowo w rubryce 40 wpisać numer rachunku bankowego, na który ma zostać przekazana kwota zwrotu. Jeśli rozliczaliśmy się indywidualnie, to wskażemy własny rachunek bankowy. Jeśli natomiast rozliczyliśmy się wspólnie z małżonkiem, pieniądze mogą zostać przekazane albo na nasz rachunek bankowy albo na rachunek naszego małżonka. Termin zwrotu kwoty podatku został określony ustawowo i wynosi miesiąc od dnia doręczenia decyzji określającej wysokość kwoty zwrotu (patrz też Co dalej po złożeniu wniosku).


Część E. Informacja o załączonych dokumentach

W tej części wskazujemy, jakie rodzaje dokumentów zostały dołączone przez nas do wniosku. W przypadku wystąpienia o umorzenie zaległości podatkowej, konieczne jest dołączenie do wniosku zeznania podatkowego za rok, którego dotyczy wniosek (patrz też Wypełniamy wniosek abolicyjny). Rodzaj formularza, na którym składamy zaległe zeznanie roczne wskazujemy poprzez zaznaczenie jednego z kwadratów:

1) kwadrat nr 41 – PIT-36

2) kwadrat nr 42 – PIT-36L

3) kwadrat nr 43 – PIT-28

4) kwadrat nr 44 – inne

W przypadku, gdy do wniosku dołączamy oświadczenie potwierdzające uzyskanie przychodów z pracy oraz zapłatę podatku za granicą (składane na formularzu AZ-O), w rubryce 45 zaznaczamy kwadrat nr 45 (patrz też Wypełniamy oświadczenie).

Do wniosku o zastosowanie abolicji nie należy dołączać żadnychdokumentów źródłowych potwierdzających wysokość uzyskiwanych przychodówz pracy za granicą oraz wysokość zapłaconego za granicą podatku (np.pasków wypłaty, informacji rocznych od zagranicznego pracodawcy,wyciągów bankowych).

Trzeba jednak przechowywać je do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek oraz okazać je na żądanie urzędu skarbowego. Warto wiedzieć, że zgodnie z Ordynacją podatkową zobowiązanie podatkowe przedawnia się po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.


Część F. Dodatkowe informacje

Tutaj mamy obowiązek podać dodatkowe informacje. Przede wszystkim w rubryce 46 musimy wskazać urząd skarbowy, do którego zostało złożone zeznanie roczne za rok objęty wnioskiem abolicyjnym, jeśli jest to urząd inny niż ten, do którego kierujemy nasz wniosek. W tej części podajemy urzędowi również adres dla celów korespondencji, jeśli jest to adres inny niż te, który wskazaliśmy w części B wniosku. Dodatkowo należy podać tutaj swój numer telefonu, faksu bądź adres e-mail. To usprawni skomunikowanie się z nami urzędu w razie potrzeby.


Część G. Podpis podatnika/małżonka/pełnomocnika składającego wniosek

Kończymy wypełnianie wniosku abolicyjnego na formularzu PIT-AZ składając swój podpis w rubryce 47. Rubryka 48 jest natomiast przeznaczona na złożenie podpisu przez naszego małżonka, jeśli rozliczaliśmy się z nim wspólnie, a teraz składamy wniosek abolicyjny wraz z nim.

Złożenie podpisu pod wnioskiem przez małżonka nie jest jednakniezbędne. Nawet jeśli w przeszłości rozliczyliśmy się wspólnie zmałżonkiem, to składając teraz wniosek abolicyjny możemy podpisać gosami, albo może go podpisać tylko nasz małżonek.

Warto też wiedzieć, że nie musimy koniecznie składać wniosku osobiście. Może je za nas złożyć pełnomocnik, podpisując się w specjalnie do tego przeznaczonej rubryce 49. W takim przypadku konieczne jest dołączenie do zeznania oryginału bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie).


Część H. Adnotacje urzędu skarbowego

Tej części nie wypełniamy! Jest ona przeznaczona wyłącznie na adnotacje urzędu skarbowego, do którego złożyliśmy wniosek.


Trzeba jeszcze wypełnić oświadczenie AZ-O

Do wniosku abolicyjnego, składanego na formularzu PIT-AZ musimy dołączyć oświadczenie potwierdzające wysokość przychodów z pracy oraz zapłatę podatku za granicą. Do złożenia tego oświadczenia został stworzony specjalny jednostronicowy formularz oznaczony symbolem AZ-O.

