REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Jak rozliczyć w VAT nabycie paliwa od podmiotu zagranicznego?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Paweł Barnik
Ekspert podatkowy
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Jak rozliczyć w VAT nabycie paliwa od podmiotu zagranicznego?
Jak rozliczyć w VAT nabycie paliwa od podmiotu zagranicznego?

REKLAMA

REKLAMA

Podatnicy mają wątpliwości, czy nabycie paliwa do samochodów od podmiotu nieposiadającego siedziby oraz stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce podlega VAT?

Zgodnie z brzmieniem art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju.

REKLAMA

Autopromocja

Natomiast jak czytamy w ust. 2 powołanego przepisu (w brzmieniu obowiązujący od dnia 1 kwietnia 2011 r.), w przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego.

REKLAMA

Załóżmy, że Spółka dokonała nabycia paliwa na terytorium Polski. Tankowanie dotyczyło zarówno samochodów osobowych jak i ciężarowych. Przedmiotowa transakcja została udokumentowana przez zagranicznego sprzedawcę za pomocą faktury VAT . Dostawca w przedmiotowej transakcji posłużył się numerem identyfikacji podatkowej potwierdzającej zarejestrowanie na potrzeby podatku VAT w Polsce (VAT-PL XXXXXXXXXX). Wystawiona przez ww. kontrahenta faktura VAT nie zawiera kwoty ani stawki podatku. W fakturze znajduje się adnotacja: „odwrotne obciążenie”.

Spółka dokonała rozliczenia przedmiotowej transakcji jako dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca. Przy czym przedmiotowe rozliczenie potraktowało jako zdarzenie neutralne podatkowo (podatek należny był równy podatkowi naliczonemu). Czy słusznie?

Zakładając, że określony w ww. przykładzie kontrahent nie posiada w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (powyższe powinien potwierdzić ww. podmiot), obowiązek rozliczenia transakcji dostawy towarów będzie spoczywać na nabywcy. W tym zakresie bez znaczenia jest okoliczność, iż ww. kontrahent zarejestrował się na potrzeby podatku od towarów i usług.

Tym samym, zdaniem Autora, Spółka powinna rozliczyć przedmiotową transakcję jako dostawę dla której podatnikiem jest nabywcy. W tym zakresie Spółka powinna odprowadzić podatek należny. Natomiast ustalając czy będzie uprawniona do odliczenia kwoty podatku naliczonego winna przeanalizować przepisy umożliwiające i ograniczające taką sposobność.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: Jaka stawka VAT na montaż opraw oświetleniowych w mieszkaniach?

REKLAMA

Prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego przysługuje w zakresie w jakim nabyte towary i usługi służą lub będą służyć do wykonywana działalności opodatkowanej. Jednakże, jak czytamy w art. 4 ustawy nowelizującej z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. z 2010 r. nr 247, poz. 1652), w okresie od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r., obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony (poza nielicznymi wyjątkami).

W konsekwencji, przedmiotowa transakcja nie będzie dla podatnika neutralna podatkowo. Spółka zobowiązana jest odprowadzić podatek należny w 100%. Natomiast VAT naliczony jest uprawniona odliczyć jedynie w zakresie zakupu paliwa do tych samochodów wykorzystywanych do działalności gospodarczej, co do których takie uprawnienie przysługuje (z całą pewnością nie będą to samochody osobowe, które nie przeszły specjalistycznych badań potwierdzających spełnienie warunków umożliwiających odliczenie podatku w 100%).

Polecamy: Jakie obowiązki podatkowe ma przedsiębiorca przesyłowy korzystający z cudzej nieruchomości?

Obowiązek podatkowy dla tego typu transakcji należy rozpoznać co do zasady z chwilą wystawienia faktury przez sprzedawcę (zobacz art. 19 ust. 20 ustawy o VAT). Natomiast prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego Spółce przysługuje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (vide art. 86 ust. 10 pkt 2 w zw. z ust. 11 tej ustawy).

Czynność należy udokumentować za pomocą faktury wewnętrznej VAT. Transakcja powinna zostać opodatkowana wg podstawowej stawki podatku VAT (tut. 23%).

Transakcję należy wykazać w poz. 41 i 42 (podatek należny) deklaracji VAT-7 z chwilą powstania obowiązku podatkowego, oraz w poz. 51 i 52 (podatek naliczony) z chwilą skorzystania z prawa do odliczenia kwoty podatku VAT.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Każda faktura VAT w 2026 r. obowiązkowo wystawiana aż w sześciu formach. Ryzyko powstania wielu oryginałów tej samej faktury. Czy ktoś się w tym połapie?

