REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Jak rozliczyć w VAT nabycie paliwa od podmiotu zagranicznego?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Paweł Barnik
Ekspert podatkowy
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Jak rozliczyć w VAT nabycie paliwa od podmiotu zagranicznego?
Jak rozliczyć w VAT nabycie paliwa od podmiotu zagranicznego?

REKLAMA

REKLAMA

Podatnicy mają wątpliwości, czy nabycie paliwa do samochodów od podmiotu nieposiadającego siedziby oraz stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce podlega VAT?

Zgodnie z brzmieniem art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju.

REKLAMA

REKLAMA

Natomiast jak czytamy w ust. 2 powołanego przepisu (w brzmieniu obowiązujący od dnia 1 kwietnia 2011 r.), w przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego.

Załóżmy, że Spółka dokonała nabycia paliwa na terytorium Polski. Tankowanie dotyczyło zarówno samochodów osobowych jak i ciężarowych. Przedmiotowa transakcja została udokumentowana przez zagranicznego sprzedawcę za pomocą faktury VAT . Dostawca w przedmiotowej transakcji posłużył się numerem identyfikacji podatkowej potwierdzającej zarejestrowanie na potrzeby podatku VAT w Polsce (VAT-PL XXXXXXXXXX). Wystawiona przez ww. kontrahenta faktura VAT nie zawiera kwoty ani stawki podatku. W fakturze znajduje się adnotacja: „odwrotne obciążenie”.

Spółka dokonała rozliczenia przedmiotowej transakcji jako dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca. Przy czym przedmiotowe rozliczenie potraktowało jako zdarzenie neutralne podatkowo (podatek należny był równy podatkowi naliczonemu). Czy słusznie?

Zakładając, że określony w ww. przykładzie kontrahent nie posiada w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (powyższe powinien potwierdzić ww. podmiot), obowiązek rozliczenia transakcji dostawy towarów będzie spoczywać na nabywcy. W tym zakresie bez znaczenia jest okoliczność, iż ww. kontrahent zarejestrował się na potrzeby podatku od towarów i usług.

REKLAMA

Tym samym, zdaniem Autora, Spółka powinna rozliczyć przedmiotową transakcję jako dostawę dla której podatnikiem jest nabywcy. W tym zakresie Spółka powinna odprowadzić podatek należny. Natomiast ustalając czy będzie uprawniona do odliczenia kwoty podatku naliczonego winna przeanalizować przepisy umożliwiające i ograniczające taką sposobność.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: Jaka stawka VAT na montaż opraw oświetleniowych w mieszkaniach?

Prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego przysługuje w zakresie w jakim nabyte towary i usługi służą lub będą służyć do wykonywana działalności opodatkowanej. Jednakże, jak czytamy w art. 4 ustawy nowelizującej z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. z 2010 r. nr 247, poz. 1652), w okresie od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r., obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony (poza nielicznymi wyjątkami).

W konsekwencji, przedmiotowa transakcja nie będzie dla podatnika neutralna podatkowo. Spółka zobowiązana jest odprowadzić podatek należny w 100%. Natomiast VAT naliczony jest uprawniona odliczyć jedynie w zakresie zakupu paliwa do tych samochodów wykorzystywanych do działalności gospodarczej, co do których takie uprawnienie przysługuje (z całą pewnością nie będą to samochody osobowe, które nie przeszły specjalistycznych badań potwierdzających spełnienie warunków umożliwiających odliczenie podatku w 100%).

Polecamy: Jakie obowiązki podatkowe ma przedsiębiorca przesyłowy korzystający z cudzej nieruchomości?

Obowiązek podatkowy dla tego typu transakcji należy rozpoznać co do zasady z chwilą wystawienia faktury przez sprzedawcę (zobacz art. 19 ust. 20 ustawy o VAT). Natomiast prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego Spółce przysługuje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (vide art. 86 ust. 10 pkt 2 w zw. z ust. 11 tej ustawy).

Czynność należy udokumentować za pomocą faktury wewnętrznej VAT. Transakcja powinna zostać opodatkowana wg podstawowej stawki podatku VAT (tut. 23%).

Transakcję należy wykazać w poz. 41 i 42 (podatek należny) deklaracji VAT-7 z chwilą powstania obowiązku podatkowego, oraz w poz. 51 i 52 (podatek naliczony) z chwilą skorzystania z prawa do odliczenia kwoty podatku VAT.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ministerstwo Finansów i KAS: budujemy Tax Morale. Czy moralność podatkowa zastąpi mechanizmy kontroli podatkowej?

W dniu 28 października 2025 r. w Ministerstwie Finansów odbyła się konferencja na temat moralności podatkowej w społeczeństwie i gospodarce. Uczestnikami spotkania byli m.in. wiceminister finansów Szef KAS Marcin Łoboda, przedstawiciele szwedzkiej administracji podatkowej, Krajowej Administracji Skarbowej, środowiska naukowego i biznesu. Spotkanie było okazją do dyskusji na temat budowania moralności podatkowej i jej wpływu na skuteczność poboru podatków.

Jak dobrze żyć (efektywnie współpracować) z księgowym? Przychody, koszty, bartery, dokumenty. Praktyczne rady dla twórców internetowych i influencerów

Jesteś influencerem, twórcą internetowym, a może dopiero zaczynasz swoją przygodę z działalnością online? Niezależnie od etapu, na którym jesteś – prędzej czy później przyjdzie moment, w którym będziesz musiał zmierzyć się z rozliczeniami podatkowymi. Współpraca z księgowym to w takim przypadku nie tylko konieczność, ale przede wszystkim ogromne ułatwienie i wsparcie w prowadzeniu legalnej, uporządkowanej działalności twórczej.

Zwolnienia z kasy fiskalnej – aktualne przepisy i wyjątki 2025

Kasy fiskalne od lat stanowią nieodłączny element prowadzenia działalności gospodarczej. Z jednej strony są narzędziem do rejestrowania sprzedaży, z drugiej wspomagają rozliczenia podatkowe, zapewniając transparentność transakcji pomiędzy sprzedawcą i nabywcą.

Cypr staje się rajem dla polskich emigrantów. Skarbówka potwierdza korzystne zasady ryczałtu od przychodów zagranicznych

Przełom w interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej! Fiskus potwierdził, że osoby przenoszące rezydencję podatkową do Polski mogą objąć ryczałtem wszystkie swoje przychody zagraniczne – od dywidend i kryptowalut po nieruchomości. Dla zamożnych reemigrantów to szansa na ogromne oszczędności i najkorzystniejsze warunki podatkowe w historii.

REKLAMA

KSeF pomoże uszczelnić budżet. MF liczy na 18,7 mld zł wpływów w 2026 roku

Dzięki zmianom w podatkach i uszczelnieniu systemu za pomocą KSeF, Polska może w 2026 roku zyskać nawet 18,7 mld zł. Wśród planowanych działań są m.in. podwyżki CIT dla banków, wyższe stawki VAT i akcyzy oraz ograniczenie liczby osób nielegalnie zatrudnionych w budownictwie.

Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Jak rozliczać auta kupione do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co się zmieni już od lutego 2026 roku?

Już od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

REKLAMA

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

REKLAMA