NIP

Wypełnianie formularza AZ-O rozpoczynamy od wpisania naszego numeru NIP (rubryka 1). Jeśli oświadczenie składamy wspólnie z małżonkiem, to w rubryce 2 powinien zostać wpisany jego numer NIP.

Część A. Dane identyfikacyjne

Ta część została przeznaczona na podanie danych identyfikacyjnych: naszych bądź też również danych naszego małżonka, jeśli rozliczaliśmy się z nim wspólnie za rok, którego oświadczenie dotyczy.

W sekcji A.1. wpisujemy wpisujemy nasze dane osobowe: nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz numer PESEL. W sekcji A.2 podajemy analogiczne dane dotyczące naszego małżonka (o ile rozliczaliśmy się z nim wspólnie).

Część B. Oświadczenie

W tej części składamy oświadczenie – pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań – według ustalonej formuły, której treść została już umieszczona w formularzu. Formuła ta ma następujące brzmienie:

„Oświadczam, że wysokość przychodów z pracy i zapłaconego za granicą podatku wykazane we wniosku o umorzenie zaległości podatkowej oraz o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych za rok podatkowy ……(tutaj musimy wpisać rok, którego abolicja ma dotyczyć) zgodne są ze stanem faktycznym.

Z konstrukcji tej części formularza oświadczenia AZ-O wynika więc, że nasza rola ogranicza się tylko do wpisania właściwego roku podatkowego. We wszystkich pozostałych czynnościach zostaliśmy wyręczeni przez Ministra Finansów, który określił obowiązujący wzór oświadczenia w takim właśnie kształcie.

Część C. Podpis osoby składającej wniosek o umorzenie zaległości podatkowej oraz o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych

W tej części musi znaleźć się podpis podatnika (rubryka 13) i/lub jego małżonka – rubryka 14 (jeśli miało miejsce wspólne rozliczenie podatku za rok podatkowy, którego oświadczenie dotyczy). Jeśli wniosek i oświadczenie składane jest przez pełnomocnika, to jego dane i podpis muszą znaleźć się w rubryce 15 oświadczenia. W rubryce 16 natomiast podajemy datę wypełnienia oświadczenia i jest to ostatnia rubryka, którą wypełniamy w tym formularzu.

Przykład - rozliczenie dochodów zagranicznych z lat 2005-2006 (praca w Wielkiej Brytanii)

Jan Kowalski pod koniec 2004 r. wyjechał do Wielkiej Brytanii. Od 1 stycznia 2005 r. podjął pracę u brytyjskiego pracodawcy. W Polsce została rodzina pana Kowalskiego – żona i dwoje dzieci. Za pieniądze zarobione w Wielkiej Brytanii państwo Kowalscy zbudowali dom.

Pan Kowalski zamierza w 2009 r. wrócić już na stałe do Polski, ale przedtem chciałby rozliczyć się z polskim fiskusem. W czasie pobytu w Wielkiej Brytanii nie rozliczał się bowiem z zarobionych tam pieniędzy w Polsce. Pan Kowalski chce skorzystać z możliwości złożenia wniosku o zastosowanie abolicji podatkowej. W tym celu wypełnił formularz PIT-AZ za lata 2005 i 2006. Do każdego z wniosków dołączył oświadczenie AZ-O oraz zaległe zeznanie roczne.


1. Wniosek o abolicję za 2005 r.


W 2005 r. przychody pana Kowalskiego z pracy wyniosły 16 976,45 GBP. Po odliczeniu diet jego przychody wyniosły 16 016,45 GBP. Po przeliczeniu na złote według średnich kursów NBP z dnia wypłaty, jego przychody wyniosły 94 257,72 zł. Ponieważ pan Kowalski w Wielkiej Brytanii mieszkał w tej samej miejscowości, w której znajdował się jego zakład pracy, więc miał prawo uwzględnić koszty uzyskania przychodu w podstawowej wysokości.

W 2005 r. roczne podstawowe koszty uzyskania przychodów wynosiły 1227 zł i taką też kwotę pan Kowalski uwzględnił w swoim rozliczeniu podatkowym. Jego dochód za 2005 r. wyniósł więc 93 030,72 zł. Pan Kowalski w Wielkiej Brytanii zapłacił podatek w wysokości 2444,41 GBP, która to kwota po przeliczeniu na złote wyniosła 14 355,87 zł.


Wniosek pana Kowalskiego o abolicję za 2005 r. będzie zatem wyglądał następująco

Wzór wypełnionego wniosku PIT-AZ:
PIT-AZ s.1
PIT-AZ s.2
PIT-AZ s.3
PIT-AZ s.4

Wzór wypełnionego oświadczenia AZ-O
AZ-O

Wzór wypełnionego zaległego zeznania rocznego za 2005 rok:
PIT-36 s. 1
PIT-36 s. 2
PIT-36 s. 3
PIT-36 s. 4


2. Wniosek o abolicję za 2006 r.


W 2006 r. przychody pana Kowalskiego z pracy wyniosły 21 072 GBP. Po odliczeniu diet jego przychody wyniosły 17 554,80 GBP. Po przeliczeniu na złote według średnich kursów NBP z dnia wypłaty, jego przychody wyniosły 100 386,53 zł. Ponieważ pan Kowalski w Wielkiej Brytanii mieszkał w tej samej miejscowości, w której znajdował się jego zakład pracy, więc miał prawo uwzględnić koszty uzyskania przychodu w podstawowej wysokości.

W 2006 r. roczne podstawowe koszty uzyskania przychodów wynosiły 1227 zł i taką też kwotę pan Kowalski uwzględnił w swoim rozliczeniu podatkowym. Jego dochód za 2006 r. wyniósł więc 99 159,53 zł. Pan Kowalski w Wielkiej Brytanii zapłacił podatek w wysokości 3295,24 GBP, która to kwota po przeliczeniu na złote wyniosła 18 850,28 zł.


Wniosek pana Kowalskiego o abolicję za 2006 r. będzie zatem wyglądał następująco


Wzór wypełnionego wniosku PIT-AZ:

PIT-AZ s.1
PIT-AZ s.2
PIT-AZ s.3
PIT-AZ s.4

Wzór wypełnionego oświadczenia AZ-O
AZ-O

Wzór wypełnionego zaległego zeznania rocznego za 2006 rok:
PIT-36 s. 1
PIT-36 s. 2
PIT-36 s. 3
PIT-36 s. 4

Wzór wypełnionej informacji PIT/ZG:
PIT/ZG


Anna Welsyng

radca prawny, doradca podatkowy

kancelaria welsyng.pl

Przygotuj się do stosowania nowych przepisów!
Przygotuj się do stosowania nowych przepisów!

Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu.

Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Ordynacja podatkowa - część 1
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść:
    płatnika
    podatnika
    urzędu skarbowego
    budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Rozliczenie używania prywatnych samochodów do celów służbowych - auta elektryczne, hybrydowe i napędzane wodorem
    Wprowadzenie możliwości zwrotu pracownikom kosztów używania do celów służbowych samochodów prywatnych z napędem elektrycznym, hybrydowym i wodorowym, przewiduje projekt ustawy, który został opublikowany 8 sierpnia 2022 r. w wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów. Nowe przepisy mają być przyjęte przez rząd w trzecim kwartale 2022 roku.
    Dochody i wydatki budżetowe 2022/2023. Czy rządowi wystarczy pieniędzy na dodatki drożyźniane?
    Dodatki drożyźniane, które otrzymają obywatele w związku ze wzrostem cen ogrzewania (sam dodatek węglowy – a to dopiero początek – kosztować będzie prawie 12 mld zł.), wymagają radykalnego zwiększenia dochodów budżetu państwa. Rosnące niezadowolenie a przede wszystkim strach przed brakiem ogrzewania i najzwyklejszą biedą wraz z perspektywą podwójnych wyborów (Sejm i Senat oraz samorządu terytorialnego) uzasadniać będzie wypłatę obywatelom dodatkowych świadczeń, których jedynym źródłem jest kasa państwowa. Trzeba ją dodatkowo zasilić, bo inflacyjna premia fiskalna na pewno nie wystarczy – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.
    Spółka rodzinna – problemy związane z przekształceniem
    Przekształcenie jako jedna z transakcji restrukturyzacji spółki, zasadniczo nie wpływa na jej funkcjonowanie, zmieniając jedynie formę prawną prowadzonej działalności. Praktyka pokazuje jednak, że cała procedura może być zdecydowanie bardziej skomplikowana i znacząco wykraczać poza przygotowanie umowy przyszłej spółki, a sam plan przekształcenia uwzględniać szereg innych czynności, nie tylko z zakresu prawa. Dobrze widać to na przykładzie przekształcenia spółki rodzinnej, gdzie dodatkowym wyzwaniem może być udział małoletnich dzieci. Jakie wyzwania stoją przed prawnikami?
    PIT-36, PIT-36L, PIT-39 (i załączniki) za 2022 rok - nowe wzory formularzy podatkowych
    Ministerstwo Finansów przygotowało nowe wzory formularzy rocznego zeznania podatkowego PIT-36 (wersja 30), PIT-36S (wersja 30), PIT-36L (wersja 19), PIT-36LS (wersja 19), PIT-39 (wersja 12) i załączników PIT/B (wersja 20), PIT/BR (wersja 6), PIT/IP (wersja 4), PIT/M (wersja 9), PIT/O (wersja 27) oraz PIT/Z (wersja11), które mają dotyczyć rozliczenia dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. oraz do odliczeń od dochodu (przychodu) i od podatku dokonanych w zeznaniu składanym za 2022 r. Konsultacje podatkowe tych wzorów rozpoczęły się 4 sierpnia 2022 r. i potrwają do 16 sierpnia 2022 r. Po zakończeniu tych konsultacji podatkowych, wzory formularzy, zostaną udostępnione do stosowania (opublikowane) w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie Ministerstwa Finansów, zgodnie z art. 45b ustawy o PIT, w brzmieniu obwiązującym od 1 stycznia 2022 r. Formularze te nie będą ogłoszone w drodze rozporządzenia Ministra Finansów publikowanego w Dzienniku Ustaw.
    Dodatek na ogrzewanie - wniosek do 30 listopada 2022 roku
    Rząd przyjął założenia do ustawy o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw. Ustawa ta ma m.in. zapewnić wsparcie finansowe w postaci jednorazowego dodatku pieniężnego dla posiadaczy niektórych indywidualnych źródeł ciepła wspomoże te gospodarstwa domowe, dla których główne źródło ciepła zasilane jest: pelletem drzewnym, drewnem kawałkowym lub innym rodzajem biomasy albo skroplonym gazem LPG względnie olejem opałowym.
    Stawka 0% VAT na książki, gazety i czasopisma w Polsce? Od kiedy?
