Zmiany właściwości urzędu dla celów VAT w 2016 roku
REKLAMA
REKLAMA
Urząd skarbowy właściwy dla podatnika
Właściwy dla podatnika urząd skarbowy to ten, do którego zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnik zobowiązany jest składać deklaracje oraz na rzecz którego powinien odprowadzać podatek.
REKLAMA
Podatnicy VAT adresata wskazują na deklaracjach VAT-7 i VAT-7K w polu urząd skarbowy. Właściwość urzędu ma też znaczenie dla wskazania odpowiedniego rachunku bankowego, na który należy odprowadzić podatek. Każdy bowiem z urzędów ma dedykowany rachunek bankowy, w przeciwieństwie do ZUS, gdzie występują jedne ogólnopolskie rachunki dla składek obowiązujące bez względu na adres zamieszkania czy adres prowadzenia działalności.
Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego od 1 stycznia 2016 r.
Zmiany w VAT a właściwość urzędu skarbowego w 2016 r.
Podstawowym aktem prawnym określającym właściwość urzędu skarbowego jest ordynacja podatkowa.
Polecamy: Przewodnik po zmianach przepisów 2015/2016 dla firm (książka)
Art. 17 § 1 ordynacja podatkowa Jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika (...). |
Jak jednak zastrzega przepis, Jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej (...).
500 pytań o VAT odpowiedzi na trudne pytania z interpretacjami Ministerstwa Finansów (PDF)
Zasady ustalania właściwości urzędu w roku 2015?
W roku 2015 ustawa o VAT, a dokładnie art. 3 tego aktu prawnego, stanowiła, że urzędem skarbowym właściwym dla celów rozliczania VAT nie jest ten, o którym mowa w ordynacji podatkowej, a ten, któremu podatnik podlega ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Art. 3 ust. 1 ustawy o VAT Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. |
Korekta deklaracji VAT bez uzasadnienia od 1 stycznia 2016 r.
Taki zapis powodował, że podatnicy w wielu przypadkach zobowiązani byli rozliczać się nie w jednym, a w dwóch urzędach. Powodem takiego stanu rzeczy była inna właściwość urzędu dla celów podatku dochodowego, a inna dla celów VAT. Dla celów podatku dochodowego właściwy będzie urząd:
- miejsca zamieszkania podatnika (w przypadku osób fizycznych),
- adresu siedziby (w przypadku np. spółek z o.o.).
Polecamy produkt: Biuletyn VAT
Natomiast do końca 2015 roku VAT rozliczany był w urzędzie wybranym ze względu na miejsce prowadzenia czynności opodatkowanych.
Urząd właściwy do rozliczania VAT od stycznia 2016 - nowe zasady
Zmiany w przepisach, wchodzące w życie od stycznia 2016 roku, uchyliły wspomniany art. 3 ust. 1 ustawy o VAT. Tym samym przestaje obowiązywać przepis szczególny, a dla określenia urzędu właściwego do rozliczania VAT w 2016 roku należy stosować przepisy ordynacji podatkowej. Od stycznia 2016 roku urzędem właściwym dla celów składania deklaracji VAT-7 oraz VAT-7K będzie:
- dla osób fizycznych (np. jednoosobowych działalności gospodarczych) urząd właściwy ze względu na adres zamieszkania podatnika (czyli ten sam, w którym podatnik rozlicza się z tytułu podatku dochodowego);
- dla osób innych niż osoby fizyczne (np. spółek z o.o., spółek cywilnych) - urząd właściwy ze względu na adres siedziby firmy.
Reforma administracji podatkowej wejdzie w życie 1 lipca 2016 r., a nie 1 stycznia 2016 r.
Zmiana bez aktualizacji VAT-R
Z uwagi na to, że zmiana właściwości urzędu spowodowana jest zmianą przepisów podatkowych, na co podatnik nie ma bezpośrednio wpływu, nie ciąży na nim obowiązek składania aktualizacji VAT-R.
Podwyższone odsetki dla podatników VAT i akcyzy od 2016 roku
Właściwość urzędu dla celów VAT w 2016 - przykłady
Przykład 1.
Przedsiębiorca, prowadzący jednoosobową działalność osoby fizycznej, posiada siedzibę działalności oraz miejsce zamieszkania we Wrocław Śródmieście, natomiast jedyny sklep, w którym prowadzone są czynności opodatkowane, czyli sprzedaż klientom, mieści się w obszarze Wrocław Fabryczna.
Urząd/Rok |
2015 |
2016 |
Urząd właściwy dla VAT ze względu na |
miejsce wykonywania czynności opodatkowanych |
miejsce zamieszkania podatnika |
Urząd właściwy dla PIT ze względu na |
miejsce zamieszkania podatnika |
miejsce zamieszkania podatnika |
Zatem w roku 2016 podatnik rozliczał się będzie z obu tytułów w jednym urzędzie.
Przykład 2.
Spółka z o.o. posiada siedzibę działalności w Warszawie przy ulicy, dla której urzędem właściwym jest Urząd Warszawa-Mokotów. Natomiast miejscem wykonywania czynności opodatkowanych jest zarówno obszar podlegający urzędowi Warszawa-Mokotów, jak i Warszawa-Wola.
Urząd/Rok |
2015 |
2016 |
Urząd właściwy dla VAT ze względu na |
adres siedziby spółki |
adres siedziby spółki |
Urząd właściwy dla PIT ze względu na |
adres siedziby spółki |
adres siedziby spółki |
Z uwagi na to, że czynności opodatkowane prowadzone są na obszarze podlegającym więcej niż jednemu urzędowi w roku 2016 nic się nie zmieni - podatnik rozliczał będzie się wciąż z obu tytułów w jednym urzędzie - właściwym ze względu na adres siedziby działalności.
Autorka: Ewa Szpytko-Waszczyszyn, specjalista ds. prawa podatkowego wfirma.pl
Podyskutuj o tym na naszym FORUM
REKLAMA
REKLAMA
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat