REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Czy wydatki na posiłki podczas spotkań biznesowych są kosztem uzyskania przychodów?

Ewa Szkolnicka
Ekspert podatkowy
PwC Studio
Serwis prawno-podatkowy PwC
Wydatki na posiłki podczas spotkań biznesowych
Wydatki na posiłki podczas spotkań biznesowych

REKLAMA

REKLAMA

Wydatki poniesione w związku ze spotkaniami biznesowymi, odbywającymi się w restauracjach nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, bowiem noszą cechy reprezentacji i jako takie podlegają wyłączeniu z katalogu kosztów podatkowych. Przy konstruowaniu definicji reprezentacji, należy posłużyć się wykładnią językowo – logiczną.

Tak wynika z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 17 stycznia 2011 r. (III SA/Wa 836/10).

REKLAMA

Autopromocja

Sprawa dotyczyła spółki komandytowej, świadczącej usługi prawne oraz usługi w zakresie doradztwa podatkowego. W ramach współpracy z kontrahentami lub potencjalnymi partnerami biznesowymi, organizowała ona spotkania.

W zależności od okoliczności, odbywały się one w siedzibie spółki, w siedzibach kontrahentów, bądź na gruncieneutralnym, często w restauracjach. Zapraszając kontrahenta na spotkanie dorestauracji spółka ponosiła koszt posiłku z oferowanego przez nią menu.

Reprezentacja czy tylko wyjście naprzeciw standardom?

W związku z powyższym spółka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy przedmiotowe wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów, jeśli spotkania służą załatwianiu spraw służbowych i nie mają charakteru uroczystego, wytwornego czy okazałego?

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W opinii spółki wydatki związane z zapraszaniem kontrahentów na spotkania biznesowe odbywające się w restauracjach, stanowią koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT).

Zdaniem spółki, przedmiotowe wydatki nie stanowią przede wszystkim wyłączonej z kosztów reprezentacji, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 23 ww. ustawy. Spotkania w restauracji organizowane przez spółkę, nie maja charakteru wystawnego czy wytwornego, a polegają na zapewnieniu jedynie standardowego poczęstunku.

REKLAMA

Organ podatkowy nie zgodził się ze stanowiskiem spółki. Stwierdził, że na gruncie ustaw podatkowych należy przyjąć, że reprezentacja to działanie podatnika wiążące się z okazałością, w celu wywołania jak najlepszego wrażenia na aktualnych lub potencjalnych kontrahentach podatnika lub osobie trzeciej.

Efektem jest ułatwienie zawarcia umowy lub stworzenia korzystnych warunków jej zawarcia. Tym samym, wydatki na przedmiotowe posiłki będą nosiły cechy reprezentacji i jako takie będą wyłączone z katalogu kosztów uzyskania przychodów.

Po bezskutecznym wezwaniu do usunięcia naruszenia prawa spółka wniosła skargę do WSA, który ją oddalił, podzielając stanowisko organów podatkowych.

Pojęcie reprezentacji zbyt szeroko rozumiane w orzecznictwie

Komentowany wyrok wpisuje się w dominującą ostatnio linię orzeczniczą sądów administracyjnych, zgodnie z którą wydatki poniesione na posiłki podczas spotkań z kontrahentami w restauracji noszą znamiona reprezentacji, bez względu na to czy konkretny posiłek odznacza się wystawnością czy też ma charakter zwyczajowo przyjęty.

W konsekwencji, wydatki takie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W ocenie składów orzekających prezentujących to stanowisko, reprezentację stanowią wszelkie działania służące nawiązywaniu i podtrzymywaniu kontaktów biznesowych oraz kształtowaniu pozytywnego wizerunku przedsiębiorcy.

Powyższe stanowisko może jednak budzić uzasadnione wątpliwości. Z uwagi na fakt, iż brak jest ustawowej definicji pojęcia „reprezentacja”, zasadne jest odniesienie się do znaczenia tego terminu funkcjonującego w języku potocznym.

W rezultacie, spotkania w restauracji związane ze spożyciem posiłku zwyczajowo przyjętego w takich sytuacjach, powinny być zaliczone w ciężar kosztów podatkowych.

Takie stanowisko podziela też część sądów administracyjnych. Przykładowo, WSA w Krakowie w wyroku z dnia 18 maja 2010 r. (sygn. I SA/Kr 620/10) oraz WSA w Bydgoszczy w wyroku z dnia 16 marca 2010 r. (sygn. akt I SA/Bd 17/10) stwierdziły, że dla uznania wydatków na posiłek w restauracji za reprezentację, konieczne jest wykazanie, iż poczęstunek ten nie mieści się w ustalonych zwyczajach, lecz cechuje go okazałość i wytworność.

Polecamy: serwis koszty

Polecamy: serwis PIT

Zgodnie z tym potocznym znaczeniem reprezentacją jest "okazałość”, „wystawność w czyimś sposobie życia”, czyli działania zmierzające do podkreślenia wysokiej pozycji społecznej i prestiżu. W konsekwencji, posiłkom spożywanym podczas spotkań z kontrahentami w restauracji trudno będzie przypisać charakter reprezentacji, jeżeli mają one charakter zwyczajowo przyjęty i nie odznaczają się wystawnością.

