REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Czy e-fakturą można udokumentować wydatek dla potrzeb ulgi internetowej?

Dorota Gaweł
Krzysztof Komorniczak
Doradca podatkowy, prawnik
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Czy e-fakturą można udokumentować wydatek dla potrzeb ulgi internetowej?
Czy e-fakturą można udokumentować wydatek dla potrzeb ulgi internetowej?

REKLAMA

REKLAMA

Odliczenie od dochodu wydatków na używanie sieci internet jest jedną z najczęściej stosowanych ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych. W praktyce jednak połączenie postępu technologicznego oraz przepisów podatkowych spowodowało szereg wątpliwości dotyczących zasad jej rozliczenia. W szczególności, czy można dokumentować wydatki na Internet w tej uldze e-fakturami zwanymi także ekofakturami.

Ustawa o PIT, w brzmieniu obowiązującym do końca 2010 r., wskazuje na prawo do odliczenia ponoszonych przez podatników wydatków z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.

REKLAMA

Autopromocja

Odliczenie to stosuje się jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług (art. 26 ust.6a w zw. z art. 26 ust 7 pkt 1 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym w 2010 r.) .

Zgodnie z §3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005 r. w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania oraz udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej tych faktur (Dz. U. Nr 133, poz. 1119) faktury mogą być wystawiane i przesyłane w formie elektronicznej, pod warunkiem uprzedniej akceptacji tej formy przez odbiorcę faktury.

Akceptacja ta może być wyrażona w formie pisemnej lub elektronicznej.

Ponadto rozporządzenie ogranicza wystawianie, przesyłane i przechowywane w formie elektronicznej faktur warunkiem, że autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści będą zagwarantowane:
- bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu, lub
- poprzez wymianę danych elektronicznych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa, dotycząca tej wymiany, przewiduje stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność danych.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W opinii Ministerstwa Finansów tylko dokumenty spełniające powyższe wymagania, można było uznać za faktury elektroniczne uprawniające do skorzystania z omawianej ulgi, na równi z fakturami w formie papierowej.

Jeżeli więc otrzymywane pocztą elektroniczną faktury zabezpiecza podpis elektroniczny z kwalifikowanym certyfikatem, nie zachodzą żadne wątpliwości co do udokumentowania wydatków, jako warunku odliczenia.

Prawa tego nie dawały natomiast ekofaktury czy e-faktury przesyłane przez operatorów w formie obrazu faktury drogą elektroniczną na podany przez siebie adres e-mail lub udostępniane takiego obrazu na stronie internetowej operatora.

Skorzystanie z tej formy dokumentowania, zdaniem resortu nie realizowało wymogów przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, a tym samym wyłączało możliwość skorzystania z odliczenia. Z takim wyjaśnieniem spotykamy się w broszurze informacyjnej wydanej przez Ministerstwo, a dotyczącej zasad korzystania z ulgi, która jednak oficjalną wykładnią prawa nie jest.

REKLAMA

Z powyższym stanowiskiem nie chcieli zgodzić się bardziej postępowi użytkownicy internetu, którzy zrezygnowali z tradycyjnych faktur otrzymywanych przez dostawców z uwagi na niedogodności związane z ich przechowywaniem bądź w trosce o środowisko naturalne.

Tym bardziej, że argumentacji resortu nie podzielił także Naczelny Sąd Administracyjny dokonując prowspólnotowej wykładni przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, że w odniesieniu do faktur sporządzanych i przekazywanych w formie elektronicznej, a następnie drukowanych i przechowywanych przez podatników w formie papierowej ustawodawca nie zawarł wymogu ich kwalifikowanego uwierzytelniania - w przeciwieństwie do faktur przechowywanych w formie elektronicznej (orzeczenie z dnia 20 maja 2010 r., sygn. I FSK 1444/09).

