Wynagrodzenie pracownika - obliczenie podatku, składek i kosztu pracodawcy

Minimalne wynagrodzenie w 2019 roku - 2250 zł

Kwota brutto wynagrodzenia za umowę o pracę stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe oraz zdrowotne, a także składek na Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych czy Fundusz Emerytur Pomostowych (w przypadku etatowca wykonującego pracę w szczególnych warunkach lub pracę o szczególnym charakterze). Pracodawca współfinansuje składkę emerytalną i rentową, samodzielnie zaś opłaca ubezpieczenie wypadkowe i składki na FP, FGŚP czy FEP. Pracownik ponosi całkowity koszt składek chorobowej i zdrowotnej.

Schemat obliczenia wypłaty wynagrodzenia za pracę

Przykładowa wypłata pracownika zostanie obliczona przy założeniach, że:

• pracownik zarabia dokładnie tyle, ile wyniosło w kwietniu br. przeciętne miesięczne wynagrodzenie, tj. 4123 zł,
• pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu, tj. 111,25 zł,
• zaliczka na PIT zostaje co miesiąc pomniejszona o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek dochodowy, tj. o 46,33 zł,
• pracownik jest zatrudniony w firmie, dla której stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,8%.

NOWOŚĆ na Infor.pl: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Polecamy: Kodeks pracy 2019. Praktyczny komentarz z przykładami + PDF

Obliczenie wypłaty pracownika

lp.	kategoria Autopromocja Jak przygotować się do zmian 2025. Podatki. Rachunkowość. ZUS Sprawdź	wartość
a	wynagrodzenie brutto będące podstawą wymiaru składek	4123 zł
b	składki finansowane przez pracownika: emerytalna 9,76% x a = 402,40 zł rentowa 1,5% x a = 61,85 zł chorobowa 2,45% x a = 101,01 zł	565,26 zł
c	podstawa wymiaru składki zdrowotnej a - b	3557,74 zł
d	składka zdrowotna do zapłaty 9% x c	320,20 zł
e	składka zdrowotna do odliczenia od podatku 7,75% x c	275,72 zł
f	koszty uzyskania przychodu	111,25 zł
g	podstawa obliczenia zaliczki na PIT (zaokrąglamy do pełnych złotych) a - f - b	3446 zł
h	zaliczka na PIT (zaokrąglamy do pełnych złotych) (18% x g) - 46,33 zł - e	298 zł
i	wynagrodzenie netto do wypłaty a - b - d - h	2939,54 zł

2939,54 zł/4123 zł = 71,3% - tyle procent wynagrodzenia brutto dostanie pracownik do ręki, a pozostałe 28,7% odda państwu. Pensja brutto widniejąca w umowie o pracę nie stanowi też całkowitego kosztu, jaki ponosi pracodawca przyjmujący pracownika do pracy. Trzeba dołożyć do niej część składek współfinansowanych przez zatrudniającego.

Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry

Obliczenie kosztu umowy o pracę

lp.	kategoria	wartość
j	składki finansowane przez pracodawcę: emerytalna 9,76% x a = 402,40 zł rentowa 6,5% x a = 268 zł wypadkowa 1,8% x a = 74,21 zł FP 2,45% x a = 101,01 zł FGŚP 0,1% x a = 4,12 zł	849,74 zł
k	koszt pracodawcy zatrudniającego pracownika na umowę o pracę na 4123 zł brutto a + k	4972,74 zł

Umowa nie równa umowie

Zmiennymi przy umowach o pracę będą wartości składki na ubezpieczenia wypadkowe i wysokość kosztów uzyskania przychodu. Wysokość składki wypadkowej jest różna dla różnych działalności i może wynosić od 0,4% (np. w firmach organizujących wycieczki turystyczne) do 3,6% (w górnictwie). Koszty uzyskania przychodu natomiast będą wynosić nie 111,25 zł, a 139,06 zł miesięcznie w przypadku pracownika dojeżdżającego do pracy z innej miejscowości.

Poza tym, na wysokość obliczenia faktycznej wypłaty może wpłynąć też fakt otrzymania przez pracownika nagrody jubileuszowej, pojawienia się na imprezie firmowej, otrzymania paczki świątecznej, odbycia podróży służbowej, a także korzystania z karty multisport.

Zobacz: Zwolnienie z PIT dla młodych – oświadczenie pracownika

---

Ponadto, warto monitorować wysokość skumulowanego przychodu pracownika. Jeśli przychód pracownika przekroczy kwotę 118 770 zł, pracodawca powinien przestać odprowadzać składki emerytalną i rentową od przychodu ponad tę wartość.

Katarzyna Miazek, Tax Care