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek od spadków i darowizn 2025 - skale i grupy podatkowe, kwoty wolne od podatku

Jakie skale podatkowe i kwoty wolne od podatku obowiązują w 2025 roku? Okazuje się, że od lipca 2023 r. nie zmieniły się przepisy w tym zakresie.

Polscy przedsiębiorcy mają dość! W 2025 roku oczekują niższych podatków i pilnych reform

Zawiłe przepisy, rosnące koszty i biurokratyczna udręka – polskie firmy jasno mówią, czego potrzebują od rządu w 2025 roku. Priorytetem są niższe podatki, walka z inflacją i tańsze kredyty. Transport alarmuje o brakach kadrowych, a budownictwo czeka na unijne środki. Czy władze wysłuchają głosu przedsiębiorców?

Terminy płatności składek do ZUS i przekazywania dokumentów rozliczeniowych w 2025 roku

Płatnicy składek mają obowiązek przekazywania do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych dokumentów rozliczeniowych i oczywiście płacenia składek. Muszą to robić co miesiąc w określonych terminach.

Pożyczka między firmami bez VAT? Czy może potencjalna bomba zegarowa dla Twoich rozliczeń!

Zwolnienie z VAT przy pożyczkach między firmami brzmi kusząco, ale co jeśli rezygnacja z niego może zrujnować Twoje rozliczenia? Sprawdź, dlaczego ta decyzja to coś więcej niż tylko formalność i jak wpłynie na Twoje podatki!

REKLAMA

Kawa z INFORLEX. Fundacja rodzinna w praktyce

Fundacja rodzinna w praktyce – zapraszamy na bezpłatne spotkanie online z cyklu 𝐊𝐚𝐰a 𝐳 𝐈𝐍𝐅𝐎𝐑𝐋𝐄𝐗. Bezpłatne spotkanie online odbędzie się 12.02.25 o g𝐨𝐝𝐳𝐢𝐧ie. 𝐓𝐞𝐦𝐚𝐭em spotkania będą fundacja rodzinna w praktyce.

Mezoinwestycje w MŚP. Czym jest zdolność finansowa i jak ją wykazać? Jak uniknąć błędów w staraniach o dotacje unijne?

To dość oczywiste że zdolność finansowa przedsiębiorstwa stanowi jeden z kluczowych obszarów, determinujących sukces w procesie aplikowania o środki unijne. W szczególności, kiedy mowa o konkursie Mezoinwestycje w MŚP, w którym minimalna wartość dofinansowania to 2 mln PLN, a poziom dofinansowania wynosi nawet do 60% kosztów netto planowanej inwestycji. Wnioskodawca w procesie aplikacyjnym zobowiązany jest wykazać przed instytucją oceniającą swą zdolność finansową do realizacji planowanego przedsięwzięcia.

Emerycie, skarbowy już na Ciebie czeka! Koniecznie sprawdź swój PIT przed tą datą

Do końca lutego emeryci i renciści otrzymają formularze PIT od ZUS i KRUS. W zależności od tego, jaki dokument dostaniesz – PIT-40A czy PIT-11A – może się okazać, że musisz złożyć zeznanie podatkowe. Sprawdź, co zrobić, by uniknąć problemów i czy 30 kwietnia to dla Ciebie ważny termin!

Budżet pod ścianą: wyższe podatki, mniej wsparcia, koniec ulg

Polacy muszą szykować się na trudne zmiany. OECD zaleca pełne wycofanie wsparcia energetycznego jeszcze w tym roku, wyższe podatki od nieruchomości i środowiskowe oraz koniec ulg dla kierowców – nowy podatek od pojazdów miałby zależeć od emisji spalin. Dodatkowo rząd może ograniczyć stosowanie preferencyjnych stawek VAT, a świadczenia na dzieci kierować tylko do najuboższych. Czy domowe budżety to wytrzymają?

REKLAMA

Zmiana projektu unijnego a zwrot dofinansowania. Jakie zmiany są dopuszczalne? Jak zdobyć zgodę na modyfikacje projektu?

Podstawowym dokumentem regulującym kwestie realizacji projektów grantowych jest umowa o dofinansowanie. To w niej znajdują się warunki i najistotniejsze zapisy dotyczące przebiegu realizacji projektu, jak i dopuszczalne zmiany. Poza umową także zapisy dokumentacji konkursowej (np. regulamin) wpływają na warunki i możliwości modyfikacji projektów. Wielu beneficjentów zastanawia się, co się wydarzy, jeśli w trakcie trwania projektu ulegnie zmianie status przedsiębiorstwa lub czy dopuszczalna jest zmiana miejsca realizacji projektu.

Proces oceny wniosku dotacyjnego się przedłuża - czy skarga lub wniosek o przyśpieszenie mogą pomóc? Co jeszcze można zrobić?

Proces oceny wniosków o dofinansowanie stanowi kluczowy etap, który bezpośrednio wpływa na możliwość realizacji projektów przez firmy. Niestety w ostatnim czasie obserwujemy przedłużające się procedury oceny, np. nabór dla ścieżkę SMART dla konsorcjów zakończony w marcu 2023 r. rozstrzygnął się po 265 dniach. W tego typu przypadkach efektem jest chaos, komplikacje dla wnioskodawców i utrata zaufania do instytucji udzielających wsparcia. Duże opóźnienia mogą prowadzić także do utraty przewagi konkurencyjnej, a w skrajnych przypadkach – do ryzyka niewykonania projektu w wyznaczonym czasie.

REKLAMA