REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Jak ustalić stawkę podatku przy procedurze zawieszenia poboru akcyzy?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Piotr Paszek
Doradca podatkowy
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Jak ustalić stawkę podatku przy procedurze zawieszenia poboru akcyzy?
Jak ustalić stawkę podatku przy procedurze zawieszenia poboru akcyzy?

REKLAMA

REKLAMA

W ostatnim czasie doszło do kilku zmian stawek podatku akcyzowego i nie da się wykluczyć, że kolejne zmiany zostaną wprowadzone w najbliższej przyszłości. Warto jest więc przypomnieć zasady ustalania stawek akcyzy, co pozwoli uniknąć ewentualnych nieprawidłowości w okresie przejściowym.

Zakończenie procedury zawieszenia

REKLAMA

REKLAMA

Dla podmiotów prowadzących składy podatkowe niezwykle istotne znaczenie ma przepis art. 42 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym określający moment zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy dla wyrobów wydanych do konsumpcji.

W myśl tej regulacji, zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy następuje z dniem wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

Do zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy dochodzi z momentem faktycznego wyprowadzenia wyrobu ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, przy czym nie jest istotne w ramach jakiej transakcji wyprowadzenie to następuje.

REKLAMA

Dojdzie więc do zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy także wtedy, gdy wyprowadzenie wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy nie jest realizowane w ramach czynności sprzedaży wyrobu akcyzowego, lecz w wyniku podjęcia decyzji o zakończeniu procedury zawieszenia poboru akcyzy dla danej partii wyrobów poprzez ich wyprowadzenie ze składu podatkowego do magazynu znajdujące się poza terenem składu podatkowego.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Również nie ma znaczenia czas na jaki wyroby akcyzowe zostały wyprowadzone ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, ponieważ obowiązujące przepisy nie przewidują możliwości ponownego objęcia procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych wyprowadzonych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy – z akcyzą zapłaconą.
Warto wspomnieć, że możliwość ponownego objęcia procedurą zawieszenia poboru akcyzy może mieć zastosowanie jedynie do wyrobów akcyzowych wyprowadzanych ze składu podatkowego w ramach zwolnienia ze względu na przeznaczenie, co wynika z treści art. 42 ust. 1 a ustawy o podatku akcyzowym, jednakże przepis ten nie ma tu zastosowania.

Jeśli wyroby akcyzowe zostaną nawet „na chwilę” wyprowadzone ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy – z akcyzą zapłaconą – to dojdzie wówczas do definitywnego zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy względem tych produktów.

Ustalanie stawki podatku akcyzowego

Wedle treści art. 45 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, w przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zakończenia tej procedury, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

Tak więc zobowiązanie podatkowe w podatku akcyzowym powstanie w dniu wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Z uwagi więc na zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy konieczna jest zapłata należnego podatku akcyzowego.

Regulacja zawarta w art. 45 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym przesądza, że w przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, do obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego stosuje się stawkę akcyzy obowiązującą w dniu zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Uznać więc należy, że podatek akcyzowy od wyrobów akcyzowych wyprowadzonych ze składu podatkowego powinien być pobrany według stawki akcyzy właściwej na dzień faktycznego wyprowadzenia tych wyrobów ze składu podatkowego.

Spółka prowadząca skład podatkowy wyprowadziła w dniu 30 czerwca 20.000 l benzyny silnikowej. Załóżmy, że począwszy od dnia 1 lipca doszło do zmiany stawki akcyzy dla benzyny silnikowej. W takim wypadku należy zastosować stawkę akcyzy obowiązującą na dzień 30 czerwca, ponieważ tego dnia doszło do wyprowadzenia tego wyrobu ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Zatem zmiana stawki akcyzy od 1 lipca nie będzie mieć w tym przykładzie znaczenia. Wyprowadzenie wyrobu akcyzowego ze składu podatkowego nastąpiło przed dniem zmiany stawki akcyzy.