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. nowelizująca ustawę o VAT w zakresie obowiązkowego modelu KSeF została już podpisana przez Prezydenta RP i musimy jeszcze poczekać na rozporządzenia wykonawcze, gdzie m.in. uregulowane będą szczegóły informatyczne (kody, certyfikaty). Ale to nie koniec – musi się jeszcze pojawić oprogramowanie interfejsowe, a zwłaszcza jego „specyfikacja”. Ile będziemy na to czekać? Nie wiadomo. Ale czas płynie. Wiemy dziś, że obok dwóch faktur w postaci tradycyjnej (papierowe lub elektroniczne), pojawiają się w tych przepisach aż cztery nowe formy - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Certyfikaty KSeF – ostatni dzwonek dla firm! Bez nich fiskus zablokuje faktury

Od listopada 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli wnioskować o certyfikaty KSeF. Brak tego dokumentu od 2026 r. może oznaczać paraliż wystawiania faktur. A od 2027 r. system nie uzna już żadnej innej metody logowania.

KSeF nadchodzi! Skarbówka przejmuje faktury – obowiązek już od lutego 2026: Kto jest zobowiązany do korzystania z KSeF, a kto jest wyłączony? Zapoznaj się z podstawowymi informacjami

Od 1 lutego 2026 r. żadna firma nie ucieknie przed KSeF. Wszystkie faktury trafią do centralnego systemu skarbowego, a przedsiębiorcy będą musieli wystawiać je wyłącznie w nowym formacie. Najwięksi podatnicy wejdą w obowiązek pierwsi, a reszta już od kwietnia 2026 r. Sprawdź, kto i kiedy zostanie objęty nowymi rygorami – i jakie wyjątki jeszcze ratują niektórych z obowiązkowego e-fakturowania.

Nowe prawo ratuje rolników przed komornikiem! Teraz egzekucje długów wstrzymane po złożeniu wniosku do KOWR

Rolnicy w tarapatach finansowych zyskali tarczę ochronną. Dzięki nowelizacji ustawy o restrukturyzacji zadłużenia złożenie wniosku do Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa wstrzymuje egzekucję komorniczą. Zmiana ma dać czas na rozmowy z wierzycielami, ułatwić restrukturyzację i uchronić tysiące gospodarstw przed nagłą utratą majątku. To krok, który eksperci określają jako bardzo istotny dla bezpieczeństwa produkcji żywności w Polsce.

REKLAMA

KSeF 2026: Tryb offline24, offline, awaria i awaria całkowita - co trzeba wiedzieć? MF wyjaśnia

Nowe przepisy dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur, które wejdą w życie od lutego 2026 r., przewidują różne procedury na wypadek problemów technicznych i awarii systemu. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, czym różni się tryb offline24, tryb offline, tryb awaryjny oraz procedura na wypadek awarii całkowitej – a także jakie obowiązki w zakresie wystawiania, przesyłania i udostępniania faktur będą spoczywać na podatnikach w każdej z tych sytuacji.

KSeF 2.0: Wielka rewolucja w fakturowaniu i VAT! Co dokładnie się zmieni i kogo obejmą nowe przepisy?

KSeF wchodzi na stałe i już od 2026 roku każda faktura będzie musiała być wystawiona elektronicznie. Nowa ustawa całkowicie zmienia zasady rozliczeń i obejmie zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. To największa rewolucja w fakturowaniu od lat.

Od kwietnia 2026 r. bez KSeF nie wystawisz żadnej faktury. To prosta droga do paraliżu rozliczeń firmy

Od 2026 r. KSeF stanie się obowiązkiem dla wszystkich przedsiębiorców w Polsce. System zmieni sposób wystawiania faktur, obieg dokumentów i współpracę z księgowością. W zamian przewidziano m.in. szybszy zwrot VAT. Eksperci podkreślają jednak, że firmy powinny rozpocząć przygotowania już teraz – zwlekanie może skończyć się paraliżem rozliczeń.

Rewolucja w fakturach: od 2026 KSeF obowiązkowy dla wszystkich! Firmy mają mniej czasu, niż myślą

Mamy już ustawę wprowadzającą obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Od lutego 2026 r. część przedsiębiorców straci możliwość wystawiania tradycyjnych faktur, a od kwietnia – wszyscy podatnicy VAT będą musieli korzystać wyłącznie z KSeF. Eksperci ostrzegają: realnego czasu na wdrożenie jest dużo mniej, niż się wydaje.

REKLAMA

Rewolucja w interpretacjach podatkowych? Rząd planuje centralizację i zmiany w Ordynacji podatkowej – co to oznacza dla podatników i samorządów?

Rząd szykuje zmiany w Ordynacji podatkowej, które mają ułatwić dostęp do interpretacji podatkowych i uporządkować ich publikację. Zamiast rozproszenia na setkach stron samorządowych, wszystkie dokumenty trafią do jednej centralnej bazy – systemu EUREKA, co ma zwiększyć przejrzystość i przewidywalność prawa podatkowego.

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Prezydent podpisał ustawę

Prezydent Karol Nawrocki podpisał w środę zmianę ustawy o VAT, wprowadzającą Krajowy System e-Faktur (KSeF) - poinformowała kancelaria prezydenta. Co to oznacza dla firm?

REKLAMA