Kiedy otrzymane faktury nie dają prawa do odliczenia VAT

Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów

14 października 2010, 10:20

Anna Konarzewska-Żuczek

Prawnik

REKLAMA

Naczelną zasadą VAT jest prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Zasadę tą określa art. 86 ustawy o VAT mówiąc o prawie podatnika do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych.

Jednakże należy pamiętać, że jak o każdej zasady również od tej przewidziane są wyjątki. Artykuł 88 ustawy o VAT określa, kiedy skorzystanie z powyższego prawa nie jest możliwe.

Autopromocja

KSeF. Wdrożenie w sektorze finansów publicznych

Instrukcje VAT. 15 praktycznych procedur dla podatników

Sprawozdanie finansowe 2023 - Poradnik Gazety Prawnej

Stosownie do art. 88 ust. 3a ww. ustawy o VAT nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury w przypadku gdy:

Polecamy: serwis Ryczałt

1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,
b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;
3) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż;
4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,
b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności;
5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
6) zaświadczenie, o którym mowa w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym.

Autopromocja

Obowiązkowy KSeF
– jak wdrożyć w firmie

Sprawdź

Polecamy: Faktura VAT od A do Z

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Należy jeszcze wyraźnie podkreślić, że nie zawsze brak możliwości odliczenia podatku musi wprost wynikać z przepisu ograniczającego prawo do odliczenia podatku (czyli art. 88 ustawy o VAT).

Brak takiego prawa może wynikać też z braku spełnienia przesłanek określonych w art. 86 ustawy. Należy pamiętać, że warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest przede wszystkim spełnienie warunków określonych w art. 86 ustawy o VAT.