    Obniżenie do zera stawki VAT na książki, gazety i czasopisma może być szansą na zwiększenie czytelnictwa i dostępności niektórych wydawnictw. Ale to przede wszystkim szansa na poprawę sytuacji finansowej wydawców i ich utrzymanie na rynku – podkreśla Marek Frąckowiak, prezes Izby Wydawców Prasy. Unia Europejska już w kwietniu 2022 roku uchwaliła przepisy, które dają Polsce taką możliwość. Wprowadzenie stawki 0% VAT na książki i prasę oznaczałoby dla budżetu państwa koszt ok. 200 mln zł, ale – jak wskazuje IWP – finansowe konsekwencje braku wsparcia dla tej branży mogą się okazać dużo wyższe.
    Dodatek węglowy tylko dla gospodarstw domowych ogrzewających się węglem kamiennym
    Dodatek węglowy w wysokości 3 tys. zł ma przysługiwać gospodarstwom domowym ogrzewającym się węglem kamiennym - zdecydował 5 sierpnia 2022 r. Sejm. Wcześniej Sejm odrzucił część poprawek Senatu do ustawy o dodatku węglowym. Ustawa ta trafi teraz do podpisu Prezydenta RP. Odrębne przepisy mają przyznać wsparcie finansowe dla ogrzewających swoje mieszkania ciepłem systemowym, pelletem, drewnem, olejem opałowym, czy LPG.
    Kalkulator wynagrodzeń 2022 - brutto, netto, zaliczki na podatek, składki ZUS
    Przygotowany przez Infor kalkulator wynagrodzeń (Niskie Podatki, Polski Ład 2.0) oblicza wysokość pensji netto, zaliczki na podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenie społeczne, według zasad, które obowiązują od 1 lipca 2022 r. Istnieje możliwość uwzględniania wysokości wynagrodzenia brutto w ciągu roku.
    Dopłaty (dodatki) na ogrzewanie - 3 tys. zł na pellet, 2 tys. zł na olej opałowy, 1 tys. zł na drewno kawałkowe, 500 zł na LPG, do 3,9 tys. zł dla nietaryfowanych odbiorców ciepła systemowego
    Przygotowaliśmy kompleksowe rozwiązanie dla odbiorców ciepła - poinformowała 5 sierpnia 2022 r. w Sejmie minister klimatu i środowiska Anna Moskwa. Poinformowała m.in. o dopłatach (dodatkach) dla ogrzewających się pelletem, drewnem, olejem opałowym, czy LPG. Nietaryfowani odbiorcy ciepła systemowego otrzymają do 3,9 tys. zł wsparcia finansowego.
    Zmiany w VAT od 2024 roku - ewidencja odbiorców płatności i płatności transgranicznych
    Minister Finansów przygotował projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej, który przewiduje wprowadzenie od 2024 roku nowych obowiązków dostawców usług płatniczych w zakresie VAT. Dostawcy usług płatniczych będą musieli prowadzić kwartalną ewidencję odbiorców płatności i płatności transgranicznych i udostępniać ją administracji podatkowej, która przekaże te dane do Centralnego elektronicznego systemu informacji o płatnościach (CESOP), prowadzonego przez Komisję Europejską. Dostawca usług płatniczych będzie musiał prowadzić ewidencję na temat danego odbiorcy płatności tylko wówczas, gdy łączna liczba płatności otrzymanych przez danego odbiorcę płatności przekroczy próg 25 płatności w kwartale kalendarzowym.
    Jak korzystać z ulgi B+R?
    Ulga badawczo-rozwojowa (ulga B+R) jest atrakcyjnym instrumentem podatkowym, pozwalającym na znaczne obniżenie zobowiązania podatkowego. Polski Ład dodatkowo uatrakcyjnił tę ulgę poprzez umożliwienie połączenia jej z ulgą IP box oraz zwiększenie do 200% możliwości odliczenia kwoty kosztów kwalifikowanych.
    Polski Ład 2.0 - zmiany podatkowe od 1 lipca 2022 r. Rozliczenie wynagrodzeń kierowców. Mniejsze koszty przewoźników?
    Rozliczanie pracowników od nowego roku 2022 przysporzyło problemów niejednemu pracodawcy i księgowemu. Chociaż z założenia Polski Ład miał uprościć dotychczasowy system podatkowy i obniżyć ich wysokość, zmiana przepisów od stycznia jeszcze bardziej go skomplikowała. Dlatego rząd postanowił jeszcze raz znowelizować ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji zlikwidował niektóre z wcześniej wprowadzonych rozwiązań. Jakie? Przede wszystkim obniżył pierwszy próg podatkowy z 17 proc. na 12 proc., co związane jest z mniejszą kwotą wolną od podatku, zniósł ulgę dla klasy średniej oraz usunął tzw. rolowanie zaliczek. Ten ostatni przepis dawał pewną dowolność w rozliczaniu pracownika według systemu podatkowego z 2021 lub 2022 roku w zależności od tego, która opcja była dla niego korzystniejsza. Czy reforma „Niskie Podatki” (tzw. Polski Ład 2.0), obowiązująca od 1 lipca 2022 roku, okazała się tym razem sukcesem, a przewoźnicy oszczędzą na zmianach?
    Kara za brak obowiązkowego OC w 2023 roku - dwukrotna podwyżka
    Kara za jazdę samochodem osobowym bez obowiązkowego OC w 2023 roku wyniesie najprawdopodobniej 6770 zł (od 1 stycznia do 30 czerwca) i 6900 zł (od 1 lipca do 31 grudnia) - w przypadku przerwy w ciągłości ubezpieczenia powyżej 14 dni. Rząd planuje bowiem na 2023 rok sporą podwyżkę minimalnego wynagrodzenia (tzw. najniższej krajowej). Co więcej, w 2023 roku mają być dwie zmiany płacy minimalnej. Spowoduje to, że kary dla posiadaczy pojazdów bez opłaconego OC wzrosną do rekordowego poziomu. Eksperci porównywarki ubezpieczeniowej Ubea.pl postanowili sprawdzić, ile po planowanych podwyżkach od 1 stycznia i od 1 lipca 2023 r. mogą wynosić stawki karne za brak obowiązkowego OC.
    Wpłaty na konto małoletniego dziecka a podatek od darowizn oraz inne niejasności opodatkowania darowizn
    Wpłaty dokonywane na konto małoletniego dziecka dokonywane przez prawnych opiekunów są wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego, a nie umową darowizny, z tego powodu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn – interpretacja podatkowa Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej sygn. 0111-KDIB2-2.4015.73.2022.1.MM.
    Dziedziczenie ulgi termomodernizacyjnej w PIT, sukcesja podatkowa spadkobierców - stanowisko Ministra Finansów
    W odpowiedzi z 27 lipca 2022 r. na wystąpienie Rzecznika Praw Obywatelskich, Minister Finansów zgodził się z wykładnią przepisów prawa podatkowego, zgodnie z którą prawo do ulgi termomodernizacyjnej w PIT ma wymiar majątkowy. A zatem prawo do ulgi termomodernizacyjnej co do zasady może (zdaniem MF) podlegać przejęciu przez spadkobiorców uprawnionego do tej ulgi podatnika na podstawie art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej.
    Raty kredytu hipotecznego - prognoza jesień 2022-2023-2024. Podwójne wakacje kredytowe w sierpniu 2022 r.
    Od 10 miesięcy pierwszy lub drugi tydzień każdego miesiąca kredytobiorcy kojarzą głównie z podwyżkami stóp procentowych. Sierpień jednak będzie miesiącem wyjątkowym dla osób z kredytem. Jakie są prognozy na wysokość rat kredytów hipotecznych na jesień 2022 roku i na lata 2023-2024?
    Praca zdalna - od kiedy w kodeksie pracy?
    Myślę, że uda się to jesienią tego roku – odpowiedziała w czwartek PAP.pL szefowa MRiPS Marlena Maląg, zapytana o to, kiedy nastąpi nowelizacja Kodeksu pracy, związana z wprowadzeniem do niego pojęcia pracy zdalnej. Dziś możliwa jest ona na podstawie przepisów covidowych.
    Wyższe stawki podatku od nieruchomości – koszty dla przedsiębiorców
    W 2023 r. maksymalne stawki podatku od nieruchomości wzrosną średnio o 12 proc., na co wpływa wysoka inflacja. Dla porównania, w 2022 r. maksymalne stawki wyniosły średnio 4 proc. więcej w porównaniu z rokiem poprzednim. Choć to gminy ostatecznie decydują o wysokości stawek i mogą ustalać je na znacznie niższych poziomach, w praktyce większość z nich (zwłaszcza miasta wojewódzkie) stosuje maksymalne stawki, aby ratować uszczuplone budżety. A to oznacza zwiększenie obciążeń podatkowych dla przedsiębiorców, którzy i tak zmagają się ze wzrostami różnorakich kosztów.
    Ulga sponsoringowa, czyli dodatkowe 50% kosztów uzyskania przychodu
    Ulga sponsoringowa jest preferencją, która pojawiła się w obu ustawach o podatku dochodowym od początku 2022 roku. Jak podkreślali legislatorzy rozwiązanie miało stanowić formę zachęty podatkowej, mającej na celu wsparcie określonych dziedzin życia społeczno–gospodarczego.
    Podatek ekologiczny a rynek samochodów używanych
    Używane samochody są coraz droższe. W II kwartale br. przyrost liczby ofert aut z drugiej ręki, które kosztują ponad 100 tys. zł, wyniósł 12%. Natomiast samochody z przedziału 50-100 tys. zł zaliczyły wzrost o 5% – wynika z danych autobaza.pl. Z drugiej strony o 14% mniej na rynku jest najtańszych pojazdów do 5 tys. zł. W przyszłości może być jeszcze drożej ze względu na coraz popularniejsze podatki ekologiczne. W Holandii pojawiła się propozycja dodatkowej płatności za przejechane kilometry. W Polsce wprowadzenie Krajowego Planu Odbudowy również ma wiązać się z dodatkowymi opłatami dla kierowców. Czy to gwóźdź do trumny dla starszych samochodów używanych?
