Zawarliśmy ramową umowę o współpracy z kontrahentem. Na jej podstawie miały być składane przez kontrahenta konkretne zlecenia produkcyjne. W związku z zawarciem umowy kupiliśmy materiały i komponenty przeznaczone do realizacji przyszłych zleceń produkcyjnych. Jednak zlecenie produkcji nie nastąpiło. Kontrahent nie odebrał również nabytych przez nas materiałów i komponentów, mimo że umowa ramowa zobowiązywała go do pokrycia ich kosztu. Wystawiliśmy mimo to fakturę na dostawę tych materiałów i komponentów, wykazując ją w rejestrach i deklaracji VAT i odprowadzając podatek należny. Kontrahent fakturę przyjął. Ostatecznie zawarliśmy z tym kontrahentem ugodę, w treści której potwierdziliśmy, iż nie doszło pomiędzy nami do sprzedaży tych materiałów i komponentów oraz że kontrahent nie nabył do nich żadnych praw i zrezygnował z ich odbioru. Ponieważ nie zostały one wykorzystane, to na mocy tej ugody kontrahent zobowiązał się wypłacić nam odszkodowanie za szkody poniesione z powodu bezużytecznego zakupu i niewykorzystania materiałów i komponentów (które jednak nie pokryje w pełni poniesionych przez nas kosztów). My w zamian zrzekliśmy się wszelkich roszczeń. Czy możemy skorygować wystawioną fakturę „do zera", gdyż do sprzedaży faktycznie nie doszło?
Tak. W sytuacji opisanej w pytaniu macie Państwo prawo skorygować „do zera" wystawioną wcześniej fakturę, dokumentującą sprzedaż materiałów i komponentów na rzecz kontrahenta. Do sprzedaży tej ostatecznie przecież nie doszło.
Ponieważ jednak wystawiona faktura weszła już do obrotu prawnego, gdyż kontrahent jest w posiadaniu jej egzemplarza, to właściwą formą wyeliminowania jej z tego obrotu jest wystawienie faktury korygującej. Kontrahent bowiem fakturę przyjął i nie zwrócił jej Państwu, chociaż z cywilnoprawnego punktu widzenia do zawarcia umowy sprzedaży nie doszło.
Wystawioną fakturę powinni Państwo ująć w deklaracji za okres, w którym uzyskacie Państwo potwierdzenie otrzymania przez kontrahenta faktury korygującej.
PODSTAWA PRAWNA:
• art. 29a ust. 13, art. 106j ust. 1 i 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.
Dalszy ciąg materiału pod wideo
Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.
Monitor Księgowego – prenumerata
Biuletyn VAT
