Odliczanie VAT przy WNT po 1 kwietnia 2013 r.

Zgodnie z nowym, obowiązującym od dnia 1 kwietnia 2013 r., art. 88 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, nie stanowi podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego kwota podatku naliczonego z tytułu WNT, w przypadku opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 25 ust. 2, na terytorium kraju z powodu podania numeru VAT UE, w sytuacji gdy towary w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

Autopromocja

Kiedy otrzymane faktury nie dają prawa do odliczenia VAT

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Przepis ten obejmuje tylko sytuacje, w których podatnik, dokonując nabycia wewnątrzwspólnotowego za wynagrodzeniem na terytorium kraju, podał na potrzeby tej transakcji numer VAT UE. Zgodnie z art. 25 tej ustawy, w takiej sytuacji niezależnie od tego, gdzie zostanie zakończona wysyłka, nabycie wawnątrzwspólnotowe będzie miało miejsce (a zatem powinno być też opodatkowane) na terytorium kraju.

VAT 2013 - najważniejsze zmiany

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Jeżeli nabywany wewnątrzwspólnotowo i wysłany towar (wcześniej czy później) znajdzie się na terytorium kraju - przepis ten nie znajdzie zastosowania i podatnik, niezależnie od daty dokonania tego nabycia, będzie miał prawo do odliczenia.

Autopromocja

Kasowy PIT 2025 – webinar.
Nowe przepisy

Sprawdź

Inaczej będzie natomiast w przypadku, gdy wysyłka towaru, pomimo podania polskiego VAT UE, zakończy się w innym kraju UE (przykładowo: WNT maszyny z Francji przez Niemcy do Polski, na potrzeby transakcji podano polski nr VAT UE; towar jednak zamiast do Polski pozostaje w Niemczech, bo np. podatnik uznał, że będzie wykorzystywał ją do prowadzenia działalności na terytorium tego kraju).

VAT 2013 – przemieszczenie towarów niebędących WNT

W takim przypadku czynność taka, jakkolwiek będzie uważana za WNT, nie będzie rodziła prawa do odliczenia.

Ustawodawca wyszedł tu z założenia, że towar taki nie będzie faktycznie wykorzystywany na terytorium kraju do czynności opodatkowanych (za to będzie, odwołując się do naszego przykładu, wykorzystywany np. w Niemczech), a przez to - nie ma podstaw celowościowych do umożliwienia odliczania tego podatku na terytorium kraju.

Jarosław Szajkowski, konsultant podatkowy
Instytut Studiów Podatkowych