Jak zmieniły się zasady prowadzenia kontroli krzyżowej przez UKS od 30 lipca 2010 r.

Zmiany dotyczą następujących zagadnień:

Autopromocja

1) Pracownikom jednostek organizacyjnych kontroli skarbowej przyznano uprawnienia do żądania od kontrahentów przedstawiania dokumentów, w zakresie objętym kontrolą u kontrolowanego.

2) W przepisie zastąpiono wyraz „podatnika” wyrazem „kontrolowany” Pozwala to UKS występować o przed¬stawienie dokumentów przez organy kontroli skarbowej do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Autorzy ustawy uzasadnili tą zmianę tak: „Osoby te będą mogły być poddane kontroli krzyżowej wyłącznie, jeżeli prowadziły działalność gospodarczą w okresie, którego dotyczy postępowanie kontrolne, i w tym czasie dokonały nabycia lub sprzedaży towarów i usług kontrolowanemu. Jednocześnie przepis umożliwia występowanie do kontrahentów kontrolowanego, nieprowadzących działalności gospodarczej, ale dokonujących nabycia towarów i usług w związku z realizacją swoich zadań, np. fundacji lub zakładów opieki zdrowotnej.”

Przeczytaj także: Czy UKS może sprawdzić kto jest właścicielem rachunku bankowego

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

3) Zdefiniowano pojęcie kontrahenta – przed nowelizacją nie było tej definicji, ustawa mówiła o „kontrahentach podatnika wykonujących działalność gospodarczą przedstawienia dokumentów”. Obecnie ta definicja jest bardzo szeroka i niejasna.
Za kontrahenta może być uznany każdy podmiot, który prowadzi działalność gospodarczą uczestniczący w dostawie tego samego towaru lub usługi będący zarówno dostawcą, jak i nabywcą biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie towaru lub usługi.

Zwrot „uczestniczący w dostawie” będzie przez funkcjonariuszy UKS interpretowany jako „osoba, która nie wystawiła faktury, ale była zaangażowana w transakcję”.

Polecamy serwis VAT

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Aktualna treść omawianego przepisu:

Art. 13b ust. 1. Inspektor lub pracownik, w związku z prowadzonym u kontrolowanego postępowaniem kontrolnym lub kontrolą podatkową, może żądać od kontrahentów kontrolowanego, z wyjątkiem osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w okresie objętym postępowaniem kontrolnym lub kontrolą podatkową, przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym postępowaniem kontrolnym lub kontrolą podatkową, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności. Z czynności tych sporządza się protokół.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Art. 13b ust. 2. Za kontrahentów kontrolowanego uważa się także wszystkie podmioty prowadzące działalność gospodarczą uczestniczące w dostawie tego samego towaru lub usługi będące zarówno dostawcami, jak i nabywcami biorącymi udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie towaru lub usługi. W takim przypadku żądanie, o którym mowa w ust. 1, może dotyczyć wyłącznie dokumentów związanych z tą dostawą towaru lub usługi.

Art. 13b ust. 3. Jeżeli miejsce zamieszkania, siedziba lub miejsce wykonywania działalności kontrahenta kontrolowanego znajdują się poza obszarem działania organu kontroli skarbowej, czynności, o których mowa w ust. 1, na zlecenie tego organu może przeprowadzić także inspektor lub pracownik upoważniony przez organ kontroli skarbowej właściwy ze względu na miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce wykonywania działalności kontrahenta.