To z kolei oznaczałoby pełne prawo podatników odliczających koszty internetu w rozliczeniach podatku dochodowego w oparciu o wydrukowane e-faktury. Co więcej, z orzeczenia NSA należy wysnuć wniosek, że taki, korzystny dla podatników stan prawny miał miejsce od momentu wstąpienia Polski do Unii Europejskiej, zatem od tej chwili urzędy winny traktować drukowane e-faktury, jako dowody w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Ostatecznie jednak Ministerstwo Finansów zmieniło swoje stanowisko dopiero pod wpływem zmian jakie wynikają ze zliberalizowanych przepisów ustawy o PIT oraz apeli użytkowników. Obowiązujące począwszy od stycznia 2011 roku uregulowania wskazują bez żadnych już wątpliwości, że w rozliczeniach za rok 2011 jako podstawę do skorzystania z ulgi będzie można wykorzystywać również ekofaktury czy efaktury.

Rozliczając podatek za rok 2011 do ulgi wystarczy bowiem dokument stwierdzający poniesienie wydatku, zawierający dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.

W wydanym oświadczeniu resort uznał, że urzędy skarbowe już w rozliczeniach składanych za rok 2010 będą respektowały ekofaktury, dzięki czemu znaczna część podatników uniknie wątpliwości.

Czy faktura elektroniczna wystarcza do ulgi internetowej?

Polecamy: Faktura VAT od A do Z

Nie zmienia to jednak faktu, że należałoby uznać, iż prawo to przysługiwało podatnikom już wcześniej, na co pośrednio wskazuje powołany wyrok NSA, a tym samym podatnicy, którzy w obawie przez zakwestionowaniem prawa do odliczenia, nie korzystali dotychczas z ulgi, mogą obecnie skorygować zeznania podatkowe za poprzednie lata, w oparciu o posiadane e-faktury.

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Mandat lub grzywna nałożone za granicą. Kiedy warto się odwołać, a kiedy lepiej zapłacić od razu?

Każdego roku tysiące polskich firm transportowych i przewoźników, realizujących przewozy międzynarodowe, otrzymują mandaty lub grzywny, które mogą sięgać dziesiątek, a nawet setek tysięcy złotych. Czy zawsze warto się od nich odwoływać? W wielu przypadkach tak – ale trzeba wiedzieć, kiedy walczyć, a kiedy zapłacić i uniknąć dalszych problemów. A wszystko oczywiście zależy od okoliczności oraz rodzaju nałożonej kary.

Ceny za badania techniczne wyższe już w 2025 r.? 260–280 zł - to postulat diagnostów. Zmienić się mają też opłaty karne za spóźniony przegląd i terminy

Ministerstwo Infrastruktury podjęło intensywne prace nad reformą systemu badań technicznych pojazdów (w tym samochodów i motocykli). To nie tylko konieczność wynikająca z dostosowania przepisów do unijnej dyrektywy, ale również odpowiedź na realia gospodarcze, które przez lata diametralnie się zmieniły. Jak informuje resort, w grudniu 2024 roku złożono wniosek o wpisanie projektu ustawy do wykazu prac legislacyjnych Rady Ministrów. Czy stawki za badania techniczne pojazdów zmienią się w 2025 roku? Co jeszcze się zmieni oprócz cen?

Bułgaria i Rumunia w strefie Schengen od 2025 r. – co to oznacza dla branży transportowej?

1 stycznia 2025 roku Rumunia i Bułgaria zyskały pełen dostęp do strefy Schengen, o który zabiegały od chwili akcesji niemal 20 lat temu. Mniej granic na kontynencie to świetna wiadomość dla europejskiego sektora transportu – planowanie tras biegnących przez oba kraje stanie się łatwiejsze i wolne od wielogodzinnych kontroli. Wejście do Schengen to ogromna szansa zwłaszcza dla intensywnie rozwijającej się Rumunii. Jej pozycja na kontynencie w ostatnich latach umocniła się, a transport jest kluczowym sektorem rumuńskiej gospodarki.

Twój e-PIT 2025: przedsiębiorcy. Wstępnie wypełnione zeznanie trzeba sprawdzić, ew. uzupełnić i zaakceptować

Ministerstwo Finansów informuje, że z usługi Twój e-PIT mogą w 2025 roku korzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej. Przedsiębiorcy znajdą na swoich kontach częściowo uzupełnione formularze PIT-36, PIT-36L, PIT-28. Z tej usługi mogą skorzystać także przedsiębiorcy z zawieszoną działalnością gospodarczą.

