Jak zmieniły się zasady prowadzenia kontroli krzyżowej przez UKS od 30 lipca 2010 r.

Zmiany dotyczą następujących zagadnień:

1) Pracownikom jednostek organizacyjnych kontroli skarbowej przyznano uprawnienia do żądania od kontrahentów przedstawiania dokumentów, w zakresie objętym kontrolą u kontrolowanego.

2) W przepisie zastąpiono wyraz „podatnika” wyrazem „kontrolowany” Pozwala to UKS występować o przed¬stawienie dokumentów przez organy kontroli skarbowej do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Autorzy ustawy uzasadnili tą zmianę tak: „Osoby te będą mogły być poddane kontroli krzyżowej wyłącznie, jeżeli prowadziły działalność gospodarczą w okresie, którego dotyczy postępowanie kontrolne, i w tym czasie dokonały nabycia lub sprzedaży towarów i usług kontrolowanemu. Jednocześnie przepis umożliwia występowanie do kontrahentów kontrolowanego, nieprowadzących działalności gospodarczej, ale dokonujących nabycia towarów i usług w związku z realizacją swoich zadań, np. fundacji lub zakładów opieki zdrowotnej.”

Przeczytaj także: Czy UKS może sprawdzić kto jest właścicielem rachunku bankowego

3) Zdefiniowano pojęcie kontrahenta – przed nowelizacją nie było tej definicji, ustawa mówiła o „kontrahentach podatnika wykonujących działalność gospodarczą przedstawienia dokumentów”. Obecnie ta definicja jest bardzo szeroka i niejasna.
Za kontrahenta może być uznany każdy podmiot, który prowadzi działalność gospodarczą uczestniczący w dostawie tego samego towaru lub usługi będący zarówno dostawcą, jak i nabywcą biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie towaru lub usługi.

Zwrot „uczestniczący w dostawie” będzie przez funkcjonariuszy UKS interpretowany jako „osoba, która nie wystawiła faktury, ale była zaangażowana w transakcję”.

Polecamy serwis VAT

Aktualna treść omawianego przepisu:

Art. 13b ust. 1. Inspektor lub pracownik, w związku z prowadzonym u kontrolowanego postępowaniem kontrolnym lub kontrolą podatkową, może żądać od kontrahentów kontrolowanego, z wyjątkiem osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w okresie objętym postępowaniem kontrolnym lub kontrolą podatkową, przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym postępowaniem kontrolnym lub kontrolą podatkową, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności. Z czynności tych sporządza się protokół.

Art. 13b ust. 2. Za kontrahentów kontrolowanego uważa się także wszystkie podmioty prowadzące działalność gospodarczą uczestniczące w dostawie tego samego towaru lub usługi będące zarówno dostawcami, jak i nabywcami biorącymi udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie towaru lub usługi. W takim przypadku żądanie, o którym mowa w ust. 1, może dotyczyć wyłącznie dokumentów związanych z tą dostawą towaru lub usługi.

Art. 13b ust. 3. Jeżeli miejsce zamieszkania, siedziba lub miejsce wykonywania działalności kontrahenta kontrolowanego znajdują się poza obszarem działania organu kontroli skarbowej, czynności, o których mowa w ust. 1, na zlecenie tego organu może przeprowadzić także inspektor lub pracownik upoważniony przez organ kontroli skarbowej właściwy ze względu na miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce wykonywania działalności kontrahenta.