Darowizny na cele kultu religijnego – ulga w podatku PIT

• Darowizna na cele kultu religijnego, czy na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą?
• Darowizna na cele kultu religijnego
• Wysokość darowizny należy właściwie udokumentować:
• Zwrot darowizny

Darowizna na cele kultu religijnego, czy na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą?

Darowizny na cele kultu religijnego, nie są równoważne z darowiznami na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła katolickiego. To dwie różne instytucje, dwie różne darowizny, które należy rozróżniać.

Autopromocja

Darowizna na cele kultu religijnego

Jest to, np. darowizna przekazana kościołom, związkom religijnym i kościelnym osobom prawnym (tj. zakonom, parafiom) na m.in.:

• budowę lub remont,
• wyposażenie,
• zakup przedmiotów liturgicznych.

W tym przypadku, odliczyć możesz kwotę faktycznie dokonanej darowizny, jednak nie więcej niż 6% Twojego dochodu lub przychodu. Co ważne 6% darowizn nie może być przekazane na wszystkie cele dobroczynności, liczone łącznie, a zatem dla obliczenia 6% dochodów sumuje się darowizny na cele:

• określone w ustawie o działalności pożytku publicznego,
• honorowego krwiodawstwa,
• kształcenia zawodowego,
• przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Do tej sumy  nie wlicza się darowizn na cele charytatywno – opiekuńcze kościoła. Decydującym będzie zatem cel przekazanej darowizny!

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Drugim rodzajem ulgi jest darowizna na kościół, ale nie na cele kultu, lecz charytatywno-opiekuńcze kościołów. Takie darowizny mogą być odliczane w całej wartości, nawet do 100% osiągniętego dochodu.

Z ulgi skorzystasz, jeśli przekazałeś darowiznę na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Prawo do odliczenia takiej darowizny, wynika z poszczególnych ustaw o stosunku Państwa do danego Kościoła. Odliczasz wartość faktycznie przekazanej darowizny. Jeżeli w roku podatkowym uzyskujesz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to przekazaną darowiznę możesz odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu.

Z odliczenia darowizn na cele kościelne skorzystają tylko osoby, rozliczające się według zasad ogólnych oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiotowych darowizn nie odliczą natomiast przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie podatkiem liniowym lub kartą podatkową.

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Nie odliczysz darowizn, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu lub dochodu bądź zwrócone w jakiejkolwiek formie. Kwoty, której nie odliczyłeś w zeznaniu podatkowym, ponieważ nie miałeś wystarczających dochodów (przychodów), nie możesz odliczyć w kolejnych latach.

Wysokość darowizny należy właściwie udokumentować:

• dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego, w przypadku darowizny pieniężnej,
• dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu, w przypadku darowizny niepieniężnej.

Dokonując darowizny należy zwracać uwagę nie tylko na to, z której z ulg podatkowych zamierza się korzystać, ale również, czy poniesione wydatki i otrzymane darowizny zostały prawidłowo udokumentowane.

Autopromocja

Kasowy PIT 2025 – webinar.
Nowe przepisy

Sprawdź

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny przyjmujesz wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług. Jeśli jesteś podatnikiem podatku VAT, to wartość brutto należy pomniejszyć o tę część podatku naliczonego, którą masz prawo odliczyć, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Pamiętaj, że wartość darowizny nie może być wyższa niż wartość rynkowa!

Zwrot darowizny

Zwrot darowizny powoduje konieczność zgłoszenia tego faktu Urzędowi Skarbowemu!  Obdarowany obowiązany jest przekazać tę informację Urzędowi Skarbowemu w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.

Gabriela Szpryngier, Kancelaria Mentzen