Opłacenie faktury VAT RR po terminie a prawo do odliczenia VAT

Opłacenie faktury VAT RR po terminie a prawo do odliczenia VAT

Uregulowanie należności po terminie nie pozbawia Państwa prawa do podwyższenia podatku nali­czonego o zwrot ryczałtowy wynikający z faktury VAT RR nieopłaconej w terminie. Organy podatkowe zajmują jednak odmienne stanowisko. Uznają, iż w przypadku nieterminowego uregulowania należności z faktury VAT RR nabywca traci prawo do odliczenia zryczałtowanego zwrotu VAT.

Czy można odliczyć VAT z faktury z błędną stawką

Zdaniem organów podatkowych, w takiej sytuacji nie przysługuje prawo do podwyższenia podatku naliczonego o zwrot ryczałtu. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 26 marca 2014 r. (sygn. BPP1/443-1212/13/AW) czytamy:

Wnioskodawca ma prawo do powiększenia kwoty podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku zawartego w wystawionych fakturach VAT RR oraz prawo do odliczenia po­datku naliczonego z faktur w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokonano zapłaty, jeśli z umowy z rolnikiem ryczałtowym, będącym dostawcą produktów rolnych, wynika dłuższy niż 14-dnio- wy termin zapłaty za nabyty towar, a umowa przedłużająca ten termin zostanie zawarta w momencie wystawienia faktury, zawierania transakcji, bądź też przed upływem ustawowego 14-dniowego ter­minu płatności.

Regulacja ta nie stoi natomiast na przeszkodzie zawarciu z rolnikiem ryczałtowym kolejnej umowy wydłużającej termin płatności, pod warunkiem, że ta kolejna umowa zostanie zawarta przed upływem terminu płatności wynikającym z pierwszej umowy wydłużającej 14-dniowy termin ustawowy.

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

Jednakże, jeśli umowa taka zostanie zawarta po upływie ustawowego lub umownego terminu płatno­ści, wówczas Wnioskodawca uchybi terminowi płatności i utraci prawo do zwiększenia podatku naliczo­nego o zryczałtowany zwrot podatku wypłaconego rolnikowi, wynikającego z faktury dokumentującej dokonaną transakcję.

Sądy administracyjne nie popierają jednak tego stanowiska i uznają, iż nawet jeśli podatnicy nie speł­nili niektórych wymagań formalnych, w tym terminowej zapłaty, nie tracą prawa do odliczenia.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86, art. 116 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Podyskutuj o tym na naszym FORUM