Sama sprzedaż nie wystarczy

Często popełniany przez przedsiębiorców błąd polega na stosowaniu stawki akcyzy z dnia sprzedaży wyrobu akcyzowego. Jeśli bowiem sprzedany przed dniem zmiany stawki akcyzy wyrób akcyzowy znajduje się nadal w składzie podatkowym, to nie jest możliwe stosowanie dotychczasowej stawki akcyzy, jeśli wyrób zostanie faktycznie wyprowadzony ze składu podatkowego już po zmianie stawki podatku akcyzowego.

Producent alkoholu dowiedział się o planowanym zwiększeniu stawki akcyzy na alkohol etylowy począwszy od 1 stycznia następnego roku. W związku z tym postanowił sprzedać możliwie dużo alkoholu etylowego w grudniu, co zostało udokumentowane fakturami VAT ze wskazaniem warunków handlowych EXW według INCOTERMS 2010. Jednakże sprzedany alkohol zostanie wyprowadzony ze składu podatkowego dopiero w styczniu. W takim wypadku sprzedaż wyrobu w grudniu nie będzie mieć znaczenia dla ustalenia właściwej stawki podatku akcyzowego, a przedsiębiorca powinien zastosować stawki akcyzy obowiązujące w styczniu (na dzień wyprowadzenia wyrobu ze składu podatkowego).

Polecamy: Jak rozliczać koszty w czasie

Polecamy: Jak założyć firmę

Obowiązki ewidencyjne

Pamiętać trzeba również, że podmiot wyprowadzający wyroby akcyzowe ze składu podatkowego winien odnotować ten fakt w prowadzonej ewidencji składu podatkowego.

Jednocześnie wystawić należy dokumenty stosowane przy wyprowadzeniu wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy – z akcyzą zapłaconą, a w szczególności należy wystawić dokument potwierdzający wydanie zewnętrzne (tzw. dokument WZ).

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co zmieni się od lutego 2026 roku?

Od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

REKLAMA

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod - zgłoszenie w ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

Faktury korygujące w KSeF: Jak powinny być wystawiane od lutego 2026 roku?

Pytanie dotyczy zawartości pliku xml, za pomocą którego będzie wczytywana do KSeF faktura korygująca. Czy w związku ze zmianą struktury logicznej FA(3) w przypadku faktur korygujących podstawę opodatkowania i podatek będzie niezbędne zawarcie w pliku xml wartości „przed korektą” i „po korekcie”? Jeżeli będzie możliwy import na podstawie samej różnicy faktury korygującej (co wynikałoby z zamieszczonego na stronie MF pliku FA_3_Przykład_3 (Przykładowe pliki dla struktury logicznej e-Faktury FA(3)), to czy ta możliwość obejmuje fakturę korygującą do faktury pierwotnej już wcześniej skorygowanej (ponowną korektę)?

REKLAMA

Rezygnacja członka zarządu w spółce z o.o. – jak to zrobić prawidłowo (zasady, dokumentacja, odpowiedzialność)

W realiach obrotu gospodarczego zdarzają się sytuacje, w których członek zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością decyduje się na złożenie rezygnacji z pełnionej funkcji. Powody mogą być różne – osobiste, zdrowotne, biznesowe czy organizacyjne – ale decyzja ta zawsze powinna być świadoma i przemyślana, zwłaszcza z perspektywy konsekwencji prawnych i finansowych.

Nieujawnione operacje gospodarcze – jak uniknąć sankcyjnego opodatkowania CIT

Od kilku lat coraz więcej spółek korzysta z możliwości opodatkowania tzw. ryczałtem od dochodów spółek. To sposób opodatkowania dochodów spółki, który może przynieść realne korzyści podatkowe. Jednak korzystanie z estońskiego CIT-u wiąże się również z określonymi obowiązkami – szczególnie w zakresie prawidłowego ujmowania operacji gospodarczych w księgach rachunkowych. W tym artykule wyjaśnimy, czym są nieujawnione operacje gospodarcze i kiedy mogą prowadzić do powstania dodatkowego zobowiązania podatkowego.

REKLAMA