    Diety zagraniczne 2022 - zmiany stawek diet i limitów noclegowych w delegacjach zagranicznych
    Minister Rodziny i Polityki Społecznej przygotował projekt rozporządzenia, który zakłada podwyższenie (najprawdopodobniej jeszcze w 2022 roku) diet i limitów na nocleg w delegacjach zagranicznych do niektórych państw. Rozporządzenie dotyczy wprost pracowników sfery budżetowej ale też określa minimalny poziom diet także dla wszystkich innych pracowników. Także zwolnienie podatkowe związane z dietami pracowniczymi i innymi należnościami za czas podróży służbowej pracownika obejmuje wszystkich pracowników (nie tylko sfery budżetowej). To zwolnienie podatkowe jest ograniczone do wysokości tych diet i należności określonych dla pracowników sfery budżetowej. Ponadto wskutek podwyższenia stawki diety zwiększą się koszty podatkowe przedsiębiorców z tytułu podróży służbowych. Projekt tego rozporządzenia został opublikowany 3 sierpnia 2022 r. i przewiduje także podwyższenie (od 2023 roku) diety krajowej (do 45 zł) i innych należności z tytułu podróży służbowych na terenie kraju.
    Dieta w delegacji krajowej w 2023 roku. 45 zł za dobę od 1 stycznia
    Minister Rodziny i Polityki Społecznej przygotował projekt rozporządzenia, który zakłada podwyższenie od 1 stycznia 2023 r. kwoty diety w czasie podróży służbowej krajowej do 45 zł za dobę podróży (aktualnie – od 28 lipca 2022 r. - obowiązuje stawka 38 zł za dobę). Razem ze stawką diety wzrośnie też ryczałt za nocleg, ryczałt na pokrycie kosztów dojazdu środkami komunikacji miejscowej i limit zwrotu udokumentowanych kosztów noclegu. Rozporządzenie dotyczy wprost pracowników sfery budżetowej ale także określa minimalny poziom diet także dla wszystkich innych pracowników. Także zwolnienie podatkowe związane z dietami pracowniczymi i innymi należnościami za czas podróży służbowej pracownika obejmuje wszystkich pracowników (nie tylko sfery budżetowej). To zwolnienie podatkowe jest ograniczone do wysokości tych diet i należności określonych dla pracowników sfery budżetowej. Ponadto wskutek podwyższenia stawki diety zwiększą się koszty podatkowe przedsiębiorców z tytułu podróży służbowych. Projekt tego rozporządzenia został opublikowany 3 sierpnia 2022 r. i przewiduje także podwyższenie (najprawdopodobniej jeszcze w 2022 roku) niektórych diet i limitów na nocleg w delegacjach zagranicznych.
    Zmiany w VAT 2023-2024. Dwie nowelizacje ustawy o VAT w konsultacjach
    Przygotowany przez Ministerstwo Finansów projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, tzw. SLIM VAT 3 trafił do uzgodnień międzyresortowych i konsultacji publicznych. Jednocześnie konsultowany jest również projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej. Tymi nowelizacjami resort finansów chce wprowadzić kolejny pakiet uproszczeń w podatku VAT i następne narzędzia poprawiające skuteczność zwalczania oszustw VAT, szczególnie w obszarze e-commerce.
    Kupić mieszkanie czy wynająć? Co się bardziej opłaca?
    Wynajem mieszkania jest coraz bardziej popularny w Polsce szczególnie wśród ludzi młodych. Przemawia za tym brak gotowości do podejmowania długoterminowych zobowiązań i potrzeba większej elastyczności. Problem w tym, że najem ma też swoje ciemne strony, o których zapominają zwolennicy korzystania, a nie własności. Co się bardziej opłaca w dłuższej perspektywie czasowej - zakup mieszkania, czy wynajem?
    Dokumentacja powypadkowa przedsiębiorstwa - na co zwrócić uwagę
    Z raportu Ayming i Business Centre Club wynika, że przedsiębiorcy w Polsce mają problem z prawidłowym zarządzaniem danymi o wypadkach. Tymczasem właściwe przygotowanie i analizowanie dokumentacji powypadkowej wpływa na obniżenie poziomu wypadkowości w firmie i związanych z nią kosztów.