REKLAMA

Odszkodowanie od pracodawcy za nierówne traktowanie (dyskryminację). Jaka kwota? Trzeba zapłacić podatek, czy jest zwolnienie?

Z Kodeksu pracy wynika, że osoba, wobec której pracodawca naruszył zasadę równego traktowania w zatrudnieniu, ma prawo do odszkodowania w wysokości nie niższej niż minimalne wynagrodzenie za pracę. W indywidualnych interpretacjach podatkowych z dnia 11 lipca 2024 r. i 7 listopada 2024 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnia, jakie są zasady opodatkowania takiego odszkodowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Będą zmiany: Spadek. Zachowek. 6 miesięcy na zgłoszenie. Dla niektórych dłużej [RPO i MF]

Nowelizację zapowiada Ministerstwo Finansów w korespondencji z RPO. Termin 6 miesięcy jest na zgłoszenie faktu nabycia spadku albo zachowku do urzędu skarbowego (druk SD-Z2). Niedochowanie terminu, to utrata zwolnienia od podatku spadkowego, które przysługuje np. wdowie. Od lat jest tu pytanie „Po co to zgłoszenie i po co ten termin?". Przecież zwolniony z podatku od spadków jest każdy wdowiec, wdowa, syn, wnuk, dziadek, brat, siostra. Zwolnienie przysługuje dzięki obiektywnym cechom - więzy krwi albo małżeństwo. Niestety termin zgłoszenia oraz konieczność jego dokonania nie zostanie zmieniony. Na czym polega zmiana?

Ograniczenie tzw. podatku Belki. Zyski z oszczędności do 100 tys. zł bez podatku

W dniu 10 lutego 2025 r. podczas konferencji "Polska. Rok Przełomu" minister finansów Andrzej Domański zapowiedział ograniczenie podatku od zysków kapitałowych (zwanego potocznie podatkiem Belki). Podatek ten jest płacony jest od dochodów z obligacji, lokat bankowych oraz zysków ze sprzedaży jednostek funduszy czy akcji. W odpowiedzi na interpelację poselską, wiceminister finansów Jarosław Neneman przybliżył nieco szczegóły planowanych zmian w tym podatku.

Wdrożenie inicjatywy STEP – 10 postulatów. Jak ułatwić firmom dostęp do funduszy unijnych?

Platforma technologii strategicznych STEP to uruchomiona w 2024 roku inicjatywa unijna mająca na celu wzmocnienie konkurencyjności przemysłu UE poprzez wspieranie inwestycji w kluczowe obszary technologiczne. Należą do nich technologie deep-tech, technologie zeroemisyjne oraz biotechnologie. Wypracowanie szczegółowych zasad finansowania projektów zostało pozostawione w gestii poszczególnych państw członkowskich. W CRIDO opracowaliśmy 10 postulatów, dzięki którym polski system wsparcia projektów STEP będzie mógł działać efektywnie, a przedsiębiorcy uzyskają łatwiejszy dostęp do unijnych środków.

REKLAMA

Minister finansów: 240 tys. zł - nowy limit zwolnienia z VAT od 2026 roku. Będą też inne zmiany w podatkach

Od przyszłego roku podniesiemy limit zwolnienia podmiotowego z VAT do 240 tys. zł – powiedział 10 lutego 2025 r. podczas konferencji „Polska. Rok przełomu” minister finansów Andrzej Domański. Obecnie ten limit wynosi 200 tys. zł. Minister Domański zapowiedział także zmiany w podatku miedziowym.

Zastosowanie procedury marży w VAT przy sprzedaży towarów używanych – błędna interpretacja

Czym jest procedura marży w podatku od towarów i usług? Czy towary zakupione przed 1 maja 2004 r., które następnie były i są przedmiotem dostawy po tej dacie, mogą być objęte tą procedurą? Wyjaśnia prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA