PIT. Opodatkowanie zwrotu kwot odliczonych od dochodu lub podatku

Przepis art. 45 ust. 3a ustawy o PIT do końca 2010 r.

Autopromocja

Przepis ten stanowił, że w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio:
1) zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne,
2) odliczonej darowizny,
3) (uchylony),
4) (uchylony),
5) zapłaconego za granicą i odliczonego podatku
- w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć odpowiednio do dochodu lub podatku, obliczonego zgodnie z art. 27 albo art. 30c, kwoty uprzednio odliczone.

Przepis art. 45 ust. 3a ustawy o PIT od 1 stycznia 2011 r.

Przepis stanowi, że jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.

Autopromocja

Szkolenie:
Podatki i rachunkowość w budownictwie i deweloperce

Sprawdź

Cel nowelizacji

Przed nowelizacją art. 45 ust. 3a ustawy o PIT obejmował sytuację otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne, odliczonej darowizny oraz zapłaconego za granicą i odliczonego podatku. Nie były to wszystkie sytuacje, kiedy podatnik otrzymywał zwrot.

W uzasadnieniu do projektu nowelizacji jej autorzy wskazali przykład takiej sytuacji. Zwrócenia ulgi rehabilitacyjnej w przypadku otrzymania przez podatnika zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych stosownie do postanowień ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (np. w związku z adaptacją (remontem) budynku mieszkalnego do potrzeb wynikających z niepełnosprawności).

Ustawodawca uznał, że w sposób nieuzasadniony różnicuje się sytuację prawno-podatkową podatników. Jakie były tego konsekwencje?

W przykładzie powołanym w uzasadnieniu projektu nowelizacji wskazano, że otrzymanie tego rodzaju zwrotu w roku poniesienia wydatków rehabilitacyjnych, zobowiązuje podatnika do pomniejszenie kwoty odliczanej w ramach ulgi rehabilitacyjnej o kwotę otrzymanego zwrotu na podstawie art. 26 ust. 13a ustawy o PIT. Nie zobowiązuje natomiast podatnika do oddania ulgi, jeżeli zwrot części wydatków na zakup materiałów budowlanych nastąpił po roku poniesienia wydatków rehabilitacyjnych.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Polecamy: Zwrot VAT za materiały budowlane - poradnik