Zwolnienie z PIT dla młodych – oświadczenie pracownika

Ustawa wprowadzająca zerowy PIT dla młodych

W dniu 4 lipca br. Sejm przyjął nowelę ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowych ze środków publicznych. Ustawa ma wejść w życie z dniem 1 sierpnia 2019 r.

Nowelizacja stanowi realizację zapowiedzi zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie likwidacji podatku PIT dla młodych.

Zgodnie z treścią przyjętej ustawy z podatku dochodowego od osób fizycznych zwolnione będą przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł (dodany nowy pkt 148 w ust. 1 w art. 21 ustawy PIT).

Co istotne, decydował będzie wiek podatnika na moment uzyskania przychodu, a nie wiek na moment zawarcia umowy, czy wykonywania pracy; wiek ustalany będzie z uwzględnieniem pełnej daty urodzenia, a nie wyłącznie miesiąca lub roku urodzenia.

Limit kwotowy zwolnienia z PIT 2019/2020

Zwolnienie z PIT dla młodych ograniczone będzie limitem kwotowym, tj. począwszy od przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2020 r. roczny limit wynosił będzie 85 528 zł (przychody uzyskane do tej wysokości będą zwolnione z podatku). Natomiast w odniesieniu do przychodów uzyskanych w 2019 r. limit zwolnienia stanowił będzie 5/12 tej kwoty, czyli 35 636,67 zł, z uwagi na fakt, iż zwolnienie wejdzie w życie z dniem 1 sierpnia 2019 r. i będzie miało zastosowanie do przychodów uzyskanych od tego dnia.

Limit zwolnienia obowiązywał będzie niezależnie od liczby zawartych umów lub liczby podmiotów (płatników) stawiających do dyspozycji podatnika przychody z pracy lub z umów zlecenia. Przy czym, przy obliczaniu limitu (kwoty przychodów objętych zwolnieniem) nie będą brane pod uwagę przychody z pracy oraz z umów zlecenia podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, przychody zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przychody, od których na podstawie przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Nadwyżka przychodów ponad kwotę limitu 85 528 zł (odpowiednio w 2019 r. ponad 35 636 zł) podlegać będzie opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, w tym z uwzględnieniem tzw. kwoty wolnej od podatku oraz preferencyjnych zasad obliczania podatku przewidzianych dla małżonków oraz osób samotnie wychowujących dzieci.

Pisemne oświadczenie pracownika

A zatem do przychodów uzyskanych w 2019 r. limit zwolnienia od podatku dla osób do 26. roku życia (o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy) wynosi 35 636,67 zł.

To jednak nie wszystko, jeżeli chodzi o przychody podlegające zwolnieniu w 2019 r. Ustawodawca przygotował bowiem odrębne przepisy dotyczące 2019 r., które zostały uregulowane w przepisach przejściowych.

I tak, w odniesieniu do przychodów uzyskanych od 1 sierpnia 2019 r. zwolnienie będzie stosowane w zeznaniu podatkowym składanym przez podatnika za rok 2019, chyba że podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że jego dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy PIT, oraz z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT, uzyskane od tego płatnika w okresie od 1 sierpnia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r., nie później jednak niż do dnia ukończenia 26. roku życia przez podatnika, będą w całości korzystały ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT.

Złożenie tego oświadczenia zwolni płatnika z obowiązku poboru zaliczek na podatek od ww. przychodów. Zwolnienie to płatnik będzie stosował najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu uzyskania oświadczenia do miesiąca włącznie, w którym w 2019 r. przychód uzyskany u płatnika przekroczy 35 636,67 zł lub, w którym podatnik ukończy 26. rok życia.

Ważne!
W przypadku przychodów uzyskiwanych przez młodych od 1 stycznia 2020 r. oświadczenie nie będzie już wymagane. Od tej daty bowiem każdy pracodawca (płatnik) nie będzie pobierał zaliczki na podatek z wynagrodzenia młodego pracownika.

Po okresie przejściowym, czyli przy obliczaniu zaliczek na podatek zwolnienie będzie uwzględniane po raz pierwszy do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2020 r. Jeżeli jednak podatnik złoży płatnikowi wniosek o niestosowanie zwolnienia, to również w odniesieniu do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2020 r. płatnik nie będzie musiał stosować tego zwolnienia.

Polecamy: PIT 2019. Komentarz

Możliwość złożenia wniosku przez podatnika w sprawie niestosowania zwolnienia przez płatnika (np. pracodawcę) jest istotne, jak podkreśla ustawodawca, gdy podatnik uzyskuje przychody od więcej niż jednego podmiotu (dwóch pracodawców, pracodawcy i zleceniodawcy). Stosowanie zwolnienia przez dwóch płatników mogłoby spowodować, że podatnik musiałby dokonywać w rocznym rozliczeniu podatku znacznej dopłaty. Podatnik będzie miał zatem możliwość kształtowania swojej sytuacji w trakcie roku podatkowego.

Treść przepisu o oświadczeniu, art. 5 pkt. 2 przyjętej przez Sejm ustawy:

„Przy obliczaniu zaliczek na podatek od dochodów uzyskanych w 2019 r. nie stosuje się zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy zmienianej w art. 1, chyba że podatnik złoży płatnikowi pisemne oświadczenie, że uzyskane w okresie od dnia 1 sierpnia 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r. przychody z tytułów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy zmienianej w art. 1 będą w całości zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy zmienianej w art. 1”.

Wzór oświadczenia

Ustawodawca nie przygotował wzoru oświadczenia pracownika zwalniającego pracodawcę (płatnika) z obowiązku poboru zaliczek na podatek.

W związku z tym serwis INFORLEX sporządził przykładowy wzór takiego oświadczenia.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (miejscowość i data) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                             (imię i nazwisko)                                                 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                     (adres) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .              (PESEL/NIP)   OŚWIADCZENIE pracownika/zleceniobiorcy[1] dla celów stosowania w 2019 r. zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2018 r., poz. 1509 z późn. zm.)[2] Niniejszym oświadczam, że uzyskane przeze mnie w okresie od dnia 1 sierpnia 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r. przychody z tytułów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych będą w całości zwolnione od podatku na podstawie tego przepisu. W związku z tym zwracam się do płatnika ................................................................................. (nazwa zakładu pracy) o niepobieranie zaliczek na podatek od uzyskiwanych przychodów z tytułów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                           (podpis)   _________________ [1] Niepotrzebne skreślić [2] Podstawa prawna – art. 5 ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. poz. XXXX).

Wzór oświadczenia znajduje się na INFORLEX: Wniosek o zaniechanie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Wzór oświadczenia Ministerstwa Finansów

Wraz z wejściem w życie nowych przepisów wprowadzających zwolnienie z PIT dla osób młodych, czyli 1 sierpnia 2019 r., Ministerstwo Finansów również przygotowało przykładową treść oświadczenia, które osoby do 26. roku życia mogą złożyć płatnikom (pracodawcom lub zleceniodawcom), aby ci nie pobierali zaliczek na PIT.

Zobacz: Zwolnienie z PIT dla młodych - wzór oświadczenia Ministerstwa Finansów

Oświadczenia można składać począwszy od 1 sierpnia br.

Podstawa prawna:

- ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowych ze środków publicznych – przyjęta przez Sejm 4 lipca 2019 r.